1、精品word可編輯資料- - - - - - - - - - - - -審計學模擬試題（一）及答案一、單項挑選題 本大題共 20 小題，每道題1 分，共 20 分1. 假如會計師事務所實行保護獨立性的措施不足以排除威逼獨立性因素的影響或將其降至可接受水平常，會計師事務所應當（）；a以或有收費形式收取審計費用 b對報表發表非標準無保留看法 c將威逼獨立性的鑒證小組成員調離鑒證小組d拒絕承接業務或解除業務商定【答案】 d【解析】 會計師事務所假如不能排除對獨立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必需拒絕承接業務或解除業務商定；2. 業務質量掌握中 ,會計師事務所制定的人力資源政策和程序不應當考

2、慮（）；a聘請 b職業體會 c專業勝任才能d業績評判【答案】 b【解析】 業務質量掌握中會計師事務所制定的人力資源政策和程序應當考慮：聘請； 業績評判；人員素養；專業勝任才能；職業進展；晉升；薪酬；人員需求猜測；3. 以下各項中，為獵取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）；a.從被審計單位銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性b.實地觀看被審計單位固定資產，以確定固定資產的全部權c.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性d.復核被審計單位編制的銀行存款余額調劑表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】 d【解析】選項

3、 a 一般與銷售的發生、完整性均無關；選項b 實地觀看主要是與存在相關； 選項 c 主要是與存在和完整性相關；此題考核的是審計程序與審計目標之間的關系；4以下對審計證據的表述不正確的有（）； a財務報表依據的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄 b會計記錄中含有的信息本身足以供應充分的審計證據作為對財務報表發表審計看法的基礎c可用作審計證據的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獵取的會計記錄以外的信息d財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不行【答案】 b【解析】會計記錄中含有信息的性質打算了其本身不足以供應充分的審計證據作為對財務報表發表審計

4、看法的基礎，故b 不對，其余皆正確；5以下審計程序中，不屬于分析程序的是 ；a. 依據增值稅申報表估算全年主營業務收入b. 分析樣本誤差后，依據抽樣發覺的誤差推斷審計對象總體誤差c. 將購入的存貨數量與耗用或銷售的存貨數量進行比較第 11 頁，共 11 頁- - - - - - - - - -d. 將關聯方交易與非關聯方交易的價格、毛利率進行對比，判定關聯方交易的總體合理性【答案】 b【解析】分析程序是注冊會計師通過討論不同財務數據之間比及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評判；在選項a 中，注冊會計師通過增值稅申報表內的“銷項稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營業務收入的“數據

5、”，然后將匡算出來的“數據”與利潤表內的主營業務收入“數據”進行比較，從而評判利潤表內的主營業務收入“數據” 的總體合理性；在選項c 中，存貨的“收發存”三者之間有內在聯動關系，注冊會計師可以通過入庫存貨與出庫存貨的“數據”比較來分析期末存貨和當期主營業務成本的總體合理性；在選項 d 中，注冊會計師往往通過比較銷售價格和毛利率來發覺顯失公允的關聯方交易， 假如同一產品銷售給一方的售價大大高于銷售給其他各方的售價就很簡單發覺該公司存在關聯方交易； 但在選項 b 中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數據” 之間有什么內在關系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序；6. 以下有關審計重要性的表述中

6、，錯誤的有（）；a. 在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質b. 假如一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，就該項錯報是重要的c. 假如已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無必要求治理層調整d. 重要性的確定離不開職業判定【答案】 c【解析】 注冊會計師應依據尚未更正的錯報來打算是否建議治理層調整；尚未更正的錯報包括已識別尚未更正的錯報和推斷的錯報，所以當已經識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不 超過重要性水平， 注冊會計師應當考慮該匯總數連同尚未發覺的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程

7、序或要求治理層調整財務報表降低審計風險；7. 在以下各類審計證據中，證明力最強的是（）；a. 注冊會計師自行編制的銀行存款調劑表b.應收賬款函證的回函c.客戶自己編制的存貨盤點表d.應對賬款函證的回函【答案】 b【解析】 此題考核點為證據的牢靠性；從外部獨立來源獵取的審計證據比從其他來源獵取的審計證據更牢靠 .8. 以下選項中，注冊會計師不應認可的是 ；a. 審計風險越大，需要的審計證據可能越多b. 審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少c. 被審計單位治理層的可信任度越高，所需審計證據的數量越少d. 假如審計證據的質量存在缺陷，僅靠獵取更多的審計證據可能無法補償其質量上的缺陷【答案】 c【

