1、社保薪酬與個稅平衡策略li匠策語人力成本倍增的共富時代，您準備好了嗎?二生三道生一2011年6月1日，上海市人民政府下發修訂后的上海市計 劃生育獎勵與補助若干規定+獨生子女費30元2011年6月2日出臺人力資源和社會保障事 業發展“十二五”規劃綱要，未來5年，我國 最低工資標準年均增長13%以上，絕大多數 地區最低工資標準將達到當地城鎮從業人 員平均工資的40%以上。2011年7月1日,綜保并軌鎮保過渡+個人社保 1558*9%=140.22; 2338*7%=163.66與原城保 2338*11%=257.18,三者如何平衡？每年6月至9月安排勞動者 在高溫天氣下露天工作以及不能 采取有效措

2、施將工作場所溫度降 低到33C以下的（不含33C）, 應當向勞動者支付髙溫季節津貼, 標準為每月200元黑匠策語人力成本變化，您注意過嗎?32010年1月入職城籍獨育員工月薪10000元,12月份年終獎30000元，成本分析: 社會保險個人成本11%,企業37%,公積金各7%,經濟補償8.33%,殘保1.6%o2009年社平為3566,上限為10698,下限為2140; 2010年社平為3896,上限為11688,下限為2338。（見分進角處理數據）BTJHJ用收入企業九全個人09金仝業堪腋苓*75%小人會潯收入2010.1210000300001000053931300865+4375(15

3、393+30000) *75%7335+25625Z011J100001000053931&00865(15393+30) *75%7335+302011A100001168862352035818(162330) 75%7147+302011.7100001168863042104304.2f 16304+200P0) *75%70913-2302011.9100001168863042104334.60(1630420030) *75%7561.4+230爐JU?S00050002697900190/13(12697200375%M 爍 8585+23091S： 9037七23050000

4、0325/45格局之和篇中國三十年轉折期 跨越中等收入陷阱 三大路徑五個指向黑匠策語黑匠策語02:13:558三十年河東三十年河西釧949年史稱“改天換地毛澤東“敢叫日舷新天”的社會理想得以實現； 釧964年10月16日，原子彈爆炸，中國從此真正 丄的站起來了。步及范圍最廣*調整釘978年史稱“撥亂反正”,鄧小平在十一屆三中全會確立工作中心轉移到經濟 建設上來，改革開放從此拉開了序幕。（民富國不強）釧994年全面實行分稅制財政體制，是政府間財政關系方 力度最強、影響最為深遠的制度創新。（國富民不強） 岔2008年邁過“經濟危機,中國經濟開始轉入內需經濟轉型期（還富于民）。新的十五年是怎樣的十五

5、年把握第三次轉折期的時間節點2011勞動合同法執行社會保險法實施企業所得稅法實施各地社保過渡期ii內外資企業所得稅 過渡期結束對外商投資企業、 外國企業及外籍個 人征收城市維護建 設稅和教育費附加先富理論：30年前，鄧小平講經濟改革，講土地承包，讓一部份人先富起來； 共富理論：30年后，胡錦濤講體制改革，講土地流轉，讓所有人享受改革成果。這個時候我們想到了什么？黑匠策語跨越中等收入陷阱之思02:13:5511II“中等收入陷阱”的基本涵 義是指：即鮮有中等收入 的經濟體成功地躋身為高 收入國家，這些國家往往 陷入了經濟增長的停滯期” 既無法在工資方面與低收 入國家競爭，又無法在尖 端技術研制方

6、面與富裕國 家競爭。轉軌無經驗制度不完備 有心無力既得利益群體 強大內部改革動力與外部開放 壓力決收入差距過大的問題, 基本形成良好的收入分配 格局是我國跨越中等收入 陷阱的關鍵。“中等收入陷阱”國家的十 個方面的特征，包括經濟 增長回落或停滯、民主亂 象、貧富分化、腐敗多發、 過度城市化、社會公共服 務短缺、就業困難、社會 動蕩、信仰缺失、金融體 系脆弱十二五年內的人力成本政策調整軌跡十二五收入分配改革指向路徑：調低擴中限高打非規灰工資增長、財稅改革、社會保障子、國家介入一次分配 ,提高普通勞動者收入 在GDP中的比重；丑.125期間，居民收 入的年增長水平要在 7%以上，職工最低工 資標準

