1、v組長：v組員： 講解人：一、背景知識一、 什么是內部控制？二、內部控制的分類、原則三、內部控制的作用？四、如何進行有效的內部控制？（1）什么是內部控制？內部控制定義：是指一個單位為了實現其經 營目標，保護資產的安全完整，保證會 計信息資料的正確可靠，確保經營方針 的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、 效率性和效果性而在單位內部采取的自 我調整、約束、規劃、評價和控制的系一列方法、手續與措施的總稱。（2）內部控制的種類與原則種類：內部會計控制，內部管理控制。原則：1、有效性原則 2、謹慎性原則 3、全面性原則 4、及時性原則 5、獨立性原則（3）內部控制作用（一）提高會計信息資料的正確性和可靠性

2、。（二）保證生產和經營活動順利進行。（三）保護企業財產的安全完整。（四）保證企業既定方針的貫徹執行。（五）為審計工作提供良好基礎。 （4）現有內部控制評價方法目前研究中使用的內部控制評價方法主要分目前研究中使用的內部控制評價方法主要分為三種形式：為三種形式： 一.是直接根據披露的內部控制評價信息作 為指標，如管理層披露的內部控制缺陷、 審計師的審核意見等，現有研究大多采 用這種方法。 二.是通過調查問卷的方式來評價內部控制 質量。 三.是通過構造指數來評價內部控制質量。老巨人集團簡介老巨人集團簡介1991年4月，珠海巨人新技術公司成立；1993年7月，巨人集團下屬全資子公司38個， 成為中國第

3、二大民營高科技企業。主營業務為：電腦、保健品、藥品1997年，巨人集團未按期完工，由于內部控制不健全，資金鏈斷，公司名存實亡。1、老巨人發展歷程1991年4月，珠海巨人新技術公司注冊成立。1992年7月，巨人公司實行戰略轉移，將管理 機構和開發基地由深圳遷至上海。1993年1月，巨人集團在北京、深圳、上海、 成都、西安、武漢。沈陽、香港成立了8家全 資子公司。2、老巨人變革 巨人集團在1993年以前，其經營是十分樂觀的，但是在1993年國家有關進口電腦的禁令一解除，國外眾多超重量級選手蜂擁進入我國市場，一些頭腦理智的企業紛紛壓縮規模調整結構，可巨人集團的管理當局急于尋求新的產業支柱，輕易邁出了

4、經營房地產和保健品的多角化經營的腳步。而當時巨人集團的資金不足，又沒有得到銀行等金融機構的資金支持，沒有實力同時在兩個全新的產業展開大規模投入。1994年，巨人集團管理當局已經意識到集團內部存在的種種隱患，創業激情基本消失了；出現了大鍋飯現象；管理水平低下；產品和產業單一；開發市場能力停滯。但管理當局還是回避了企業內部產權改造及經營機制重塑的關鍵問題，想通過再一次掀起的發展和擴張熱潮，將企業重新帶回過去輝煌的時期，在保健品方面大規模投入，這樣的投入帶來了短暫的效益，可很快企業的問題暴露無遺：企業整體協調乏力；人員管理失控；產品供應鏈和銷售鏈脫節等。1994年初巨人集團發生的兩件大事加速了巨 人

5、管理體制的變革。一件是西北辦室外主任 貪污和挪用巨額資金；另一件是參與6405軟 件開發的一位員工，在離職后將技術私賣給 另一個公司，給公司造成巨大損失。1995年2月10日巨人集團員工在春節上 班后的第一天，史玉柱突然下達一道“總動員 令”發動促銷電腦、保健品、藥品的“三大 戰役”。3、老巨人衰退1996年巨人大廈資金告急，史玉柱決定將 保健品方面的全部資金調往巨人大廈，保 健品業務因資金“抽血”過量，再加上管理不 善，迅速盛極而衰。1997年初巨人大廈未按期完工，國內購樓 者天天上門要求退款。媒體接連報道巨人 財務危機。不久，只建至地面三層的巨人 大廈停工。巨人集團名存實亡。問題？看了巨人