8、解析】注冊會計師一般不能以治理當局的可信任程度作為削減必要審計證據的理由；9. 注冊會計師應當明白的被審計單位及其環境的內容不包括（）；a被審計單位所在行業的關鍵指標和統計數據 b與被審計單位所處行業和所從事經營活動不相關的環保要求 c被審計單位不納入合并范疇的投資d. 被審計單位擔保情形及表外融資情形【答案】 b【解析】注冊會計師應當從以下方面明白被審計單位及其環境：（一）行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素；（二）被審計單位的性質；（三）被審計單位對會計政策的挑選和運用； （四）被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險；（五）被審計單位財務業績的衡量和評判； （六）被審計單位的內部掌

9、握；應當明白的被審計單位及其環境的內容包括與被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求；10. 以下風險中，不行能導致被審計單位存在更高重大錯報風險的是（）；a. 不常常發生的金額反常的重大交易產生的風險b. 不常常發生的性質反常的重大交易產生的風險c. 重大會計估量變更產生的風險d. 重大會計政策變更產生的風險【答案】 d【解析】可能導致更高的重大錯報風險包括： （一）與重大特別規交易相關的特殊風險； （二） 與重大判定事項相關的特殊風險；特別規交易是指由于金額或性質反常而不常常發生的交易； 判定事項通常包括做出的會計估量；11. 注冊會計師針對評估的被審計單位財務報表層次的重大錯報風

10、險，可以挑選的總體應對措施不包括（）； a向項目組強調在收集和評判審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性 b分派更有體會的審計人員，供應更多的督導或利用專家的工作 c考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報的特點，以制定合理的審計方案 d在挑選進一步審計程序時，留意某些程序不能被被審計單位治理層預見或事先明白【答案】 c【解析】總體應對措施中不包括c，c 屬于實施進一步審計程序時應考慮的內容；12. 以下審計程序中，注冊會計師最有可能證明已記錄應對賬款存在的是 ；a從應對賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證 b檢查選購文件以確定是否使用預先編號的選購單c. 抽取購貨合同、購貨發票和入庫單

11、等憑證，追查至應對賬款明細賬d向供應商函證零余額的應對賬款【答案】 a【解析】屬于查找未入賬應對賬款的測試程序； 13在對詢證函的以下處理方法中，正確選項（）；） a在粘封詢證函時進行統一編號 b寄發詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收c有 10 封詢證函直接交給被審計單位的業務員，由其到被詢證單位蓋章后取回d有 10 封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至會計師事務；【答案】 a【解析】此題的考點為審計證據的牢靠性和注冊會計師對企業詢證函的處理； c、d 做法會因影響注冊會計師獵取審計證據的牢靠性， 詢證函經被審計單位職員之手， 易被涂改或偽造；注冊會計師應當

12、直接掌握詢證函的發送和回收， b 做法有誤；14. 應對款項實質性分析程序的內容不包括（）；a.將本期期末應對賬款余額與期初余額進行比較，分析波動的緣由b.將本期各月應對賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常c.運算應對賬款對流淌負債的比率，并與以前期間對比分析d.分析存貨、營業成本的增減變動幅度，判定應對賬款增減變動的合理性e. 運算應對賬款與存貨的比率,并與以前年度相關比率對比分析【答案】 b【解析】對資產、負債類賬戶而言，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額， 因此實質性分析的內容一般不包括本期各月月末余額的比較；15. 在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，實施的

13、審計程序是 ；a以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情形 b以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情形 c以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物 d以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產修理和保養費用【答案】 b【解析】 查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，主要是檢查固定資產的真實存 在性， 從帳入手，測試丙公司是否需列資產；因此以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情形；16. 注冊會計師通過分析程序發覺被審計單位存貨周轉率波動，分析其緣由不行能存在 情形；a.存貨成本項目發生變動b.存貨盤存制度發生變動c.銷售額發生大幅度變動d.存貨核算方

14、法發生變動【答案】 b【解析】存貨盤存制度發生變動屬于內部掌握變動；17. 注冊會計師對存貨進行審計時，以下提法不正確選項（）； a對存貨進行監盤是證明存貨是否存在的重要程序 b對存貨實施監盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序 c依據存貨正確截止的要求，對于截止至12 月 31 日已收到購貨發票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計師不應納入盤點范疇d對存貨進行計價審計，一般采納分層抽樣法【答案】 c【解析】對于截止至12 月 31 日，“單到貨未到”的在途物資，由于相應的負債已記入本年賬內，因此應納入盤點范疇；18. 注冊會計師復核存貨監盤備忘及相關審計工作底稿時，做法正確選項（）；a