7、年均增長!3%以 ,達社W%o寅.引導工資集體協商 卯.在二次分配中， 稅收改革，在通貨膨 脹預期下，提起征點 減少級次，調整級距， 增值稅覆蓋營業稅。 辰、企業所得稅匯算 清繳時進行工資比對 與核定合理工資總額 巳、擴大社會保障范 圍全民皆保。午、實行迫 征繳，對干參保單位 取消繳費工資的上限 ，保留了下限，員工 養老實行上下限，其 他按實繳納未.社會保險費改稅三企業的五行山O緊縮銀根企業通貨膨脹保 會亠社oo拉閘限電黑匠策語二調最低工資標準啟動收入倍增計劃以社平40舉且疑 Stable for iyear+卜：| Adjusted in 2010烏魯木齊1160(21%1From 2011

8、.6銀川900 i2i.From 2011.4石家莊1800(22.2%：.From 2011.7鄭州S00(23.1%)Fixim JuJ 20ID-太原980(153%)From 20114西安S60JU)From 2(*11.1合肥10E0 (18.8%)Froni 2011.7南昌720(24.71)From JuL 2100武漢900 【2&6%)Fn)m Mav 2(H0長沙850(27.8%)From Jul 20ID西寧750(29.3%)From Sept 2H I0-XINJLANCiI :iurriquJiaiNn xmmg.: LI AONmtiTIANJINycbia

9、nJIIJN天津1360$26陽From 201L4北京*60ju長春1000u 7 -廣小 J alSU L? |c.屮 NIIU1昆明83022)From JuJ 2010:成都850 (31%)From Aug 2010重慶870(28%)From 2011.1南寧820From Sept 2010海口83001.7%From JuJ 2010YIJNNAN上海I2S01143)From 201L4柿州1310 imFrom 2011.4福州95()ll 1.8)From 2011.4L.h -L,.L SSHANGHAIIlin/hOuNrih-inpTAIWANJONG K()Ni

10、02訂3:5、atlmuA4-:;廈門-MACAUH- 1L|1300廠州118.61)I rouiZvi 1 右。! d From 2011.4L 一 一 . I 一一 一一一一一一一一 一深圳:：；：:From 2011 I V 【東莞 i 1M/.i； From 2IHI .3一 一 L. 一 _ 一一 一一一一一一一 一一 一13初識薪酬管理中的人力成本本篇重點：職業方向量化管理多視角的人力成本人力成本三學科黑匠策語讓我們為自己正名！ ！因此其錯誤的配合企業戰略規劃 力，直接地為企業創造岀巨大的利潤在傳統觀念中，人力資源部門只花錢卻不創造利潤 地位極其低下，甚至可有可無。其實這是極其

11、,人力資源部門如果精通人力成本控制技巧， 它將使企業獲得更大的市場競爭關注人力成本黑匠策語傳統與財稅的人力成本觀141）人力資源構建成本：設計、規劃和改善人力D職工工資、獎金、津貼和補貼，是指按照國2)人力資源引進成本:從外部獲得人力資源管資源管理體系所消耗的資源總和。理體系要求的人力資源所消耗的資源總和。3）人力資源培訓成本：對員工進行培訓所消耗 的資源總和。4）人力資源評價成本：根據人力資源管理體系 要求對所使用的人力資源進行考核和評估所 家統計局的規定構成工資總額。2）職工福利費。3）社會保費。企業以購買商業保險形式提供給 職工的各種保險待遇屬于職工薪酬，應當按照職 工薪酬準則進行確認、

