1、稅收籌劃練習題32單選題1納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（ A）A. 自然人稅收籌劃B.企業法人逃避繳納稅款C.國際避稅D.非暴力抗稅2. 企業在進行稅收籌劃中，充分考慮稅收時機和籌劃時間跨度的選 擇推遲或提前，拉長或縮短等可能影響籌劃效果甚至導致籌劃失敗的 因素，這屬于對（B）的規避：A. 籌劃時效性風險B.籌劃條件風險C.征納雙方認定差異風險D.流動性風險3. 當實際增值率小于無差別平衡點增值率時，繳納（ B）可以節稅。A、增值稅B、營業稅C消費稅D、企業所得稅4. 企業將所納稅款通過提高商品或生產要素價格的方法，轉嫁給 購買者或者最終消費者承擔，這種最為典型、最具普遍意義的稅 負轉

2、嫁形式在稅收上通常稱為：（ A）A. 稅負前轉B.稅負后轉C.稅負消轉D.稅負疊轉5假設A國居民公司在某納稅年度中總所得為 10萬元，其中來自A 國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A B兩國所得稅稅率分 別為30%和25%,若A國采取全額免稅法，則在A國應征稅額為（D）。B.3 萬元A. 2.9 萬元C.2.5 萬元D.2.4 萬元6我國稅法規定，納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應 納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。 關于該規定的具體執 行，下列說法錯誤的是： （C）A. 扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。B. 已在境外繳納的個人所得稅稅款，是指納稅

3、人從中國境外取得的 所得，依照該所得來源國家或者地區的法律應當繳納并且實際已經繳 納的稅款。C. 依照稅法規定計算的應納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所 得，區別不同國家或者地區，但不區分應稅項目，依照稅法規定的費 用減除標準和適用稅率計算應納稅額；D. 納稅人在中國境外一個國家或者地區實際已經繳納的個人所得稅 稅額，超過該國家或者地區扣除限額的， 其超過部分不得在本納稅年 度的應納稅額中扣除， 但是， 可以在以后不超過五個納稅年度的該國 家或者地區扣除限額的余額中補扣。7.下列關于資產的稅務處理說法正確的是（ C）。A. 固定資產的計價，應以原價為準，即以制造、建造過程中所發生 的實際支出

4、為原價B. 固定資產折舊只應當采用直線法計算C. 企業的商品、產成品、在產品、半成品和原料、材料等存貨的計 價，應以成本價為準D. 作為投資或者受讓的無形資產， 在協議、 合同中規定使用年限的， 可以按照該使用年限分期攤銷； 沒有規定使用年限的， 或者自行開發 的無形資產，攤銷期限不得少于 5 年 8就所得稅處理中的費用扣除問題，從稅收籌劃角度看，下列做法 不利于企業獲得稅收利益的是： （D）A. 費用扣除的基本原則是就早不就晚。B. 各項支出中凡是直接能進營業成本、期間費用和損失的不進生產成本C. 各項支出中凡是能進成本的不進資產。D. 各項費用中能待攤的不預提。9. 單位將不動產無償贈與他

5、人，稅務機關有權核定其營業額，下列 說法中錯誤的是（ D）A. 納稅人當月銷售的同類不動產的平均價格核定；B. 按納稅人最近時期銷售的同類不動產的平均價格核定；C. 按下列公式核定計稅價格：營業成本或工程成本x（1+成本利潤率）+ （ 1-營業稅稅率）D. 按下列公式核定計稅價格：營業成本或工程成本x（1+成本利潤率）+ （ 1+營業稅稅率）10. 下列哪種情況不是企業盈虧抵補稅收籌劃可使用的方法。（B）A.提前確認收入B.提前列支費用C.利用企業重組D.充分利用虧損彌補政策11. 當一般納稅人增值稅稅率為 17%，營業稅稅率為 5%時，不含稅無 差別平衡點抵扣率為 70%，則營業稅與增值稅稅

6、負比較如下（ D）。A、營業稅稅負要輕、增值稅稅負要輕C兩種稅負一樣D、不好選擇12下列不屬于免納個人所得稅項目的是： （D）A. 國債和國家發行的金融債券利息B. 按照國家統一規定發給的補貼、津貼C. 依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員所得D. 個人轉讓自用達10年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所 得。13. 韓國某企業未在中國設立機構場所， 2011 年初為境內企業提供 一項專利權使用權， 合同約定使用期限為兩年， 境內企業需要支付費 用 1200 萬元，企業每年初支付 600 萬元，則境內企業 2011 年應扣繳 的所得稅為（ B）。A.