15、.監盤前將抽盤范疇告知被審計單位，以便其做好相關預備b.索取全部盤點表并按編號次序匯總后，進行賬賬、賬實核對c.抽盤后將抽盤記錄交予被審計單位，要求被審計單位據以修正盤點表d.未能監盤期初存貨，依據期末監盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認【答案】 b【解析】此題的考點為存貨監盤；a 中抽盤范疇注冊會計師自行確定，不必告知k 公司； c 中注冊會計師將抽查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄， 假如抽查時發覺差異，注冊會計師應當查明緣由，準時提請被審計單位更正；d 中未能監盤期初存貨注冊會計師應當實施以下一項或多項審計程序，以獵取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據：（一）查閱前

16、任注冊會計師工作底稿；（二）批閱上期存貨盤點記錄及文件；（三）抽查上期存貨交易記錄；（四）運用毛利百分比法等進行分析；19. 假如被審計單位的投資證券是托付某些特地機構代為保管的，為證明這些投資證券的真實存在，注冊會計師應（）；a實地盤點投資證券b獵取被審計單位治理當局聲明 c向代保管機構發函詢證d逐筆檢查被審計單位相關會計記錄【答案】 c【解析】 被審計單位的投資證券是托付某些特地機構代為保管的，注冊會計師應向代保管機構發函詢證，證明這些投資證券的真實存在性；20. 以下符合 “確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分別、制約和監督” 原就的是（）；a. 由出納人員兼任會計檔案保管工作b. 由

17、出納人員保管簽發支票所需全部印章c. 由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作d. 由出納人員兼任固定資產明細賬或總賬的登記工作【答案】 d【解析】出納員的職責是擔負現金收付、 銀行結算及貨幣資金的核算等職責， 不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記；選項 a、b、 c 沒有遵循不相容崗位相互分別原就；二、多項挑選題 本大題共 10 小題，每道題 2 分，共 20 分1. 以下關于順查法的說法中正確選項. a審計質量高 b工作量大，不利于提高審計工作效率 c適用于內控系統比較健全的被審計單位d適用于規模較小的被審計單位 e審計的目的性針對性比較強【答案】 a b d【

18、解析】 這個學問點考核的是順查法的缺點；順查法的優點是審計過程全面細致，因此審計質量高；缺點是事無巨細，不突出重點，工作量大，不利于提高審計工作效率；一般適用于業務規模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位；2. 關于鑒證業務要素的相關表述不正確選項（）；a鑒證對象只能是財務狀況 b審計時所使用的標準是鑒證業務準就 c注冊會計師針對鑒證對象信息供應保證 d標準即用來對鑒證對象進行評判或計量的基準e. 當鑒證對象為財務業績，鑒證對象信息是財務報表【答案】 abc【解析】鑒證對象可能是財務狀況，也可能是非財務狀況，故a 不對；審計時所使用的標準是會計準就和相關會計制度，故b 不對；注冊會計師不

19、供應保證，故c 不對；3. 屬于自我評判損害獨立性的情形主要包括（）； a鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵治理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工b對鑒證業務實行或有收費的方式 c為鑒證客戶供應直接影響鑒證業務對象的其他服務d為鑒證客戶編制屬于鑒證業務對象的數據e. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業務對象的其他記錄【答案】 acde【解析】對鑒證業務實行或有收費的方式屬于經濟利益對獨立性產生損害的情形；4. 注冊會計師通過對被審計單位 （ ）人員進行書面或口頭詢問等查詢方法來獵取審計證據；a. 內部知情人士b外部知情人士c律師 d財會人員e. 財務經理【答案】 abcde【解析】

20、詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向 p 公司內部或外部的知情人員獵取財務信息和非財務信息， 并對答復進行評判的過程；被審計單位律師及財會人員都屬于內部知情人員；5. 注冊會計師應當實施的風險評估程序有（）；a. 觀看經營場所b. 追蹤交易通過與財務報告相關的信息系統的過程c. 運算內部掌握生成和記錄d. 詢問公司有關人員e. 穿行測試【答案】 ad【解析】注冊會計師通常實施以下風險評估程序，以獵取有關掌握設計和執行的審計證據：（一）詢問；（二）觀看；（三）檢查；（四）分析程序；6. 在測試掌握運行的有效性時，注冊會計師應當從以下 方面獵取關于掌握是否有效運行的審計證據；a. 掌握是如何運行