12、計量和披露。4）住房公積金。5）工會經費和職工教育經費。消耗的資源總和。6）非貨幣性福利堤指企業以自己的產品或外5)人力資源服務成本:根據人力資源管理體系要求對所使用的人力資源提供后勤服務消耗購商品發放給職工作為福利o7）因解除與職工的勞動關系給予的補償，即辭退福利。的資源總和。6)人力資源遣散成本:根據人力資源管理體系8）其他與獲得職工提供的服務相關的支出，比要求對不合格的人力資源進行遣散所消耗的如現金股票增值權等。資源總和。黑匠策語人力成本的三大學科人力成本專家內涵與外延企稅與個稅利用排勞動法是從勞動者勞動經濟學研究勞 動力市場的供需對 工資水平的影響以 及工資作為勞動價 格對勞動力市場供

13、 需的影響。除法從企業角度對 工資薪金所作的界 定。工資債權的實現和 工資法定保障的角 度來研究工資。分 為協議工資和基準 工資保障。不同學科關于工資成本的界定三種界定爭表現X勞動經濟學工資總額是指各單位在一 定時期內直接支付給本單 位全部職工的勞動報酬。（計時工資S計件工資. 獎金、津貼和補貼、加班 加點工資、特殊情形下支 付的工資）,對14種不屬 于工資總額統計范疇的項 目做了排除性規定。對工資組成部份的認識不同加班與延時2、計時計件與工資弘增加了勞動分紅分配制度不斷改革。表述逐漸加強市場色彩2.勞動法學賈財稅學勞動法中的-工資，是指用人單位 依據國家有關規定或勞動合同的 約定，以貨幣形式

14、直接支付給本 單位勞動者的勞動報酬，一般包 括計時工資計件工資、獎金、 津貼和補貼、延長工作時間的工 資報酬以及特殊情況下支付的工 資等，明確3種勞動收入不屬干工資范圍。對主休界定的表述不同 K單位職工2. 用人單位勞動者3. 雇用受廢合理工資薪金是指企業按照股 東大會.董事會*薪酬委員會 或相關管理機構制訂的工資薪 金制度規定實際發放給員工的 工資薪金。.工資、薪金所得，是指個人因 任職或者受雇而取得的工資、 薪金、槳金.年終加薪、勞動. 分紅、津貼、補貼以及與任職2 或者受雇有關的其他所得。$對工資外延的限定不同使用排除法對工資外延進 行限定強調隸屬性強調支付直接性強調形式多樣性強調勞動報

15、酬屬性黑匠策語本土化的人力成本觀工資咸涼/ 4人力成本是組織運營時對人的選、用 、育、留所需的投入及政趣定組織 應當承擔支出義務的各項費用總和。優化技術社會通常探討的人力成本，則是源于人 力資源會計理論，把人做為一項資產看 待，從成本投入與價值產岀分別計量。17理解可量化的人力成本本篇重點：工資成本政策成本風險成本服務成本19黑匠策語21最簡單的理解就是凡 是要繳納個人所得稅 的收入都叫工資成本。是指各單位在一定時期內直接支付給本企業全部職工的優化基礎工資成本勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金.加班加 點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。只要是企業在崗職工的，不論其列支科目*

16、支付形式如 何，均屬工資成本。工資成本工資總額的統計以勞動報酬 為根據研究工資成本的統計 口徑也就是讓我們獲 得了一切優化成本基 礎及其操作可能性。工資總額的統計不考慮其經 費來源和支付形式工資總額應按報告期實發數 統計工資總額的統計以在崗職工范圍為前提勞動統計報表制度關于工資總額組成的規定關于認真貫徹執行關于工資總額組成的規定的通知工資成本優化實質械少V w研究哪些收入可以不劃入工資薪金所得，對工資結構進行拆分四十種 納稅范圍將工資成本通過財務運作轉化為各類經營管理成本從稅法中歸納出四十種工資薪金所得納稅范圍規定進行節稅操作K通過勞動統計報表制度口徑進行節稅操作三種稅方法霜金所得稅）掌握基本

