1、期間費用審計實施細則 第一條 為了有效的指導審計人員進行期間費用審計工作，根據等文件，結合公司實際，特制定本細則。 第二條 本細則所稱費用是指會計核算層面的銷售費用、管理費用和財務費用。 第三條 費用審計注意事項 （一）合法、合規 發生的一切費用均應符合國家財經法律和公司的內部控制制度。 （二）真實、合理 納入核算的費用應當具有真實的交易背景，且發生額合理，杜絕舞弊 （三）授權審批 費用報銷過程應當實現不相容職務分離，并按相應的管理職權賦予一定的審批權限。 （四）金額核定 認為費用發生額有異常時，應當對報銷單據價格進行核實。 （五）費用預算 報銷費用額度需控制在預算內，超出部分要求有合理解釋或

2、授權。 第四條 內部控制符合性測試 （一）調查了解和描述費用管理的內部控制制度。 （二）進行簡易抽查，驗證對費用管理的內部控制描述是否完整和正確，抽查時應當 關注并記錄： 1費用的發生是否經過授權批準； 2費用的報銷是否均經授權審批； 3檢查有關費用的記賬憑證是否附有相關支持文件，并審查其真實、完整性。 （三）選取樣本測試各種費用的歸集和記賬；測試是否按照規定的財務核算流程和賬 務處理流程進行核算和賬務處理。 （四）選取一定區間樣本測試費用的發生額度；測試是否有超預算使用費用情況，若 有，是否經特殊審批流程。 （五）評價費用管理的內部控制制度，對實際或可能存在的薄弱環節與控制缺陷做出標識，并提

3、出相關改善建議。 第五條 實質性審計 （一）導出費用明細賬，核對費用明細賬與總賬金額是否一致。 （二）存在預提費用情形的，應關注預提費用的配比性和準確性。 （三）根據費用明細科目匯總表，進行縱、橫向比較，分析各費用明細科目的變動與差異情況，若存在重大差異或高幅度變動，應查明原因。 ，查看入賬科目是否正確、有無跨期入賬。 （四）通過費用明細表，可以依據“摘要” （五）核查財務憑證 財務憑證檢查工作，一般是通過審查會計憑證，來明確公司費用報銷過程中的簽字流程、開支標準、報銷（付款）流程、原始票據等要素。具體如下： 1、費用開支標準 依據財務相關報銷制度，審計人員檢查費用報銷憑證的費用開支標準是否符

4、合公司規定，有無超規定報銷部分；針對不同級別職員共同出差費用報銷有無特殊性規定；審計人員在進行費用審計前應當仔細閱讀、分析公司的各項財務報銷制度。 2、申請付款程序 一般財務的報銷制度中會明確相關費用報銷的申請付款程序，包含紙質的和電子化審批流程。該程序中會明確各項費用申請付款時應附帶的經有權批準人審批的申請報告等文件。 3、報銷程序 該程序可分為費用預算、標準內的常規報銷程序和預算外、標準外的特批報銷程序。具體程序以財務報銷制度為準。 在報銷流程中會涉及各管理職責人簽字、審批，審計人員應關注其職權定位。 4、報銷附件審核 （1）發票、單據的基本要求 所有發票應當清晰載明單位名稱（公司全稱）、

5、金額、開票日期，發票要素填制規范、齊全，發票上必須有開票單位加蓋的財務專用章或發票專用章。如果是收據的，必須是行政事業性收費專用及其他行業專用的、稅務部門認可的收據。 （2）業務應酬費 餐費發票正面必須有消費日期、單位名稱和金額，背面必須有經辦人簽名。發票上的時間與地點應與業務應酬費申請表（須明確陪同人員）的時間、地點吻合。 對于定額的餐飲業發票，按規定的標準核實報銷 禮品發票正面必須載明禮品名稱、單價、總金額、采購地點，背面必須有兩個以上經辦人簽名，并附有采購之前已審批的申請表。 （3）差旅費 飛機、車船票：票面必須載明日期、終始地點、票面金額，背面應有經辦人簽名。 住宿費發票正面必須有出票

