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2、權與管理權分離B.財產所有權與經營權分離C.提高企業管理水平的需要D.遵守公司法的需要答案：B2.下列情況中，對注冊會計師執行審計業務的獨立性影響最大的是（）A.注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會的文藝干事B.注冊會計師的配偶現在是被審計單位開戶銀行的業務骨干C.注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D.注冊會計師的妹妹大學畢業后在被審計單位擔任現金出納答案：D3.在資產負債表中列作長期負債的各項負債，在一年內不會到期，這屬于管理當局的哪項認定（）A.估價或分攤B.表達與披露C.權利和義務D.存在或發生答案：B4.根據審計證據充分性的要求，注冊會計師可以收集到較多的實質性測試證據的情況

3、是（）A.業務性質比較簡單B.被審計單位面臨虧損的壓力C.內部控制比較健全D.被審計單位是會計師事務所的常年客戶答案：B5.注冊會計師采用系統選樣法從6 000張憑證中選取300張作為樣本，確定隨機起點憑證編號為35號，則抽取的第5張憑證的編號應為（）A.115號B.135號C.195號D.235號答案：A6.下列有關審計證據可靠性的表述，注冊會計師認同的是（）A.書面證據與實物證據相比是一種輔助證據，可靠性較弱B.內部證據在外部流轉并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性C.被審計單位管理當局聲明書，有助于審計結論的形成，具有較強的可靠性D.環境證據比口頭證據重要，屬于基本證據，可靠性較強答案

4、：B7.部門經理對審計工作底稿的復核，稱為（）A.詳細復核B.重點復核C.一般復核D.特殊復核答案：C8.某會計師事務所于2006年2月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司當年度會計報表審計的業務約定書，2006年2月9日至16日按計劃進行外勤審計工作，并于當月20日簽發審計報告，則該會計師事務所至少應將有關本審計項目的當期檔案保管至（）A.2016年2月8目B.2016年2月16日C.2016年2月20日D.2016年12月31日答案：C9.下列有關被審計單位的情況，注冊會計師可以對哪種情況出具無保留意見審計報告（）A.拒絕提供應付賬款明細表B.拒絕提供管理當局聲明書C.拒絕就長期投資進行

5、函證D.拒絕就存貨進行實地監盤答案：A10.下列職務中，不屬于不相容職務的是（）A.執行某項業務與記錄該項業務B.記錄總賬與記錄明細賬、日記賬C.授權某項業務與審核該項業務D.執行某項業務與審核該項業務答案：C11.注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了（）A.證實債務人的存在和被審計單位記錄的真實性B.確定應收賬款能否收回C.符合專業標準的要求D.確定壞賬損失的處理是否恰當答案：A12.注冊會計師實地觀察重要的固定資產時，應重點觀察（）A.固定資產計提折舊B.本期減少的固定資產C.本期新增加的固定資產D.正在使用的固定資產答案：C13.下列不屬于財經法紀審計特征的是（）A.有固定的審

6、計模式B.執法的嚴肅性和強制性C.審計對象的復雜性D.事后突擊性答案：A14.注冊會計師對S公司的存貨進行計價測試。在了解到存貨種類繁多、收發頻繁、價值差異較大的特點后，注冊會計師應當對存貨采用的方法是（）A.系統抽樣B.隨機抽樣C.判斷抽樣D.分層抽樣答案：D15.在審計應付債券時，如果被審計單位應付債券業務不多，審計人員可以（）A.直接進行符合性測試B.直接進行實質性測試C.直接進行實地盤點D.不進行實質性測試答案：B16.注冊會計師審計應收賬款的目的，不應包括（）A.確定應收賬款的存在性B.確定應收賬款記錄的完整性C.確定應收賬款的回收期D.確定應收賬款會計報表披露的恰當性答案：C17.

7、報送審計一般適用于（）A.情節嚴重的財經法紀審計B.經濟效益審計C.專題(案)審計D.行政事業單位的經費收支審計答案：D18.注冊會計師審計B公司長期借款業務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是（）A.B公司的律師B.金融監管機構C.B公司存過款的所有銀行D.公司的主要股東答案：C19.盤點庫存現金時，通常實施（）A.定期檢查B.突擊檢查C.通知檢查D.不定期檢查答案：B20.為了證實被審計單位某月份關于銷售收入的“存在或發生”認定或“完整性”認定，下列最有效的審計程序是（）A.匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開出銷售發票的金額相比較B.匯總當月銷售收入明

8、細賬的筆數，與當月開出銷售發票的張數相比較C.匯總當月銷售發票的金額，與當月所開發運憑證及商品價目表相核對D.匯總當月銷售收入明細賬的銷售數量，與當月開出發運單銷售數量相比較答案：D二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。1.審計按照主體分類，可分為（）A.政府審計B.事前審計C.內部審計D.社會審計E.事后審計答案：ACD解析：（P48）2.一般情況下，實物證據能夠證實哪些具體審計目標（）A.真實性B.完整性C.估價D.披露E.分類答案：ABC3.以下審計工作底稿

