1、第十章第十章畜牧企業經濟活動分析畜牧企業經濟活動分析 第一節第一節 企業經濟活動分析的意義與要求企業經濟活動分析的意義與要求一、基本概念一、基本概念 經濟活動經濟活動：在畜牧企業主要是指飼草料的在畜牧企業主要是指飼草料的取得、畜產品的生產、加工和運銷活動取得、畜產品的生產、加工和運銷活動 第一節第一節 企業經濟活動分析的意義與要求企業經濟活動分析的意義與要求一、基本概念一、基本概念企業的經濟活動分析企業的經濟活動分析：利用會計、統計、：利用會計、統計、業務核算、計劃等有關資料和信息，運用業務核算、計劃等有關資料和信息，運用科學的指標和方法，對企業生產、經營活科學的指標和方法，對企業生產、經營活

2、動中要素的配置和使用情況；企業購、銷、動中要素的配置和使用情況；企業購、銷、存活動情況；企業取得的經營成果和經濟存活動情況；企業取得的經營成果和經濟效益進行分析研究、比較鑒別，以不斷尋效益進行分析研究、比較鑒別，以不斷尋求有效利用企業人力、物力和財力，合理求有效利用企業人力、物力和財力，合理安排生產經營和購銷活動，取得最佳經營安排生產經營和購銷活動，取得最佳經營成果的一種管理活動成果的一種管理活動第一節第一節 企業經濟活動分析的意義與要求企業經濟活動分析的意義與要求 二、經濟活動分析的意義二、經濟活動分析的意義經濟活動分析是企業正確認識經營現狀，經濟活動分析是企業正確認識經營現狀，提高企業管理

3、水平的重要手段提高企業管理水平的重要手段 經濟活動分析為企業制定未來計劃，對經濟活動分析為企業制定未來計劃，對其經濟活動實行更有效的計劃管理提供其經濟活動實行更有效的計劃管理提供依據依據 第一節第一節 企業經濟活動分析的意義與要求企業經濟活動分析的意義與要求 二、經濟活動分析的意義二、經濟活動分析的意義企業經濟活動分析也是企業實施組織、領企業經濟活動分析也是企業實施組織、領導和控制等職能的重要手段導和控制等職能的重要手段 開展經濟活動分析，可以增強企業活力開展經濟活動分析，可以增強企業活力經濟活動分析可以提高其經濟效益經濟活動分析可以提高其經濟效益 第一節第一節 企業經濟活動分析的意義與要求企

4、業經濟活動分析的意義與要求 三、企業經濟活動分析的原則三、企業經濟活動分析的原則 堅持實事求是的原則堅持實事求是的原則堅持以經濟效益為中心，企業經濟效益堅持以經濟效益為中心，企業經濟效益與社會經濟效益相結合的原則與社會經濟效益相結合的原則 堅持為企業的經營管理服務的原則堅持為企業的經營管理服務的原則堅持遵循現行經濟法規和財經制度進行堅持遵循現行經濟法規和財經制度進行經濟活動分析的原則經濟活動分析的原則（一）經濟活動分析報告的涵義和作用（一）經濟活動分析報告的涵義和作用【經濟活動分析報告【經濟活動分析報告】 指以科學的經濟理論為指導，指以科學的經濟理論為指導，以國家有關方針、政策為依據，根據計劃

5、指標、會計核算、以國家有關方針、政策為依據，根據計劃指標、會計核算、統計工作的報表和調查研究掌握的情況與資料，對本部門統計工作的報表和調查研究掌握的情況與資料，對本部門或有關單位一定時期內的經濟活動狀況進行科學的分析，或有關單位一定時期內的經濟活動狀況進行科學的分析，作出正確的評估，找出成績和問題，探討問題產生的原因，作出正確的評估，找出成績和問題，探討問題產生的原因，尋求改進方法，指導經營管理而寫成的書面報告。又稱：尋求改進方法，指導經營管理而寫成的書面報告。又稱：經濟活動分析、經濟活動總評、經濟活動分析、經濟活動總評、狀況分析、狀況分析、 情況情況說明。說明。政策理論依政策理論依據據占有信

6、息及資料占有信息及資料分析對象分析對象方法目的方法目的四、經濟活動分析報告四、經濟活動分析報告【經濟活動分析報告的作用【經濟活動分析報告的作用】（1）總結經驗，提高管理水平。）總結經驗，提高管理水平。（2）了解情況，加強法制，更好地發揮政府職能部門）了解情況，加強法制，更好地發揮政府職能部門的作用的作用（3）掌握規律，預測未來，有助于正確決策。）掌握規律，預測未來，有助于正確決策。（二）經濟活動分析報告的特點和種類（二）經濟活動分析報告的特點和種類（1）科學性：符合黨和國家的政策；占有大量的資料）科學性：符合黨和國家的政策；占有大量的資料（2）及時性）及時性（3）指導性）指導性【特點【特點】【