6、日期、入住和退房日期、住宿費用項目、單價、總金額等，若是存在多人共住一房時須在發票背面注明姓名、時間。 一次出差到多個目的地的，要列示每個行程的明細路線（日期、起止地點、費用項目、合計金額等。 一般發生市外出差，在報銷差旅費時均應當附有詳細的出差報告。 （4）電話費 電話費單據需有通信運營商加蓋的印章，日期、金額清楚。 電話費報銷申請是否經有批準權人的同意報銷批復。 固定電話費單據應當附有部門明細，可以據此進行季度、年度對比，查看有無公話私打現象。 （5）汽車相關費用 汽車相關費用一般包含油費、路橋通行費、汽車維修保養費用等。 核查油費、路橋通行費時，應檢查派車手續是否合規、票據時間地點與報銷

7、單據是否吻合。 汽車維修保養必須履行報批手續，經 hr 總監審批后方可執行。 hr 行政科應當關注汽車的每百公里油耗、汽車行駛記錄等內容，在報銷油費是附上每百公里油耗和汽車行駛記錄。 （6）辦公用品 發票應當清晰載明單位全稱、貨物名稱、型號規格、單價、大小寫合計金額、開票人簽名，增值稅發票要保持票面清潔，要素填制規范齊全。 辦公用品申請、購買、領用、登記等管理制度是否健全，并建立辦公用品臺賬。 物品采購應當履行完整的采購申請手續，同時做到貨比三家。 （7）低值易耗品 發票應當清晰載明單位全稱、貨物名稱、型號規格、單價、大小寫合計金額、開票人簽名，增值稅發票要保持票面清潔，要素填制規范齊全。 辦

8、公用品申請、購買、領用、登記等管理制度是否健全，并建立辦公用品收發臺賬。 資產管理部門是否建立低值易耗品管理臺賬、盤點和報廢處理流程。 （8）會務費 會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準等是否明確，有無審批。 會務場所的選擇是否多家比較，有無記錄。 財務入賬是否把會務費與業務招待費混淆，造成公司損失。 若有必要，可以要求提供會議現場圖片。 （9）水電費 導出當月水電費明細賬，進行相關數據分析，核實是否存在資源浪費的情況。 水電費入賬科目及分攤計入成本費用是否準備，避免產品成本虛高。 （10）會展費 是否按照全年預算執行，預算外的有無執行審批流程。 會展期間相關人員和出行時間是否進行統

9、籌安排，避免資源浪費。 會展相關的宣傳畫冊、布展等發生的費用，是否貨比三家，有無過程記錄。 （11）運雜費 導出運雜費明細表，結合客戶銷售收人情況，進行歷史數據縱橫向分析比較，提供線索（按照客戶路線、客戶收人、該客戶的運費分析）。 關注運雜費核價流程、運費報銷流程。 當前價格是否與市場價持平，有無常規的價格調研策略。 抽取一定比例的運輸單據，檢查其是否存在涂改、記錄是否全面、清晰可見（單價與物品稱重、收發人員）、采取計算、分析性復核等方法重新計算運費、是否存在復印件替代原始發運單據。 運輸合同是否經法務人員審核，稅票類型及貨物運輸風險承擔問題是否明確，對賬單據是否蓋章留存。 （12）財務費用 檢查財務費用的原始單據是否加蓋印章，按照銀行利率或貼現利率重新計算的利息與銀行單據核對。 （12）其它方面 單據填寫應字跡工整清晰，不得涂改，若涂改須簽字，否則作廢。 同一項目或同一目的須在一起報銷，不允許分多次報銷，化整為零，逃避總經理審批。 一般情況應當做到當月費用、當月報銷。 第六條 費用審計現場工作結束后，審計組必須編制、復核審計工作底稿，對審計過程中發現的問題及管理建議進行簡單整理，草擬審計報告初稿，向部門領導及相關部門反饋。 第七條 審計報告 根據反饋意見，修改審計報告初稿，出具正式審計報告。審計報告內容包括： （一）費用審計的總體情況，包括車輛費