9、中，屬于業務類工作底稿的有（）A.與委托人簽訂的審計合同B.與一般客戶簽訂的銷售合同C.被審計單位的營業執照D.為某一訴訟案聘請律師簽訂的委托合同E.審計總結答案：BD4.審計證據的充分性與適當性之間的內在關系為（）A.審計證據的相關性與可靠性較高時，所需證據的數量相對較少B.審計證據的充分性較高時，適當性就較低C.審計證據的相關性與可靠性較低時，所需證據的數量相對較多D.審計證據的適當性會影響審計證據的充分性E.在符合性測試時，不考慮審計證據的充分性與適當性之間的內在關系答案：ACD5.應付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現下列情況時，注冊會計師應當實施函證程序（）A.被審計單位的內部控

10、制制度較為薄弱B.被審計單位沒有定期與供應商對賬C.應付賬款存在借方余額D.審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑E.期末發生的應付賬款答案：ABD6.單位內部審計的形式包括（）A.定期性審計B.日常性審計C.周期性審計D.專題性審計E.經濟性審計答案：ABCD7.以下各項，屬于注冊會計師業務范圍的有（）A.審查企業會計報表，出具審計報告B.資產評估C.承辦會計咨詢、會計服務業務D.驗證企業資本，出具驗資報告E.代理理財業務答案：ACD8.在應收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為（）A.應收賬款增加與銷售收入增加的比率B.應收賬款周轉率C.本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率D.壞賬準

11、備與應收賬款余額的比率E.總資產周轉率答案：ABCD解析：（P172）9.引起復審的原因有（）A.注冊會計師根據審計準則，要求進行復審B.被審計單位對審計結論提出異議C.審計機關對于審計小組的工作進行檢查，為保證審計質量而進行復審D.法律訴訟引起復審E.后續審計所必須的程序答案：BCD10.審計報告應當包括的內容有（）A.標題B.意見段C.管理建議書D.報告日期E.收件人答案：ABDE三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)1.審計流程答案：是指審計人員在具體的審計過程中所采取的行動和步驟。（1分）審計流程包括廣義和狹義兩方面的含義。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審

12、計工作結束的全部過程；狹義的審計流程是指審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所采取的步驟和方法。（1分）2.分析性復核答案：是指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數額和相關信息的差異。（1分）分析性復核常用的方法有絕對數的比較分析和相對數的比較分析兩種方法。（1分）四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.簡述審計工作底稿的復核。答案：對審計工作底稿應當進行三級復核。所謂三級復核是指審計工作底稿應由項目負責人，部門負責人和審計機構負責人或專職的復核機構或復核人員對審計工作底稿進行逐級復核的一種復核制度。（2分）項目負責

13、人的復核是三級復核制度中的第一級復核，稱為詳細復核。（1分）部門負責人的復核是三級復核制度中的第二級復核，稱為一般復核。（1分）審計機構負責人的復核是三級復核制度中的第三級復核，稱為重點復核。（1分）2.簡述財經法紀審計的作用。答案：財經法紀審計的作用主要體現在以下幾個方面：（1）維護社會主義法紀，促進法制建設，保證國家制定的財經法規得以貫徹執行。（1分）（2）嚴厲打擊經濟領域內的犯罪活動。（1分）（3）嚴肅財經紀律，糾正不正之風，保證企業行為的合法性、合規性。（1分）（4）杜絕損失浪費，厲行勤儉節約，提高企業經營管理水平。（1分）（5）及時處理經濟發展中出現的新情況、新問題，保證社會經濟的健

14、康發展，促進我國審計監督體系的進一步完善。（1分）五、論述題（本大題共1小題，共10分）1.符合性測試與實質性測試有什么區別與聯系？為什么即使被審計單位經符合性測試被認定擁有非常健全的內部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質性測試程序？答案：（1）符合性測試與實質性測試的區別體現在以下幾個方面：符合性測試的內容為內部控制：實質性測試的內容為賬戶金額。（1分）符合性測試的目的為評價內部控制有效性；實質性測試的目的為評價賬戶金額正確性。（1分）符合性測試的評價為定性評價；實質性測試的評價為定量評價。（1分）符合性測試的用途為對內參考，決定實質性測試；實質性測試的用途為對外公開，發表審計意見。（1分）