7、分類【分類】長期經濟活動分析長期經濟活動分析中期經濟活動分析中期經濟活動分析短期經濟活動分析短期經濟活動分析按經濟活動的時限分為按經濟活動的時限分為工業經濟活動分析工業經濟活動分析農業經濟活動分析農業經濟活動分析商業經濟活動分析商業經濟活動分析按部按部門行門行業分業分商品流轉計劃分析報告商品流轉計劃分析報告市場動態情況分析報告市場動態情況分析報告商業財務狀況分析報告商業財務狀況分析報告生產：產銷分析質量分析成本分析生產：產銷分析質量分析成本分析勞動：安全事故分析勞動生產率分析勞動：安全事故分析勞動生產率分析合同糾紛分析合同糾紛分析原材料：價格分析質量分析原材料：價格分析質量分析設備：設備利用率

8、分析設備：設備利用率分析財務：盈虧分析資金運用分析財務：盈虧分析資金運用分析（1）全面分析報告）全面分析報告又稱系統分析報告或綜合分析報告，是將又稱系統分析報告或綜合分析報告，是將某一部門或某一單位一個時期內的經濟活動作某一部門或某一單位一個時期內的經濟活動作為一個整體，根據各項主要經濟指標進行綜合為一個整體，根據各項主要經濟指標進行綜合分析后所寫書面報告，這種報告一般用于經濟分析后所寫書面報告，這種報告一般用于經濟活動的定期分析。活動的定期分析。（2）專題分析報告）專題分析報告專題分析報告一般是根據當前的中心工作，專題分析報告一般是根據當前的中心工作，對經濟活動中某個突出的專項問題，或對工作

9、對經濟活動中某個突出的專項問題，或對工作中的薄弱環節，或對工作中的關鍵性問題，或中的薄弱環節，或對工作中的關鍵性問題，或對業務上的某些重大變化等進行獨立的專題分對業務上的某些重大變化等進行獨立的專題分析。析。這種分析報告可以是定期的，也可以是不這種分析報告可以是定期的，也可以是不定期的，特點是內容專一，一事一議，針對性定期的，特點是內容專一，一事一議，針對性強，重點突出，分析透徹。強，重點突出，分析透徹。按照分析的目的和分析的范圍不同，經濟活動分析按照分析的目的和分析的范圍不同，經濟活動分析報告可分為：報告可分為：（3）簡要分析報告）簡要分析報告簡要分析報告多用于基層單位，一般是圍繞幾個簡要分

10、析報告多用于基層單位，一般是圍繞幾個財務指標、計劃指標、或抓住一兩個重點進行分析，財務指標、計劃指標、或抓住一兩個重點進行分析，以觀察經濟活動的趨勢和工作進程。這種分析報告的以觀察經濟活動的趨勢和工作進程。這種分析報告的撰寫通常結合年終、季末、月底報表進行。撰寫通常結合年終、季末、月底報表進行。（4）財務分析報告）財務分析報告財務分析報告又叫財務狀況說明書，它是反映企財務分析報告又叫財務狀況說明書，它是反映企事業單位財務狀況和經營成果的書面文件，包括財務事業單位財務狀況和經營成果的書面文件，包括財務報表和財務狀況說明書。財務報表主要包括資產負債報表和財務狀況說明書。財務報表主要包括資產負債表、

11、損益表、現金流量表、及有關附表，財務分析報表、損益表、現金流量表、及有關附表，財務分析報告是對上述諸報表所反映的內容的詳細文字說明，也告是對上述諸報表所反映的內容的詳細文字說明，也是評價企事業單位財務狀況和經營成果的書面材料。是評價企事業單位財務狀況和經營成果的書面材料。（三）經濟活動分析與調查報告的異同（三）經濟活動分析與調查報告的異同人稱使用以國家的方針政策為指導；占有大量資料；都要進行科學以國家的方針政策為指導；占有大量資料；都要進行科學分析；目的都是為了給決策部門提供參考，改進工作，推分析；目的都是為了給決策部門提供參考，改進工作，推動事業；動事業；特定的經濟述語，或者數特定的經濟述語