7、20 萬元B.60 萬元C.59.5 萬元D.120 萬元14. 合理提前所得年度或合理推遲所得年度， 從而起到減輕稅負或延 期納稅的作用，這種稅務處理屬于： （D）A.企業投資決策中的稅收籌劃B.企業生產經營中的稅收籌劃C.企業成本核算中的稅收籌劃D.企業成果分配中的稅收籌劃15. 我國的企業所得稅法規定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。該規定屬于何種稅收優惠形式： （B）A.減稅B.稅收抵免C.優惠退稅D.虧損抵補16. 為簡便的、成本最低的、同時也是風險最小的稅收籌劃方法是 （B）。A、稅收屏蔽B、利用稅收優惠C逃稅D、降低涉零稅風

8、險17為在合法情況下推遲銷項稅額發生時間延緩增值稅繳納， 企業應盡量避免采用（A）方式銷售貨物。A.托收承付B.委托代銷C.預收貨款D .賒銷18. 避稅的“非違法”只是從 （B） 而言A.經濟形式B. 法律形式C. 政治形式D .思想觀念19. 下列經營行為，屬增值稅征收范圍的是（ A）A、某社會團體下屬企業銷售貨物B、個人向受雇企業提供修理修配勞務C某工業企業附屬飯店對外提供提供飲食服務D某工來企業將一臺設備對外出租 20個體工商戶的生產經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。其中對于個體工商戶捐贈支出的扣除，說法錯誤的是： （D）A. 捐贈手段

9、在必要時可以達到稅收籌劃的效果，從而收到既降低稅 收負擔，又擴大納稅人的社會影響的效果。B. 捐贈必須是間接捐贈。主要是個人將其所得通過中國境內的社會 團體、國家機關向教育和其他社會公共事業及遭受嚴重自然災害地 區、貧困地區的捐贈。C. 捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額 30%的部分，可以從其 應納稅所得額外負擔中扣除。D. 納稅人發生的純公益性捐贈支出可以在稅前從應稅所得額中全額 扣除。21. 下列關于跨國稅收籌劃說法錯誤的是： （D）A. 甲國實行地域稅收管轄權，乙國實行居民稅收管轄權時，甲國的 居民從乙國獲得的所得就可以躲避所有納稅義務。B. 兩個國家同時實行所得來源管轄權，但確定所

10、得來源的標準不同 時，兩國認為這筆所得的支付者與獲得者不屬于本國自然人或法人 時，該筆所得就可以躲避納稅義務。C. 兩國同時行使居民管轄權，但對自然人和法人是否為本國居民有 不同的確認標準時， 跨國納稅人可以根據有關國家的標準設置總機構 和登記注冊，以達到國際避稅之目的。D. 甲國實行居民稅收管轄權，乙國實行地域稅收管轄權時，跨國納 稅人若在兩個國家均無住所，就可以同時躲避在兩國的納稅義務。22. 李某在一家晚報上連載某小說半年， 前三個月每月月末報社支付 稿酬 10000 元；后三個月每月月末報社支付稿酬 5000 元。李作家所 獲稿酬應繳納的個人所得稅為（D）元。A. 3688B.4500

11、C. 4980D.504023. 納稅人利用稅法中的漏洞和盲區繞開稅法的約束，躲避納稅義務的行為稱（ B）。A、節稅B、避稅C納稅籌劃D、稅負轉嫁24在稅率的確定上，依據課稅對象的數額大小而變化，課稅對象數 額越大，稅率越高。 并且分別以征稅對象數額超過前級的部分為基礎 計征稅。這種稅率設計方式屬于： （ C）A.定額稅率B.定率稅率C.超額累進稅率D.全額累進稅率25. 如果一項固定資產， 會計上按直線折舊法， 稅收上按加速折舊法， 這種稅會差異會出現： （A）A. 時間性差異B. 永久性差異C. 會同時出現時間性差異和永久性差異D. 不會出現時間性差異以及永久性差異26. 隨著課稅商品的轉

12、移， 稅負被加在商品價格之上， 與商品同時轉 移到消費者身上的籌劃屬于（ D）。A、節稅籌劃技術B、避稅籌劃技術C扣稅技術D、稅負轉嫁技術、實現稅負降低的最27下列哪一稅種通常圍繞收入實現、經營方式、成本核算、費用列 支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設備購置、機構設置、 稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃： （ B）A. 流轉稅 B .所得稅 C .財產與行為稅D .資源環境稅28企業將所納稅款通過提高商品或生產要素價格的方法， 轉嫁給購 買者或者最終消費者承擔， 這種最為典型、 最具普遍意義的稅負轉嫁 形式在稅收上通常稱為： （A）A. 稅負前轉B.稅負后轉C.稅負消轉D.稅負疊轉29.

