1、存貨審計程序表被審計企業(yè)名稱：頁次:1審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1 取得或編制存貨明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與各存貨項目明細(xì)賬、總賬和報表 有關(guān)項目進(jìn)行核對。2 實施分析性復(fù)核(1) 計算季度或月毛利率，并同以前年度或在各季、各月之間按照不同產(chǎn)品或不同生產(chǎn)線 進(jìn)行比較，檢查年末存貨價值的高估或低估。(2) 計算季度或月存貨周轉(zhuǎn)率，并同以前年度或在各季、各月之間按照不同產(chǎn)品或不同生 產(chǎn)線進(jìn)行比較，檢查是否有過多存貨或過時存貨的存在。(3) 復(fù)核存貨盤點與賬面存貨的差額數(shù)占總存貨的百分比，并同以前年度比較。對異常波動進(jìn)一步調(diào)查原因，聽取被審計企業(yè)的解釋，發(fā)現(xiàn)審計線索。3對存貨的定期盤

2、點進(jìn)行監(jiān)盤或抽盤。如未參與定期盤點，審計組可取得并檢查被審計企業(yè)期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細(xì)表、匯總表，評價被審計企業(yè)盤點的可信程度；根據(jù) 被審計企業(yè)存貨盤點的可信程度，選取存貨項目，偕同被審計企業(yè)有關(guān)人員，參照存貨實 物盤點明細(xì)程序表，對存貨盤點進(jìn)行監(jiān)盤或抽盤。4盤點結(jié)束后對盤點明細(xì)表、匯總表進(jìn)行復(fù)核，對尚未入賬的入庫、發(fā)岀數(shù)等進(jìn)行調(diào)整，并與賬面記錄進(jìn)行核對。對存在賬、實差異的，向有關(guān)人員了解差異產(chǎn)生的原因。5根據(jù)盤點結(jié)果，推算岀資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量，與賬面記錄進(jìn)行核對。6.根據(jù)被審計企業(yè)的存貨計價方法，審查：(1) 各種存貨發(fā)岀時，是否根據(jù)實際情況，選擇使用先進(jìn)先岀法、加權(quán)平均法、移動

3、平均法、個別計價法、后進(jìn)先岀法等方法確定其實際成本。存貨計價方法是否前后各期一致，如確需發(fā)生變更，是否按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)。(2) 若存貨以計劃成本核算 將計劃成本與購貨發(fā)票的實際成本進(jìn)行核對，檢查材料成本差異科目的發(fā)生額是否真實、準(zhǔn)確。 抽取材料成本差異計算分配表，復(fù)核材料成本差異率，檢查材料成本差異的分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈弦?guī)、前后一致，差異轉(zhuǎn)銷額計算是否正確，會計處理是否正確，有無混淆用于基本建 設(shè)的材料成本差異和用于企業(yè)生產(chǎn)的材料成本差異或任意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、不結(jié)轉(zhuǎn)差異的，以 調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤。7審查存貨明細(xì)科目的購進(jìn)和發(fā)岀業(yè)務(wù)是否真實，會計處理是否正確。存貨審計程序表被審計企業(yè)名稱次:2審計程序執(zhí)行情況

4、說明工作底稿索引號8取得存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盈虧和損失的原因是否合理，會 計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批。對于發(fā)生的盤虧以及過時、變質(zhì)、毀損等需要報廢的，是否及 時進(jìn)行會計處理。對于存貨非正常損失，相應(yīng)的增值稅金處理是否合規(guī)。9 審查存貨的年底截止(1) 從存貨明細(xì)賬中選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天存貨增減變動的會計記錄、記賬憑證和 相關(guān)原始憑證，檢查這些業(yè)務(wù)是否計入了正確的會計期間，其會計截止是否正確。或通過 檢查存貨盤點記錄，檢查在盤點期間最后發(fā)生的存貨進(jìn)岀業(yè)務(wù)是否計入了正確的會計期間。(2) 如果有在資產(chǎn)負(fù)債表日前購買或者售岀較大數(shù)額存貨，而在資產(chǎn)負(fù)債表日后退岀或收 回的業(yè)務(wù)，審查有關(guān)購、銷合同、發(fā)票和岀、入庫記錄，檢查這些業(yè)務(wù)的真實性，是否有 為了調(diào)整截止日數(shù)額而作的假購貨和假銷售。10. 檢查存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表及其附注中恰當(dāng)披露(1) 檢查是否按適合于本單位業(yè)務(wù)情況的方式反映每一主要類別存貨的金額；各種存貨在 資產(chǎn)負(fù)債表中是否以實際成本列示，(2) 檢查如果改變了存貨計價方法，是否將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況 和經(jīng)營成果的影響，在報表附注中予以披露。(3) 檢查是否披露年末尚未處理的盤虧、毀損的存貨數(shù)額及其可能發(fā)生的損益。(4) 檢查是否披露代銷、