12、，或者數學公式演算，更專業學公式演算，更專業經濟領域各項指標的執行經濟領域各項指標的執行情況，經濟情況的產生原情況，經濟情況的產生原因因時間性強時間性強大多具有定期性大多具有定期性經濟活動分析相同點敘述為主，兼以說明和議論，敘述為主，兼以說明和議論，語言更生動，可用修辭手法語言更生動，可用修辭手法表述方式更加廣泛更加廣泛內 容一般是不定期的一般是不定期的時間要求調查報告文體區別特征可以是第三人稱，可以是第三人稱，也可以是第一人稱也可以是第一人稱通常是第三人稱通常是第三人稱寫寫 作作 要要 領領經濟活動分析報告的結構大體上包括標題、正文、落款及日期。經濟活動分析報告的結構大體上包括標題、正文、落

13、款及日期。 報告式標題：單位名稱報告式標題：單位名稱+分析時限分析時限+分析對象分析對象+文種文種又稱完整式標題，這種標題常常用于匯報性質的分析報告，例如：又稱完整式標題，這種標題常常用于匯報性質的分析報告，例如：豬場豬場 一至三季度一至三季度 財務三項指標完成情況的財務三項指標完成情況的 分析報告分析報告市畜牧局市畜牧局 企業年度財務企業年度財務 分析報告分析報告( (單位名稱單位名稱) )( (分析時限分析時限) )( (分析對象分析對象) )( (文種文種) )( (單位名稱單位名稱) )( (分析對象分析對象) )( (文種文種) )一、經濟活動分析報告的結構和內容一、經濟活動分析報告

14、的結構和內容 論文式標題：論文式標題： 又稱簡要式標題，這種標題常常用于在報刊上發表的分析報告，用又稱簡要式標題，這種標題常常用于在報刊上發表的分析報告，用一個觀點鮮明的判斷句，表明分析報告的主要內容。例如：一個觀點鮮明的判斷句，表明分析報告的主要內容。例如： 仔豬死亡的問題必須盡快解決仔豬死亡的問題必須盡快解決經濟活動分析報告的基本格式一般是：基本情況、評估分析、意見或建議。經濟活動分析報告的基本格式一般是：基本情況、評估分析、意見或建議。基本情況：基本情況： 是分析報告的開頭，又稱是分析報告的開頭，又稱 導語、前言、引言。主要包括分析的對象、導語、前言、引言。主要包括分析的對象、目的和意義

15、以及分析報告的基本內容。它的寫法主要是針對分析的問題，目的和意義以及分析報告的基本內容。它的寫法主要是針對分析的問題，簡明扼要地介紹基本情況，簡明扼要地介紹基本情況，評估分析評估分析 這是分析報告的主體部分，根據不同種類的分這是分析報告的主體部分，根據不同種類的分析報告，全面分析報告對各項重要的經濟指標逐項析報告，全面分析報告對各項重要的經濟指標逐項進行分析，在全面分析的基礎上，再抓住一兩個問進行分析，在全面分析的基礎上，再抓住一兩個問題進行重點分析，點面結合，重點突出；簡要分析題進行重點分析，點面結合，重點突出；簡要分析報告抓住主要問題，進行重點分析；專題分析報告報告抓住主要問題，進行重點分

16、析；專題分析報告針對所要分析的專題進行深度分析。針對所要分析的專題進行深度分析。 但是，無論什么類型的分析報告，在這一部分，但是，無論什么類型的分析報告，在這一部分，一般都要通過對指標的完成情況或經濟效益，進行一般都要通過對指標的完成情況或經濟效益，進行分析、比較、說明，總結經驗教訓，得出關鍵性、分析、比較、說明，總結經驗教訓，得出關鍵性、規律性的結論問題，進行客觀、深入的分析。規律性的結論問題，進行客觀、深入的分析。意見或建議意見或建議 這一部分緊承上一部分，根據上一部分分析發現的問題，這一部分緊承上一部分，根據上一部分分析發現的問題，提出中肯的，可實施的建議。提出中肯的，可實施的建議。 上

17、述三部分是相互之間緊密聯系，有機統一，圍繞上述三部分是相互之間緊密聯系，有機統一，圍繞“怎么怎么樣樣為什么這樣為什么這樣應該怎么辦應該怎么辦”的思路來安排結構，并最的思路來安排結構，并最終解決問題。終解決問題。三種方式：三種方式：(1)在下落款中注明報告單位的名稱，并在落款下面注明報告日期；在下落款中注明報告單位的名稱，并在落款下面注明報告日期； (2)在上落款中注明報告單位的名稱，并在報告結尾注明報告日期；在上落款中注明報告單位的名稱，并在報告結尾注明報告日期； (3)在標題中已寫明報告單位的名稱，并在報告結尾注明報告日期；在標題中已寫明報告單位的名稱，并在報告結尾注明報告日期；二、經濟活動