13、 我國的企業所得稅法規定，納稅人來源于境外的所得，已在 境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。 該規定屬于何種稅收優惠形式： （B）A.減稅 B .稅收抵免 C .優惠退稅 D .虧損抵補30. 合理提前所得年度或合理推遲所得年度， 從而起到減輕稅負或延 期納稅的作用，這種稅務處理屬于： （D）A. 企業投資決策中的稅收籌劃B. 企業生產經營中的稅收籌劃C. 企業成本核算中的稅收籌劃D. 企業成果分配中的稅收籌劃31. 納稅籌劃的目的是（ B）A、涉稅行為B、取得利益、降低納稅風險C、不違反國家的法規和政策D、不違背納稅人的整體利益32. 納稅籌劃的的本質是一種（ B）A

14、、經濟管理活動B、財務管理活動C、籌資管理活動D、投資管理活動33. 利用稅收優惠政策，積極主動地創造條件，使納稅人具備稅收優 惠政策的法定要求， 從而享受稅法規定的各項有利政策， 是納稅籌劃 的（D）方法。A、組織改造法B、行為優化法C、技術處理法D、政策適應法34. 實現稅負降低的最為簡便的、成本最低的、同時也是風險最小的 稅收籌劃方法是（ B）。A、稅收屏蔽B、利用稅收優惠C、逃稅D、降低涉零稅風險35. 企業通過爭取更多的稅前“扣除”而實現稅收籌劃，屬于（A）。A、利用稅收優惠政策進行稅收籌劃B、通過分散稅基實現稅收籌劃C、利用稅法彈性進行稅收籌劃D、利用稅法空白進行稅收籌劃36. 非

15、商業企業的增值稅小規模納稅人， 其適用增值稅征收率為 （ D）A、 6%B、 4%C、 13%D、 3%37. 增值稅的優惠政策大多針對（ C）A、納稅義務人B、最終消費者C、征稅對象D、貨物38. 下列應納營業稅的業務中，應按向客戶收取的全部價款作為計稅 營業額的是（ A）。A、保險公司辦理的初保業務B、金融企業從事的受托收款業務C、旅游企業從事的旅游業務D、金融企業從事的金融商品買賣業務39. 免、抵、退”稅的免是指（ B）A、內銷金額免稅B、外銷金額免稅C、內、外銷金額都免 D、進口貨物免稅40. 當實際增值率大于無差別平衡點增值率時，繳納（B）可以節稅。A、增值稅B、營業稅C、消費稅D

16、、企業所得稅41. 建筑安裝業務實行分包或轉包的，其營業稅的繳納是以（C）為扣繳義務人。A、分包人B、轉包人C、總承包人D、發包人42. 某企業將自建辦公樓無償贈送給某單位，工程成本 2910 萬元， 成本利潤率為 5%，則自建環節應納的營業稅稅額為（ A）A、 945000元B、 940000元C、 940000元D、291000元43. 下列各項業務應承擔消費稅納稅義務的有（ B）A、在中國境內零售化妝品B、在中國境內委托加工化妝品C、出口國內生產的化妝品D、將委托加工收回的化妝品在國內銷售44. 在土地增值稅計算過程中，不準予按實際發生額扣除的項目是 （C）。A、支付的土地出讓金B、建筑

17、安裝工程費C、房地產開發費用D、轉讓房產交納的營業稅45. 下列各項中，可以不征收印花稅的項目有（B）A、委托加工合同C、技術開發合同B 、審計合同D、出版印刷合同二、 多選題1稅收籌劃的原則包括： （ABCD）EA. 系統性原則 B 事先籌劃原則 C 守法性原則D.實效性原則 E .保護性原則2. 下列項目中，由營業稅暫行條例規定直接免征營業稅的有 （CD）A、保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業務的保費收入B、科研單位取得的技術轉讓收入C殘疾人員個人為社會提供的勞務D學生勤工儉學提供的勞務3. 我國個人所得稅法對外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、 薪金所得增加了附加減除費用的照顧，