21、的b. 掌握是否得到一貫執行 c.掌握由誰執行d.掌握以何種方式運行e. 掌握在所審計期間的不同時點是如何運行的【答案】 bcde【解析】 在測試掌握運行的有效性時，注冊會計師應當從以下方面獵取關于掌握是否有效運 行的審計證據： （一）掌握在所審計期間的不同時點是如何運行的；（二）掌握是否得到一貫執行；（三）掌握由誰執行；（四）掌握以何種方式運行；7. 注冊會計師對被審計單位已發生的銷貨業務是否均已登記入賬進行審計時，常用的掌握測試程序有（ ）；a檢查發運憑證連續編號的完整性b檢查賒銷業務是否經適當的授權批準c檢查銷售發票連續編號的完整性d觀看已經寄出的對賬單的完整性e. 檢查對賬單連續編號的

22、完整性【答案】 ac【解析】 檢查發運憑證和銷售發票等原始票據是否連續編號，是測試銷貨業務完整性常用的掌握測試程序； 檢查賒銷業務是否經適當的授權批準，觀看已經寄出的對賬單的完整性分別為測試交易授權和獨立稽核；8. 注冊會計師應當實行（）措施對函證明施過程進行掌握； a將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對 b將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對c詢證函經被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發出 d在詢證函中指明直接向接受審計業務托付的會計師事務所回函e. 詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發出【答案】 abcd【解析】 注冊會計師應當實行以下措施對函證明

23、施過程進行掌握：將被詢證者的名稱、 地址與被審計單位有關記錄核對； 將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對； 詢證函經被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發出；在詢證函中指明直接向接受審計業務托付的會計師事務所回函；將發出詢證函的情形記錄于工作底稿；將收到的回函形成工作底稿，并匯總統計函證結果；9. 注冊會計師實施固定資產實質性程序,以下表述正確選項（）； a對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，注冊會計師應檢查其是否已暫估入賬并計提折舊 b實施實地檢查審計程序時，注冊會計師可以固定資產明細賬為起點進行追查 c注冊會計師實地檢查固定資產的重點應放在當期增加的固定資產

24、d審計固定資產削減的目的在于查明削減的固定資產是否已做相應的會計處理 e注冊會計師實地檢查固定資產的重點應放在當期削減的固定資產【答案】 abcd【解析】 注冊會計師實地檢查固定資產的重點應放在當期增加的固定資產，而不應包括削減的固定資產，削減的固定資產無法通過實地檢查發覺；10. 審計報告的引言段應當包括； a指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱b提及財務報表的附注 c指明財務報表的日期和涵蓋的期間 d指明審計報告的收件人e. 指明治理層對財務報表的責任段【答案】 abc【解析】 審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經過審計， 并包括以下內容： 指出構成整套財務報表的每張

25、財務報表的名稱； 提及財務報表的附注； 指明財務報表的日期和涵蓋的期間；三、名詞說明（本大題共 2 小題，每道題 2 分，共 4 分）認定【答案】認定是指治理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達；2.掌握活動【答案】掌握活動是指有助于確保治理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權、 業績評判、 信息處理、實物掌握和職責分別等相關的活動；四、簡答題（本大題共2 小題，每道題5 分，共 10 分）1. a 公司主要經營電視機產品的生產和銷售；產品銷售以倉庫為交貨地點； a 公司目前主要采納手工會計系統；注冊會計師負責于 2021 年 10 月 20 日 至 11 月 2

26、0 日對 a 公司的貨幣資金內部掌握進行明白、測試與評判；資料：注冊會計師負責對a 公司貨幣資金與交易循環的內部掌握實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情形，部分內容摘錄如下：（1） 關于銀行存款的內部掌握：財務到處長負責支票的簽署，外出時其職責由副處長代為履行；副處長負責銀行預留印鑒的保管和財務專用章的治理， 外出時其職責由廠長代為履行； 財務人員乙負責空白支票的治理， 僅在出差期間交由財務處長治理； 負責簽署支票的財務處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長暫時代管；（2） 關于貨幣資金支付的規定：部門或個人用款時，應提前向審批人提交申請，注明款項的用途、金額、支付方式、經