18、分析報告的寫作要求：二、經濟活動分析報告的寫作要求：活活 “活活”意思是要占有意思是要占有“活活”的材料，它來的材料，它來源于對新情況，新問題的調查和反映。寫經源于對新情況，新問題的調查和反映。寫經濟活動分析的材料一方面來源于濟活動分析的材料一方面來源于“死材料死材料”，另一方面來源于另一方面來源于“活材料活材料”， “死材料死材料”是是基本材料，基本材料，“活材料活材料”有時對問題的定性起有時對問題的定性起著關鍵的作用，代表新的趨勢和動向。著關鍵的作用，代表新的趨勢和動向。二、經濟活動分析報告的寫作要求：二、經濟活動分析報告的寫作要求：全全局局要將一篇分析報告寫好，要經過：要將一篇分析報告寫

19、好，要經過：調查總結調查總結提出問題提出問題科學分析科學分析 說起來容易，做起來難，考察到認說起來容易，做起來難，考察到認識問題的能力，分析問題的能力，沒有識問題的能力，分析問題的能力，沒有專業的知識和獨立思考的能力，是很難專業的知識和獨立思考的能力，是很難做好的。做好的。可可行行 經濟活動分析報告最終是為了發現并最經濟活動分析報告最終是為了發現并最終解決實際工作中出現的問題，所以，它的終解決實際工作中出現的問題，所以，它的重點在于通過分析問題，認識問題的實質，重點在于通過分析問題，認識問題的實質，從而解決問題，所以，在最后一個部分，提從而解決問題，所以，在最后一個部分，提出建議和意見的部分，

20、一定是可以實施的，出建議和意見的部分，一定是可以實施的，就像是畫龍點睛之筆，切不可太空，否則，就像是畫龍點睛之筆，切不可太空，否則，就成了就成了“狗尾續貂狗尾續貂”了。了。第二節第二節 畜牧企業經濟活動分析主要內容畜牧企業經濟活動分析主要內容 一、生產結構分析一、生產結構分析 生產結構生產結構 外部結構：畜牧業與種植業、林業、漁外部結構：畜牧業與種植業、林業、漁業、副業之間比例關系業、副業之間比例關系內部結構內部結構: :畜牧業生產內部的畜種結構、畜牧業生產內部的畜種結構、品種結構、畜群結構品種結構、畜群結構 第二節第二節 畜牧企業經濟活動分析主要內容畜牧企業經濟活動分析主要內容 一、生產結構

21、分析一、生產結構分析 根據當地自然資源進行分析根據當地自然資源進行分析 對各種結構的效益做出分析對各種結構的效益做出分析 分析不同生產結構，應考慮不同的項目分析不同生產結構，應考慮不同的項目分析企業的農牧業比例關系是否協調分析企業的農牧業比例關系是否協調 - -分析單位耕地（或草地）面積上可能分析單位耕地（或草地）面積上可能的載畜量和實際載畜量之間的關系的載畜量和實際載畜量之間的關系 - -考查歷年飼料生產與飼料消耗之間的考查歷年飼料生產與飼料消耗之間的增長變化，分析農牧比例協調程度增長變化，分析農牧比例協調程度畜牧業內部結構畜牧業內部結構畜種結構畜種結構品種結構品種結構畜群結構畜群結構 第二

22、節第二節 畜牧企業經濟活動分析主要內容畜牧企業經濟活動分析主要內容 二、飼料消耗分析二、飼料消耗分析 內容內容 - -飼料消耗定額飼料消耗定額 - -飼料利用率飼料利用率 - -日糧組成日糧組成 降低單位畜產品飼料費用的主要途徑降低單位畜產品飼料費用的主要途徑 - -節約飼料用量節約飼料用量 - -降低飼料成本降低飼料成本 第二節第二節 畜牧企業經濟活動分析主要內容畜牧企業經濟活動分析主要內容 二、飼料消耗分析二、飼料消耗分析(feed consumption analysis) (feed consumption analysis) 影響飼料用量的因素影響飼料用量的因素 - -飼料的利用率飼