18、 下列各類人員屬于附加費用扣 除適用范圍的是：（ACEA. 應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作 取得工資、薪金所得的外籍專家。B. 應聘在中國境外的企業，同時又取得境內事業單位、社會團體、 國家機關中工作取得工資、薪金所得的中國專家。C. 在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所 得的個人；D. 在中國境外有住所而在中國境內任職或者受雇取得工資、薪金所 得的個人；E. 財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。4. 下列（AC不是免稅技術的方法。A、盡量爭取更少的免稅待遇B 、盡量爭取更多的免稅待遇C盡量使免稅期最短化D、盡量使免稅期最長化5. 下列關于稅

19、收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質說法中，正確的是：（ABCA. 稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅 等則是違反稅法的。B. 偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應該受到處罰。C. 逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行 為。D. 抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不 同的是稅收籌劃采取的手段是非暴力性的。E. 騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經營及 財務活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小的經濟行為。6. 單位和個人提供的下列勞務，應征增值稅的有（ ACD）。A、汽車的修配業務 B、房屋的修理C受托加工

20、的卷煙 D、縫紉加工7. 下列屬于按照“福利化”方法進行個人所得稅稅收籌劃的是： （ABD）A. 將納稅人一部分現金性工資轉為免費提供住房或僅收取部分租金。B. 由企業支付旅游費用，提供假期旅游津貼，同時降低個人的薪金。C. 將工資薪金所得轉化為勞務報酬所得，以主動適用較低的邊際稅 率。D. 將現金性獎金轉換為由企業締結合約購買水、電、煤氣等公用設 施和服務，并免費提供給職工。E. 派出本企業職工為他人提供勞務，將取得的一部分報酬轉為由對 方承擔本應由己方承擔的費用8. 根據世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規定，下列關于 子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的是： （ABCD）EA. 子公司

21、不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納 稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務。B. 母公司所在國的稅收法規對子公司同樣具有約束力，除非它們所 在國之間締結的雙邊稅收協定有特殊的規定。C. 分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發生的利潤與虧損與總公司合并計算， 即人們通稱的“合 并報表”。D. 分公司與總公司經營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收 負擔，至于作為分公司所在的東道國， 照樣要對歸屬于分公司本身的 收入課稅。E. 子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東 道國的稅收待遇上有很大差別， 通常情況下，前者承

22、擔無限納稅義務， 后者承擔有限納稅義務。9. 下列關于營業稅扣繳義務人的說法中正確的是（ ABCD）A. 委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務 人；B. 建筑安裝業務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人；C. 境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設有經營機構 的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人，沒有代理者的，以受讓者或 購買者為扣繳義務人；D. 單位或個人進行演出，由他人售票的，其應納稅額以售票者為扣 繳義務人。10. 在物價自由波動的前提條件下，下列哪些因素會對稅負轉嫁 會有重要的影響：（ ABCD）A.商品供求彈性B.市場結構C.成本變動D.課稅制度E.稅

23、收征管11. 集團公司可以通過（AD的方法，達到集團公司整體稅負的目的A、企業分立 B、聯合銷售C 、聯合采購 D 、企業合并12. 消費稅暫行條例實施細則中關于包裝物處理的規定有（ ABCD）A. 實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的， 無論包裝物是否單獨計價， 也不論在會計上如何核算， 均應并入應稅 消費品的銷售額中征收消費稅。B. 如果包裝物（酒類產品除外）不作價隨同產品銷售，而是收取押 金，該押金并未逾期且收取時間在一年以內的， 此項押金不應并入應 稅消費品的銷售額中征稅。C. 但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押 金，應并入應稅消費品的銷售額， 按

24、照應稅消費品的適用稅率征收消 費稅。D. 對酒類產品（黃酒、啤酒除外）生產企業銷售酒類產品而收取的 包裝物押金， 無論押金是否返還及會計上如何核算， 均應并入酒類產 品銷售額中征收消費稅。13. 從稅收籌劃來看，采取（AB方式銷售貨物，貨物一經發出并辦 妥托收手續即被認為收入實現， 就應該繳納增值稅， 而實際上企業并 沒有真正收回貨款，結果掉進了提前墊付稅款的陷阱。A、托收承付B 、委托收款C、分期收款D 、賒銷14下列哪些不屬于稅收籌劃的特點： （ CD）A.合法性B.風險性C.收益性D.中立性E.綜合性15. 對下列消費品除征收增值稅外， 再征收一道消費稅， 進行材料調節的是（ ABC）。