6、集團的興衰歷史，我們不禁要看了巨人集團的興衰歷史，我們不禁要感慨反省。是什么樣的原因導致它由盛感慨反省。是什么樣的原因導致它由盛而衰呢？而衰呢？問題分析v一是從一是從西北辦室外主任貪污和挪用巨額資金西北辦室外主任貪污和挪用巨額資金的方面說明老的方面說明老“巨人巨人”集團沒有很好的實行集團沒有很好的實行“內部牽制內部牽制”。我們知道，企業的經濟活動主要包括授權核準執行和記錄這幾個步驟。一般情況下，如果上述每一個步驟都由相對獨立的人員或部門來實施，就是遵循了不相容職務相互分離的原則，從而有利于企業財務控制制度發揮作用。而不相容職務的核心就是“內部牽制”。v二二是參與是參與6405軟件開發的一位員工

7、，在離職后將技術私軟件開發的一位員工，在離職后將技術私賣給另一個公司，給公司造成巨大損失賣給另一個公司，給公司造成巨大損失的事件。的事件。從這一方面，我們不難看出，老“巨人”公司缺乏監督檢查工作。v三是三是巨人集團的管理當局急于尋求新的產業支柱，輕易邁巨人集團的管理當局急于尋求新的產業支柱，輕易邁出了經營房地產和保健品的多角化經營的腳步出了經營房地產和保健品的多角化經營的腳步。企業沒有綜合考慮自身特點、企業類型、財力、數據的可獲得性等各個因素，以至于沒有選取適合本企業的企業業績評價指標。v四是老巨人集團創業激情基本消失了；出現了大鍋飯現象；管理水平低下，產品和產業單一；開發市場能力停滯。說說明

8、沒有很好的實行規章制度明沒有很好的實行規章制度。五是風險控制與監督機制的缺乏老“巨人”的債務結構始終處在一種不合理的狀態。史玉柱以零負債為榮，沒有很好的有效地利用財務杠桿，且沒有達到最佳的資源配置。與此同時，老“巨人”子公司的財務管理也不同程度的失控坐交貨款、資金流失嚴重。集團公司內各種違規違紀、挪用貪污事件層出不窮。資金在各個環節被無情地吞噬，成為資金鏈斷裂的導火索?？偠灾怯捎谌狈τ行У膬炔靠刂疲∪绾谓鉀Q問題？一、建立健全內部會計制度建立健全內部會計制度 （1）切實做到不相容職務相互分離 （2）完善會計系統控制制度 （3）加強計算機網絡的控制二、強化規章制度的執行強化規章制度的執行 （1

9、）倡導員工加強自覺遵守制度的意識 （2）企業員工一視同仁 （3）加強監督檢查工作三、建立健全業績評價建立健全業績評價 （1）建立業績評價系統 （2）合理計劃業績評價指標 （3）合理確定評價標準老巨人倒了，新巨人來了v企業管理層對老巨人集團倒閉進行深思，在著基礎上新成立新巨人集團。 新巨人集團簡介1999年成立上海健特生物科技有限公司2001年成立上海黃金搭檔生物科技有限公司2004年成立上海征途網絡科技有限公司2007年巨人網絡集團在紐約交易所掛牌上市主營業務為：保健品、金融、IT行業 風險控制與監督一、新“巨人”時刻保持著公司的現金流和財務健康（負責率維持在5%的標準上）。“款到提貨”是腦白

10、金的市場銷售原則，而且大小經銷商一視同仁。二、為了提高執行力，新“巨人”為腦白金建立了一個50人的糾察隊伍，負責對分公司的檢查，省級分公司也有糾察隊查市級市場，市級糾察隊再查縣級市場。三、同時，新“巨人”倡導有獎必有罰，獎罰必配套”的企業文化，每次開總結大會，一定是最佳和最差同時登臺，最佳上臺領獎金，最差下臺領黃旗。v山東齊魯增塑劑股份有限公司山東齊魯增塑劑股份有限公司v2003年年3月月12日日該公司該公司在銷售增塑劑產在銷售增塑劑產品過程中，出現了銷售調撥單及銷售品過程中，出現了銷售調撥單及銷售章，財務專用章及增值稅發票偽造的章，財務專用章及增值稅發票偽造的現象，導致被騙貨現象，導致被騙貨