23、料的利用率 - -飼料的轉化率飼料的轉化率 - -飼料本身的質量飼料本身的質量 - -牲畜類別牲畜類別 - -牲畜的群體結構牲畜的群體結構 - -牲畜的健康狀況牲畜的健康狀況 第二節第二節 畜牧企業經濟活動分析主要內容畜牧企業經濟活動分析主要內容 二、飼料消耗分析二、飼料消耗分析(feed consumption analysis) (feed consumption analysis) 影響飼料成本的因素影響飼料成本的因素 - -原料成本原料成本 - -加工成本加工成本 - -運輸和儲存成本運輸和儲存成本 人工授精人工授精胚胎生物技術胚胎生物技術降降低低畜畜產產品品費費用用降低栽培飼料的總費

24、用降低栽培飼料的總費用充分利用餅粕飼料充分利用餅粕飼料開發非常規飼料開發非常規飼料降低加工費降低加工費降低運輸費降低運輸費降低飼料降低飼料生產成本生產成本提高飼料提高飼料作物產量作物產量草田輪作草田輪作間作套作間作套作栽培高產飼料作物栽培高產飼料作物栽培多年生高產牧草栽培多年生高產牧草減少飼減少飼料損失料損失提高群提高群體飼料體飼料轉化率轉化率降低維降低維持消耗持消耗提高飼料提高飼料轉化率轉化率提高母豬提高母豬繁殖率繁殖率提高產品量提高產品量縮短肥育期縮短肥育期減少死亡率減少死亡率品種改良品種改良優良組合優良組合疾病防治疾病防治全價飼料全價飼料適宜環境適宜環境降降低低飼飼料料費費用用節節約約飼

25、飼料料費費用用提高職提高職工素質工素質利用自利用自飼糟飼糟第二節第二節 畜牧企業經濟活動分析主要內容畜牧企業經濟活動分析主要內容 三、勞動力利用情況分析三、勞動力利用情況分析 勞動力數量和結構分析勞動力數量和結構分析勞動力的素質和勞動生產率分析勞動力的素質和勞動生產率分析 第二節第二節 畜牧企業經濟活動分析主要內容畜牧企業經濟活動分析主要內容 四、資金利用分析四、資金利用分析資金來源的構成和變動情況分析資金來源的構成和變動情況分析 資金占用情況分析資金占用情況分析固定資金利用情況分析固定資金利用情況分析流動資金利用情況分析流動資金利用情況分析 第二節第二節 畜牧企業經濟活動分析主要內容畜牧企業

26、經濟活動分析主要內容 五、計劃完成情況分析五、計劃完成情況分析 六、工作和產品質量分析六、工作和產品質量分析 第二節第二節 畜牧企業經濟活動分析主要內容畜牧企業經濟活動分析主要內容 七、產品成本分析七、產品成本分析(product cost analysis) (product cost analysis) 八、收支平衡分析八、收支平衡分析(balance analysis)(balance analysis)- -利潤：畜牧企業出售產品的收入，扣除稅金和生利潤：畜牧企業出售產品的收入，扣除稅金和生產成本以及財務、管理和銷售費用產成本以及財務、管理和銷售費用利潤總額銷售利潤投資凈收益營業外收入

27、利潤總額銷售利潤投資凈收益營業外收入營業外支出營業外支出 第二節第二節 畜牧企業經濟活動分析主要內容畜牧企業經濟活動分析主要內容 八、收支平衡分析八、收支平衡分析(balance analysis)(balance analysis)- -銷售利潤的測算銷售利潤的測算 銷售利潤產品銷售利潤其它銷售利潤銷售利潤產品銷售利潤其它銷售利潤管理費用財務費用管理費用財務費用產品銷售利潤產品銷售凈收入產品銷產品銷售利潤產品銷售凈收入產品銷售成本產品銷售費用產品銷售稅金及售成本產品銷售費用產品銷售稅金及附加附加 第二節第二節 畜牧企業經濟活動分析主要內容畜牧企業經濟活動分析主要內容 八、收支平衡分析八、收支

28、平衡分析(balance analysis)(balance analysis)- -銷售利潤的測算銷售利潤的測算 產品銷售凈收入銷售收入銷售退回銷售折讓產品銷售凈收入銷售收入銷售退回銷售折讓銷售折扣銷售折扣其它銷售利潤其它銷售收入其它銷售成本其其它銷售利潤其它銷售收入其它銷售成本其它銷售稅金它銷售稅金 第二節第二節 畜牧企業經濟活動分析主要內容畜牧企業經濟活動分析主要內容 八、收支平衡分析八、收支平衡分析(balance analysis)(balance analysis)- -投資凈收益的測算投資凈收益的測算 - -投資凈收益：指畜牧企業對外投資所取得的收投資凈收益：指畜牧企業對外投資所