27、濟合同、或相關證明；對于金額在10000 元以下的用款申請，必需經過財務副處長的審批，金額在 10000 元以上的用款申請， 應經過財務處長的審批；出納人員依據已經批準的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，準時登記現金和銀行存款 日記帳；貨幣資金支付后， 應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范疇、 權限、程序、手續、金額、支付方式、時間等，發覺問題后準時訂正；要求：針對資料第 1和第 2項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否說明相關內部控制得到有效執行； 假如說明相關內部掌握未能得到有效執行，請簡要說明理由， 并提出改進建議；【答案】（1）（1） 有嚴峻缺陷；理由： 由于假

28、如財務處長與財務人員乙同時出差，就空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部落入副處長之手；同樣地，假如副處長與財務人員乙同時出差， 空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部將全部落入處長之手，這就違反了簽發支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規定，難以防止銀行存款被貪污的情形；建議：財務處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關的特地人員掌管印鑒；（2） 貨幣資金的支付制度存在嚴峻缺陷；理由：由于一是未對財務處長的審批權限規定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業務， 應當實行集體決策”的規定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在

29、前，復核在后，至多能準時發覺問題，而無法防止問題的發生；建議：經董事會指定財務處長的審批權限，對超過權限的貨幣資金支付業務，實行集體決策； 支付貨幣資金之前， 應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范疇、 權限、程序、手續、金額、支付方式、支付單位等是否妥當；復核無誤后交由出納員辦理支付業務；2. 注冊會計師對 xyz 股份有限公司 2021 年度財務報表進行審計，其未經審計的有關財務報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：財務報表項目名稱金 額資產總計180 000股東權益合計88 000營業收入240 000利潤總額36 000凈利潤24 120要求：假如以資產總額、 凈資產（股東權

30、益） 、營業收入和凈利潤作為判定基礎，采納固定比率法， 并假定資產總額、 凈資產、營業收入和凈利潤的固定百分比數值分別0.5%、1%、0.5%和 5%， 請代注冊會計師運算確定xyz股份有限公司1997 年度財務報表層次的重要性水平（請列示運算過程）；（1） 運算確定 xyz股份有限公司 2021 年度財務報表層次的審計重要性水平；（2） 簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系；（3） 簡要說明重要性水平與審計證據之間的關系；【答案】略五、論述題（本大題共1 小題，共 10 分）依據審計準就的相關規定，請代為做出正確的專業判定；（1） 請問注冊會計師獵取審計證據，其特性包括哪些？（2） 注冊會

31、計師運用哪些審計方法獵取審計證據？（3） 注冊會計師可以實施的審計程序可以劃分為哪幾類？【答案】略六、案例分析題 本大題共 3 小題，每道題 12 分，共 36 分 1下表列示了交易性金融資產、應收賬款和固定資產項目的如干詳細審計目標及可能實施的主要審計程序； 請針對每一審計目標，在相應的審計項目內選出能夠實現該審計目標的一項正確審計程序，將其相應的編號列在題后表格內，每一項審計程序最多只能被挑選一次；審計項目審計目標審計程序交易性金融資產(1) 交易性金融資產存在性；(2) 交易性金融資產計價的精確性；(3) 在資產負債表日，交易性金融資產項目的分類恰當；a.檢查交易性金融資產與可供出售金融

32、資產分類恰當，并已進行正確的會計處理；b.抽查交易性金融資產交易記錄原始憑證，證明有關憑證是否已預先編號；c.確定交易性金融資產價格的任何波動已進行恰當的會計處理；d.函證資產負債表日被托管的全部有價證券；應收賬款(4) 在資產負債表日，應收賬款記錄完整；5資產負債表日應收賬款余額正確； 6應收賬款總體合理；(7) 應收賬款分類反映恰當；(8) 在資產負債表日，被審計單位對全部應收賬款具有法定收款權；a. 分析應收賬款同銷售的比率關系，并同前期比較；b. 實施銷售截止測試，確定銷售業務和相應的存貨及銷貨成本記錄在恰當的會計期間； c.按計提壞賬預備的范疇、標準測算已提壞賬預備是否充分，并提請調整大額差異； d.抽查被審計單位職員及有關部門的暫借款項的記錄，確定已計入正確的賬戶；e.檢查貨運文件是否連續編號，作廢的文件是否蓋章注銷；f.復核全部貸款協議，確定應收賬款是否已作抵押；固定資產(9) 被審計單位對所審會計期間內所增固定資產享有全部權；10在資產負債表日全部在冊固定資產均存在；11在資產負債表日，全部固定資產的凈值均已正確計量a.