11、30噸，案值噸，案值24萬余萬余元的重大損失。元的重大損失。問題分析v一、內部會計控制制度不健全：缺少了制度指引一、內部會計控制制度不健全：缺少了制度指引 ，企業經營活動和員工行為隨意性大，出現違，企業經營活動和員工行為隨意性大，出現違 背企業目標的行為和現象，整個財務活動因此背企業目標的行為和現象，整個財務活動因此 也會出現一片混亂也會出現一片混亂 。v二二.未建立發票購入、使用、注銷的登記制。未建立發票購入、使用、注銷的登記制。v三三.物流反饋信息系統失靈，對賬不及時。若銷售物流反饋信息系統失靈，對賬不及時。若銷售 及財務、發貨能及時對賬，集中辦，就會及早及財務、發貨能及時對賬，集中辦，就

12、會及早 發現問題，杜絕漏洞。發現問題，杜絕漏洞。 問題分析v四、銷售人員及發貨人員增值稅專用發票及印章四、銷售人員及發貨人員增值稅專用發票及印章 方面的知識缺乏，缺少鑒別能力，提供了騙方面的知識缺乏，缺少鑒別能力，提供了騙 術得逞的可能。術得逞的可能。五、交接工作不明晰。在交接工作時就存在個別五、交接工作不明晰。在交接工作時就存在個別 遺留問題，理應責成其限期查明，否則不得遺留問題，理應責成其限期查明，否則不得 離崗。離崗。六、憑證單據檢查工作不力。六、憑證單據檢查工作不力。七、經過公安部門介入和初步調查，有內部人員預謀合伙七、經過公安部門介入和初步調查，有內部人員預謀合伙 作案的嫌疑。作案的

13、嫌疑。八、發現問題時追查不及時。在事故發生三天后，此事才八、發現問題時追查不及時。在事故發生三天后，此事才 得到證實。當時，由于人手較少未能對此進行專項得到證實。當時，由于人手較少未能對此進行專項 清查。清查。 行騙過程如下v1.一陌生客戶隱匿真實情況，到公司銷售部門開具了真實的產品銷售調撥單，使用偽造的財務專用章及增值稅專用發票，私蓋印章，然后到銷售處蓋銷售章，最后到儲運車間提貨，導致事故發生。2.利用財務部在三樓辦公，銷售部門在一樓營業，儲運發貨部在公司后區的劣勢，經過長期預謀，使用假牌照的報廢車作案。騙過了公司財務部收款開發票關、銷售公司對接關、儲存車間發貨核對關、保衛科車輛出入口驗收關

14、、齊魯石化股份公司門衛查證關等。以上幾個方面充分反映出了該公司在內部控制上存在很大的漏洞，亟待堵塞。解決方法v相互牽制原則相互牽制原則其目的在于，利用不相容職務的分離和每項業務由多部門、多人員處理所形成的相互牽制關系，實現內部的自動控制。例如，出納職務與編制銀行余額調節表的職務分離；錢賬分管；賬物分管等等。v嚴格發票鑒別制度嚴格發票鑒別制度具體如：相關人員應熟悉科學的發票鑒別方法，提高他們的發票鑒別能力，豐富他們的發票鑒別手段等。 解決辦法v核對往來賬務核對往來賬務財務負責人應指派專人隨時隨地與銷售及發貨核對賬務，及時互通信息，查實原因，調整賬務并催收應收國內（外）賬款。v印鑒管理制度印鑒管理制度財務負責人掌管財務印鑒，加蓋時要審查有無審批手續，金額是否正確，用途是否符合規定。不得簽發遠