29、取得的收益與對外投資發生的虧損的凈額益與對外投資發生的虧損的凈額- -投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資金中算的股權投資在被投資單位增加的凈資金中所擁有的數額所擁有的數額 第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 一、對比分析法一、對比分析法又稱比較法又稱比較法, , 它是通過指標對比，分析經它是通過指標對比，分析經濟現象間的聯系和差別的一

30、種方法濟現象間的聯系和差別的一種方法基本表達方式基本表達方式 絕對數額的比較絕對數額的比較百分數的比較百分數的比較各種比率的比較各種比率的比較 第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 一、對比分析法一、對比分析法基本類型基本類型 本期實際與本期計劃或任務目標相比較本期實際與本期計劃或任務目標相比較 本期實際與本企業上期或上周期實際相比較本期實際與本企業上期或上周期實際相比較 本期實際與本企業歷史最好水平或特定時期本期實際與本企業歷史最好水平或特定時期 相比較相比較 本期實際與同行業條件大體相同的先進指標本期實際與同行業條件大體相同的先進指標 或該項指標的標準值、臨界

31、值、最佳值相比較或該項指標的標準值、臨界值、最佳值相比較 第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 一、對比分析法一、對比分析法適用對象適用對象 實際水平與計劃水平比實際水平與計劃水平比 報告期水平與基期水平比報告期水平與基期水平比 本企業與同類先進企業比本企業與同類先進企業比 結構對比分析結構對比分析 強度對比分析強度對比分析 第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 一、對比分析法一、對比分析法比較原則比較原則 時期的一致性時期的一致性 經營業務的一致性經營業務的一致性 指標內容的一致性指標內容的一致性 計算方法的一致性計算方法的一致性

32、第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 二、動態分析法二、動態分析法從發展上來研究經濟活動在不同時間的從發展上來研究經濟活動在不同時間的變化狀態及其規律性變化狀態及其規律性 基本要素基本要素現象所屬的時間現象所屬的時間 現象在各個時間達到的發展水平現象在各個時間達到的發展水平第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 二、動態分析法二、動態分析法常用指標常用指標 發展速度，增長速度，平均發展速度，發展速度，增長速度，平均發展速度，平均增長速度、平均增長量等平均增長速度、平均增長量等 第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常

33、用方法 二、動態分析法二、動態分析法定基發展速度定基發展速度 定基增長速度定基增長速度=定基發展速度定基發展速度-100%-100% %100基期數值報告期數值定基發展速度第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 二、動態分析法二、動態分析法 環比發展速度環比發展速度 環比增長速度環比增長速度=環比發展速度環比發展速度-100%-100% %100上期數值報告期數值環比發展速度第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 二、動態分析法二、動態分析法(approach to dynamic analysis) (approach to dynam

34、ic analysis) 定基發展速度定基發展速度 平均增長速度平均增長速度=平均發展速度平均發展速度-100%-100% 平均發展速度平均發展速度= 期間數期間數環比發展速度的連乘積環比發展速度的連乘積 某奶牛企業的銷售額資料如下表，計算定某奶牛企業的銷售額資料如下表，計算定期發展速度、環比發展速度和平均發展速度期發展速度、環比發展速度和平均發展速度年度年度 銷售額銷售額( (萬元）萬元） 定基定基（%） 環比環比（%） 19883510100 19894360124.2124.219904800136.8110.119915400153.8112.519926280178.9116.319

35、937000199.4111.519947192204.9102.719957680218.8106.8第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 三、三、因素分析法因素分析法連環替代法連環替代法 將影響經濟指標變動的各個因素相互交將影響經濟指標變動的各個因素相互交替變化中所得的結果進行比較，從中測替變化中所得的結果進行比較，從中測定出各個因素變化所影響的程度的一種定出各個因素變化所影響的程度的一種分析方法，它是因素分析法的特殊形式分析方法，它是因素分析法的特殊形式 第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 三、三、因素分析法因素分析法連環替代

36、法連環替代法 （1 1）確定被分析的經濟指標是由哪些因素組成，）確定被分析的經濟指標是由哪些因素組成，對各因素依其重要程度排序，并按照其數量關對各因素依其重要程度排序，并按照其數量關系，如加減、乘除或乘方關系列成算式系，如加減、乘除或乘方關系列成算式（2 2）按順序以實際數逐一代替計劃或目標數值，）按順序以實際數逐一代替計劃或目標數值，并分別計算出不同數值，直到全部替代完并分別計算出不同數值，直到全部替代完 第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 三、三、因素分析法因素分析法連環替代法連環替代法 （3 3）將后一數值與前一個數值進行比較，）將后一數值與前一個數值進行