17、稅率，精通各類扣除標準規定分散收入法（分項、分次、分地*均衡），費用轉移法，合理轉換法黑匠策語中華人民共和國企業所得稅法實施條例(071128)第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以.及與員工任職或者受雇有關的其他支出。第三十五條企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳 納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保 險費和住房公積金，準予扣除。企業為投資者

18、或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險 費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。第三十六條除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財 政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險 費,不得扣除。第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。 第四十一條企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支岀， 不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第四十三

19、條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除 ,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5%。第四十八條企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。黑匠策語企業所得稅之工資薪金清算企業所得稅法實施細則企業發生的合理的工資薪金支岀，準予扣除。合理工資的界定配套政策: 國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知20093號（一）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；（二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；（三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是 有序進行的；（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;（五）有

20、關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。外籍人員個稅免征/勞務報酬分項每年不超過兩次.合理的探親費用 以實報實銷形式取得的住房補貼 以非現金、實報實銷形式取得的伙食補貼和洗衣費 因到中國任職離職以實報實銷形式取得的搬遷收入 按合理標準取得的境內、外出差補貼 合理數額的語言培訓費和子女教育費補貼勞務報酬：個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、 講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、廉刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽.技術服務.介紹服釦 經紀服務S代辦服務以及其他勞務取得的所得口23黑匠策語提起征點減少級次調整級距個稅改革（起征點、免征額）歷史：1980

21、年9月頒布，確定了個稅800元的起 征點。國家稅務總局關于貫徹執行修改后的個人所得稅法有關問題的公告2011 46號國家稅務總局關于修訂征收個人所得稅若干問題2006年1月個稅工薪費用減除標準調整到1600元。的規定的公告2011 47號（假新聞）關于修改中華人民共和國個人所得稅法的決 定【中華人民共和國主席令】第48號中華人民共和國個人所得稅法實施條例【國務院 令】第600號2008年3月個人所得稅起征點提髙到2000 兀。2011年3月2日國務院常務會議討論通過個人所稅法修正案（草案）。2011年4月20日十一屆全國人大常委會第二十次會議審議個人所得稅法修正案草案o2011年4月30日十一

22、屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過關于修改個人所得稅法的決定，修改后的個稅法將于9月1日級數扣除社保后收入稅率速算扣除14808000625275減少頂245g38070 0D475175減少300145減少330600032575減少2 5045減少羽0500D25050減少頂30減少220450 D17525減少2015減少16040001250減少1250減少1253500750減少750減少753000150減少150減少1525002402:13:55黑匠策語29抵稅效應個人所得稅扣除額、定額、薪金與勞務所得轉換個稅：起征點、免征額企稅：合理工資總額稅前扣除勞務所得發票免征營業稅

23、營業稅:差額征稅管理辦法五險一金37% 25% 12.5% 5.5% 3%7%+5%經濟補償金8.33%工會經費2%(0.8%)勞動保護費(較合理比例)凡屬國家政府有關文件所規定的,應為勞動者所支出的各種經費，且不在國家工資成本統計口徑內的，均應統計在政策成本范疇此項成本可高達工資成本的80%。控制原理-風險成本凡屬操作不當造成違法違規，按照相關規定需要整改，同時將產生補償、賠償、處罰 的費用成本。無意識的造成額外的成本支出、存在風險但可規避的成本、人員流動產 生的競爭風險支出，均可統計為風險成本。本項成本單獨進行分析統計，不與工資、 政策成本重復。黑匠策語MBI 7 三擴視野重風險知成本經濟

24、復蘇曲折，經濟是否二次探底，調薪潮讓任何企業無法置身度外人力成本大幅增加促使人力資源管理者的作用將再次顯現!投入型風險成本救濟型風險成本轉化頤險成本主動控制被動接受技巧增值意識培養成本爭議和諧成本 違法敗訴成本 額外非訴成本時效歸零轉化 操作手法轉化 岀勤對價轉化竟業限制成本 風險防范成本黑匠策語不可思議一服務成本按照國家政策規定不應列入工資或政策成本項目的各種勞務性費用支出企業常規為人力資源的引進、后勤 服務所產生的成本。此類服務成本 與現行專家所討論的人力成本分迫類較為相似。服務成本營業稅若干政策企業所得稅清算規則企業所得稅法及其配套實施細則關于企業工資薪金及職工福利費扣除問 題的通知善用

