1、可供出售交易性金融資產怎么做會計處理 一、可供出售金融資產的概念 根據企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量的規(guī)定： 對于公允價值能夠可靠計量的金融資產，企業(yè)可以將其直接指定為可供出售金融資產。 (1)如果企業(yè)沒有將其劃分為前三類金融資產，則應將其作為可供出售金融資產處理。相對于交易性金融資產而言，可供出售金融資產的持有意圖不明確。例如，在活躍市場上有報價的股票投資、債券投資等。 (2)限售股權的分類 企業(yè)在股權分置改革過程中持有對被投資單位在重大影響以上的股權，應當作為長期股權投資，視對被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權益法核算;企業(yè)在股權分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同

2、控制或重大影響的股權，應當劃分為可供出售金融資產。 企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產，除非滿足該準則規(guī)定條件劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 二、可供出售金融資產的初始計量 可供出售金融資產，應當按公允價值和交易費用計量。 1、股票投資 借：可供出售金融資產成本(公允價值與交易費用之和) 應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現金股利) 貸：銀行存款等 2、債券投資 借：可供出售金融資產成本(面值) 應收利息(實際支付的款項中包含的已到付息期但尚未領取的利息) 可供出售金融資產利

3、息調整(差額，也可能在貸方) 貸：銀行存款等 例1：2022年1月1日，a公司購買b公司發(fā)行的股票200萬股，成交價為每股10元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利每股0.2元，另付交易費用10萬元，占b公司表決權資本的5%。a公司將其劃分為可供出售金融資產進行核算。 a公司的賬務處理： 初始確認金額=200(10-0.2)+10=1970 (萬元) 借：可供出售金融資產成本 1970 應收股利 40 貸：銀行存款 2022 三、可供出售金融資產的后續(xù)計量 1、資產負債表日，可供出售金融資產為債券，確認利息收入。 (1)可供出售金融資產為分期付息、一次還本債券 借：應收利息【面值票面利率】 可

4、供出售金融資產利息調整【按其差額】 貸：投資收益【期初攤余成本實際利率】 可供出售金融資產利息調整【按其差額】 (2)可供出售金融資產為一次還本付息債券 將上述應收利息替換為可供出售金融資產應計利息 例2:2022年1月1日a公司支付價款1020元購入b公司發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為1000元，票面年利率為4.5%，實際年利率額為4%，利息每年年末支付，本金到期支付。a公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產。假定無交易費用和其他因素的影響。 a公司的賬務處理如下： (1)2022年1月1日，購入債券： 借：可供出售金融資產成本 1000 利息調整 20 貸：銀行存款 102

5、0 (2)2022年12月31日，渠道債券利息、確認公允價值變動： 實際利息=1020*4%=40.8(元) 年末攤余成本=1020+30.8-45=1005.8(元) 借：應收利息 45 貸：投資收益 40.8 可供出售金融資產利息調整 4.2 2、公允價值的變動 資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入所有者權益(其他綜合收益)。 例3：接上例，2022年12月31日，該債券的市場價格為1050. 借：其他綜合收益 34.2 1050-(1020-4.2) 貸：可供出售金融資產公允價值變動 34.2 3、可供出售金融資產的處置 出售(終止確認)時，售價和賬面價值的差額計入投資收益;同時，將其他綜合收益轉出，計入當期損益。 例4：a公司在2022年1月1日以1000萬元的價格買入了b公司10%的股份，a公司對b公司不具有重大影響，作為可供出售金融資產核算，取得時b公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元(假定公允價值與賬面價值相同): 2022年10月1日a公司有以3000萬元的價格取得了b公司20%的股權，當日b公司可辨認凈資產公允價值為14000萬元，a公司對b公司施加重大影響。2022年10月1日a公司的原投資b公司的股權的公允價值為1200萬元，計入綜合收益的累計公允價值變動收益為80萬元。 a公司的會計處理