37、比較，計算出差異即表明該次替換的因素對被計算出差異即表明該次替換的因素對被分析指標的影響數額；分析指標的影響數額；（4 4）最后將多因素對被分析指標的影響）最后將多因素對被分析指標的影響程度的數值相加，即為總的差異數。程度的數值相加，即為總的差異數。第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 三、因素分析法三、因素分析法連環替代法連環替代法 設：被分析的指標為設：被分析的指標為nn，受，受a a、b b、c c三三個 因 素 影 響 ， 它 們 之 間 的 關 系 是 ：個 因 素 影 響 ， 它 們 之 間 的 關 系 是 ：n=an=ab bc c 計劃指標：計劃指

38、標：nnoo=a=ao ob booc co o 實際指標：實際指標：nn1 1=a=a1 1b b1 1c c1 1 差差 異：異：d=nd=n1 1-n-n0 0因素替換的程序和方法計算表因素替換的程序和方法計算表 替換替換順序順序替換因素替換因素替換結果替換結果影響程度影響程度1a1a0n2=a1bocon2n02b1b0n3=a1b1c0n3n23c1c0n1=a1b1c1n1n3各因素影響程度合計：各因素影響程度合計：d = (n1n3)+(n3n2)+(n2n0) = (n1n0) 指指 標標上年實際上年實際本年實際本年實際差差 異異銷售數量銷售數量（個）（個）500600+100

39、單價（元）單價（元）2025+5毛利率（毛利率（%）12%11%1%毛利額（元）毛利額（元）12001650+450 某種畜品本年實際和上年實際毛利額的變動某種畜品本年實際和上年實際毛利額的變動如下，分析其各因素的影響程度如下，分析其各因素的影響程度 替代順序替代順序替代因素替代因素計算過程計算過程影響數額影響數額上期實際上期實際 5002012%=1200 1銷售數量銷售數量6002012%=144014401200=+2402單單 價價6002512%=180018001440=+3603毛利率毛利率6002511%=165016501800=150合合 計計 16501200=45045

40、0連環代替法依法替換計算表連環代替法依法替換計算表 由于銷售數量增加影響毛利額增加：由于銷售數量增加影響毛利額增加：- -=1440-1200=+240=1440-1200=+240元元由于銷售單價增加影響毛利額增加：由于銷售單價增加影響毛利額增加：- -=1800-1440=+360=1800-1440=+360元元由于毛利率下降影響毛利額減少由于毛利率下降影響毛利額減少- -=1650-1800=-150=1650-1800=-150元元總計，本年實際較上年實際增加毛利額：總計，本年實際較上年實際增加毛利額：- -=1650-1200=+450=1650-1200=+450元元第三節第三節

41、 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 三、三、因素分析法因素分析法 差額計算法差額計算法 利用各因素的實際數（或報告期數值）利用各因素的實際數（或報告期數值）與計劃目標數（或對比期數值）的差額，與計劃目標數（或對比期數值）的差額，按照一定替代程序，直接計算各因素變按照一定替代程序，直接計算各因素變動對計劃目標指標完成的影響程度的一動對計劃目標指標完成的影響程度的一種方法，是連環替代法的簡化形式種方法，是連環替代法的簡化形式 設某項經濟指標計劃數設某項經濟指標計劃數s, s, 受受a a、b b、c c三個因素影響，三個因素影響，它們的關系是：它們的關系是： s=as=ab b

42、c c該項經濟指標實際數該項經濟指標實際數s s1 1，是，是a a1 1、b b1 1，c c1 1三個因素的相乘三個因素的相乘積，其關系是：積，其關系是：s s1 1=a=a1 1b b1 1c c1 1a a、b b、c c各因素發生變動影響的差額分別為：各因素發生變動影響的差額分別為：d da a、d db b、d dc c，則：，則：a a因素變動影響的差額為：因素變動影響的差額為：d da a=(a=(a1 1-a) -a) b bc cb b因素變動影響的差額為：因素變動影響的差額為：d db b=(b=(b1 1-b)-b)a a1 1c cc c因素變動影響的差額為：因素變動

43、影響的差額為：d dc c=(c=(c1 1-c)-c)a a1 1b b1 1ss1 1-s=d-s=da a+d+db b+d+dc c s = 5 0 0s = 5 0 0 2 02 0 1 2 % = 1 2 0 0 1 2 % = 1 2 0 0 s s1 1=600=600252511%=165011%=1650a a因素因素商品銷售數量的影響；商品銷售數量的影響； d da a=（600-500600-500）202012%= +24012%= +240元元b b因素因素商品銷售單價的影響：商品銷售單價的影響： d db b=(25-20)=(25-20)60060012%= +