15、符合性測試與實質性測試的聯系體現在：符合性測試為實質性測試打基礎，符合性測試的結果為確定實質性測試的性質、時間和范圍提供依據；實質性測試是在符合性測試的基礎上進行的，實質性測試的程度取決于符合性測試的結果。（2分）（2）不能完全省略實質性測試程序的主要原因為：內部控制是被審計單位為達到其經營管理目標而設立和實施的，最嚴格的內部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，即被審計單位往往因考慮成本而犧牲內部控制可能帶來的效益；二是人為因素的限制，包括有關人員不理解或錯誤理解內部控制，相關人員串通舞弊或破壞內部控制等。這些固有限制可能導致會計報表的重要反映失實。（2分）內部控制是否真正有效，需要

16、通過執行符合性測試程序予以驗證，但符合性測試只能證實內部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對會計報表反映的合法性、公允性（恰當性）和一貫性（一致性）進行證實。（1分）符合性測試的結果可以減少實質性測試的程序，但當符合性測試的成本高于所減少的實質性測試的成本時，注冊會計師必然選擇直接進行實質性測試。（1分）六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)1.ABC會計師事務所的A和B注冊會計師對H股份有限公司2008年度的會計報表進行審計，發現該年度發生以下交易和事項及其會計處理：(1)2008年1月21日，公司購買價格為30萬元的生產部門用機器一臺并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。

17、公司采用平均年限法核算固定資產折舊，這類固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5。(2)2008年11月30日，公司清理資產和負債，發現存在原材料短缺400萬元(相應的增值稅進項稅額為68萬元)；對短缺的原材料，作了借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應交稅金應交增值稅(進項稅額轉出)”68萬元的會計處理。2008年12月，查清楚原材料短缺400萬元的原因：100萬元屬于一般經營損失、300萬元屬于非常損失。根據管理權限，處理該財產短缺，需報經H公司董事會審批。故H公司在2009年3月經董事會審批同意，于當月作了借記“管理費用”100萬元和“營業

18、外支出”300萬元，貸記“待處理財產損溢”400萬元的會計處理。(3)2008年11月30日，公司清理資產和負債時還發現，應付外單位款項10萬元，因該單位已撤銷而無法償付，但H公司在2008年度未進行會計處理。要求:假定不考慮H公司會計報表層次的重要性水平，會計報表尚未報出，針對上述交易事項，注冊會計師應分別提出何種審計處理建議?若應當建議做出審計調整的，請按年度直接列示全部相應的審計調整分錄。在編制審計調整分錄時，不考慮調整分錄對所得稅和期末結轉損益的影響。(金額單位統一用“萬元”)答案：注冊會計師應提請H公司做如下調整分錄（單位：萬元）（1）借：制造費用折舊5.225貸：累計折舊5.225

19、30×(1-5%)×11/(12×5)=5.225(4分)（2）借：管理費用存貨盤虧或盤盈117（100×1.17）營業外支出非常損失351（300×1.17）貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢468（4分）（3）借：應付賬款10貸：營業外收入10（4分）2.注冊會計師對A公司2008年度會計報表進行審計時，發現A公司可能存在下列導致錯誤的情況：(1)已列入存貨的委托B公司代銷的商品可能并不存在；(2)期末存貨的盤點可能存在較大差錯；(3)當年對應收賬款所提的壞賬準備可能不正確；(4)可能存在未入賬的應付賬款；(5)長期借款中可能有一年內將要

20、到期的部分；按下列要求完成題后的表格：(1)針對上述可能存在的問題，管理當局作出的認定是什么?(2)為了證實上述問題，注冊會計師執行了相應的審計程序。注冊會計師用以證實上述認定所能實現的具體審計目標是什么?(3)注冊會計師要實現上述目標所獲取的相應的審計證據屬哪一種類(按審計證據的形式分類)?答案：3.針對以下各種情況，分別說明注冊會計師應當發表何種審計意見，并說明理由。(1)B公司的海外子公司(其利潤占總利潤的25)由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計問卷的方式商請其他注冊會計師答復，沒有獲得回復。(2)A公司在會計報表附注中披露了2005年1月1日對一臺機器設備重新估計其使用年限和凈殘值

21、，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4 000元改為2 000元，此項估計變更影響本年度利潤減少7370元。注冊會計師實施審計程序認為此項變更合法、合理。(3)A股份有限公司于2005年10月銷售一批y產品，按規定在當月確定收入1 000萬元，結轉成本900萬元。由于質量問題，該批產品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年財務報告批準報出日為2006年1月24日。A股份有限公司將該項銷售退回事宜在2005年度合并會計報表附注的資產負債表日后事項部分披露為：“本公司于2005年10月銷售一批y產品，按規定在當月確認收入1000萬元，結轉900萬元。由于質量問題，該批產品于2006年1月15日退回，本公司因此調整2006年1月份的主營業務收入和主營業務成本”。注冊會計師建議該項銷售退回事宜應調整2005年度會計報表的主營業務收入和主營業務成本，A公司