25、服務成本，將很大程度的達到優化成本的目的，影 響企業的經營利潤產生重大變化。41工資成本服務成本勞動力和資本作為企業經營的兩大要素資本, 具有相互替代性。勞務派遣行為為將勞動投入轉變為資本投入 開辟了一條通道。通過勞務派遣使用勞動力,雖然該勞動力使用并未發生根本變化,但由于用工單位與勞務派遣單位之間勞務派遣協議,向勞動者所支付但工資性支出將不再直接表現勞動力投入，而成為了與派遣公司之間的勞務貿易行為,成為了對經營業務的資本投入，從而可以大大降低勞動力的使用成本。工資成本應用可控化的薪酬成本本篇重點：風險與成本意識時效應用控制節點薪酬設計企業重創人事管理失誤的后果廠、費時費力, 仲裁）一有樣學樣

26、,廠、讓第三方賺錢監察1尸沒事找事牽扯全面勞資問題勞動爭議仲裁時效第二十七條 勞動爭議申請仲裁的時效期間為一年。仲裁時效期間從當事人 知道或者應當知道其權利被侵害之日起計算。前款規定的仲裁時效，因當事人一方向對方當事人主張權利，或者向有關 部門請求權利救濟，或者對方當事人同意履行義務而中斷。從中斷時起，仲裁 時效期間重新計算。因不可抗力或者有其他正當理由，當事人不能在本條第一款規定的仲裁時 效期間申請仲裁的，仲裁時效中止。從中止時效的原因消除之日起，仲裁時效 期間繼續計算。勞動關系存續期間因拖欠勞動報酬發生爭議的，勞動者申請仲裁不受本條 第一款規定的仲裁時效期間的限制；但是，勞動關系終止的，應

27、當自勞動關系 終止之日起一年內提出。過去清、現在清、將來清年年任何可能有未知風 險、爭議發生的事 情，可通過制度簽 字、表單簽字、通 知簽字、掛號送達 等方式進行證據保 全。根據公司員工手 冊規定，每年年 底在發放年度獎金 的同時，對當年度 頒布、修訂的規章 制度，員工工作情 況、工資發放、加 班休假等情況進行 確認。在合同到期續簽時 、變更勞動合同時 、征詢續簽意見時 、員工離職時等客 觀情況產生重大機 會時，簽約確認。事事清、年年清、簽約清事事清：勞動合同乙方對于甲方支付勞動報酬應及時進行核查。乙方對 勞動報酬有異議時，應在當月工資轉入其銀行帳戶起10日內向人力資源部以 書面形式提出，逾期

28、未提出異議的，視為乙方確認甲方已經及時足額支付勞 動報酬 年年清根據公司員工手冊規定，每年年底在發放年度獎金（績效考核） 的同時，對當年度頒布、修訂的規章制度，員工工作情況、工資發放.加班 休假等情況進行確認：一、公司2011年度頒布、修訂規章如下：，本人均已知曉并理解；二、本人遵守公司紀律，無任何違紀行為，確認與公詞無任何爭議發生和隱患;三、本人2011年度工資勞動報酬均己領取,無未結清款項，所有假期均已休四、本人收到2011度年終獎金o事事清、年年清S簽約清簽約清：本合同的簽訂屬續簽、變更的，甲乙雙方確認在合同簽訂前的勞動關系 存續期間己無任何勞動爭議或不再追究；確認除雙方另有約定外，合同簽訂前的 相關勞動報酬、加班工資、本年度之前的帶薪年休假等均于結清。續簽意向勞動關系存續期間相關事宜確認:1、原勞動關系存續期間是否有勞動爭議等未了事宜。否是，請詳細說明2、原勞動關系存續期間是否有尚未結清的勞動報酬、加班工