44、36012%= +360元元c c因素因素商品毛利率的影響：商品毛利率的影響： d dc c=(11%-12%)=(11%-12%)60060025= -15025= -150以上三個因素影響的結果以上三個因素影響的結果 s s1 1-s=d-s=da a+d+db b+d+dc c 1650-1200=240+360-150 1650-1200=240+360-150 450=450 450=450第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 四、損益平衡點分析法四、損益平衡點分析法損益平衡點分析又稱保本利分析或盈虧損益平衡點分析又稱保本利分析或盈虧平衡分析。它是利用企

45、業生產中的產量、平衡分析。它是利用企業生產中的產量、成本、利潤三者的關系，通過測算企業生成本、利潤三者的關系，通過測算企業生產上的損益平衡點，來考察分析企業承擔產上的損益平衡點，來考察分析企業承擔風險能力的一種方法。風險能力的一種方法。第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 四、損益平衡點分析法四、損益平衡點分析法 損益平衡點：企業在正常生產條件下，損益平衡點：企業在正常生產條件下，企業的收入等于支出的那一點企業的收入等于支出的那一點線性損益平衡分析的基本原理線性損益平衡分析的基本原理 第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 四、損益平衡

46、點分析法四、損益平衡點分析法應用條件應用條件企業分析期的產量等于其銷售量企業分析期的產量等于其銷售量企業的變動成本與產銷量成正比例變化企業的變動成本與產銷量成正比例變化企業分析期內固定成本總額不隨產銷量的變化而企業分析期內固定成本總額不隨產銷量的變化而改變改變企業的銷售收入是銷售量的線性函數企業的銷售收入是銷售量的線性函數企業所生產的產品和產品組合在一定時期內保持企業所生產的產品和產品組合在一定時期內保持不變不變 第三節第三節 企業經濟活動分析的常用方法企業經濟活動分析的常用方法 損益平衡點的確定損益平衡點的確定 損益平衡公式損益平衡公式 根據前述假設條件可知根據前述假設條件可知: y: y1

47、 1=p=pq yq y2 2=f+vq=f+vq式中式中: y: y1 1-產品銷售收入產品銷售收入 y y2 2-產品生產總成本產品生產總成本 q-q-產品產品( (銷銷) )量量 f-f-產品固定成本總額產品固定成本總額 v-v-單位產品變動成本單位產品變動成本 p-p-單位產品銷售價格單位產品銷售價格 又根據損益平衡的定義又根據損益平衡的定義: y: y1 1= y= y2 2，則，則: : 在損益平衡點在損益平衡點e e上，有上，有:p:pqqe e=f+vq=f+vqe e q qe e=f/(p+v) =f/(p+v) 圖1 盈虧平衡點分析圖損益平衡點的銷售量固定成本損益平衡點的

48、銷售量固定成本/單位創利額單位創利額損益平衡點的銷售額固定成本損益平衡點的銷售額固定成本/創利率創利率 固定成本固定成本/(1變動成本率變動成本率)實現目標利潤的銷售量實現目標利潤的銷售量(固定成本目標利固定成本目標利潤潤)/單位創利額單位創利額實現目標利潤的銷售額實現目標利潤的銷售額(固定成本目標利固定成本目標利潤潤)/創利率創利率(固定成本目標利潤固定成本目標利潤)/(1變動成本率變動成本率)安全邊際和安全邊際率模型安全邊際和安全邊際率模型安全邊際計劃業務量或實際業務量損益平衡點業安全邊際計劃業務量或實際業務量損益平衡點業務量務量安全邊際率安全邊際安全邊際率安全邊際/計劃業務量或實際業務量計劃業務量或實際業務量p某肉雞場建成投產后，年固定成本為18萬元，年產1kg重肉雞8萬只，每生產1kg雞的變動成本為4元，雞的銷售價格是7元/kg，銷售額為56萬元，變動成本為32萬元，總成本為50萬元，目標利潤10萬元，求：1損益平衡點銷售量2損益平衡點銷售額3實際目標利潤銷售量4實際目標利潤銷售額5安全邊際銷售量6安全邊際銷售額7. 安全邊際率1.損益平衡點銷售量=18/（7-4）=6萬只2.損益平衡點銷售額=18/(1-4/7)=42萬元3.實際目標利潤銷售量=(18+10)/(7-4)=9.4萬只4.實際目標利潤銷售額=(18+10)/(1-4/7)=65萬元5.安全邊際銷售量=