25、A、化妝品 B 、小轎車 C 、卷煙 D 、自行車16. 企業所得稅計稅依據的籌劃空間很大，在日常稅收籌劃過程中， 可以推遲獲利年度的出現，主要方法有（ ABC）。A. 根據企業的行業情況選擇加速折舊方法，抵消利潤B. 用好用足稅前列支政策，加大有關費用的支出標準C. 選擇適當的商品銷售價格壓低利潤D. 合法地在預繳期間盡可能少預繳，特別是不要在年終形成多預繳 需退稅的結果17. 稅負轉嫁的籌劃方法一般包括（ ABC）。A、市場調節法 B、成本轉嫁法 C 、稅基轉嫁法 D、利潤轉 嫁法18下列關于企業價值最大化理論及這一目標下的稅收籌劃， 說法正 確的是：（ BDE）A. 在企業目標定位于價值

26、最大化的條件下，稅收籌劃的目標是追求 稅后利潤最大化。B. 企業價值最大化是從企業的整體角度考慮企業的利益取向，使之更好地滿足企業各利益相關者的利益；C. 由于企業價值最大化目標下作為價值評估基礎的現金流量的確定，仍然是基于企業當期的盈利， 因此只有選擇稅負最輕的納稅方案的活 動才可稱之為稅收籌劃。D. 現金流量價值的評價標準，不僅僅是看企業目前的獲利能力，更 看重的是企業未來的和潛在的獲利能力。E. 由單純追求節稅和稅后利益最大化目標，向追求企業價值最大化 目標的轉變，反映了納稅人現代理財觀念不斷更新和發展過程。19. 投資結構對企業稅負以及稅后利潤的影響會有機地體現在下列哪 些因素的變動之

27、中：（ ACD）A.有效稅基的綜合比例 B .法定稅率的水平 C .實際稅率的 總體水平D.納稅綜合成本的高低 E .納稅申報期限的確定20. 根據世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規定， 下列關于 子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的是：（ ABCD）EA. 子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納 稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務。B. 母公司所在國的稅收法規對子公司同樣具有約束力，除非它們所 在國之間締結的雙邊稅收協定有特殊的規定。C. 分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民 納稅人，其所發生的利潤與虧損與總公司合并計算， 即人們

28、通稱的“合 并報表”。D. 分公司與總公司經營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收 負擔，至于作為分公司所在的東道國， 照樣要對歸屬于分公司本身的 收入課稅。E. 子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東 道國的稅收待遇上有很大差別， 通常情況下，前者承擔無限納稅義務，后者承擔有限納稅義務。21. 納稅籌劃的原則包括（ ABCD ）A、合法性原則B、經濟性原則C、綜合性原則D、預見性原則22. 納稅籌劃風險包括（ AB ）兩個方面。A、計稅上的風險B、征收管理上的風險C、違法上的風險D、對稅法理解的偏差23. 納稅籌劃的一般目標是指包括（ ABCD）A、不納稅B、少納稅C、緩

29、納稅D、降低納稅風險24. 你對延緩納稅的理解是（ AD）A、相對納稅籌劃B、絕對納稅籌劃C、可降低稅款總額D、可獲得貨幣的時間價值25. 下列哪些屬于納稅籌劃依據（ ABCD）A、法律法規B、企業戰略C、外部關系D、現實條件26. 下列各項中，不征收營業稅的有（ ACD）。A、人民銀行對金融機構的貸款業務B、人民銀行委托金融機構貸款的業務C、中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業務D、中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔保業務27. 某化妝品商店可能涉及繳納的稅種有（ BD）。A 消費稅B 增值稅C 資源稅D 企業所得稅28. 下列哪些項目適用增值稅低稅率( ABC )A、煤氣B、農機C、

30、鮮奶 D、黃金29. 將購買的貨物用于(CD)的，其進項稅額準予抵扣。A、固定資產在建工程B、集體福利或者個人消費C、分配給股東或投資者D、無償贈與他人30. 納稅人在進行納稅籌劃時，是選擇作為增值稅納稅人還是營業稅 納稅人，可以通過下列( AB )方法進行稅負比較判斷。A、銷售額增值率判斷法B、抵扣率判斷法C、購銷比率法D、無差別平衡點法三、判斷題(X) 1.在確定固定資產的折舊年限時，采用最小的納稅年份總是最合算的。(V) 2.根據經濟發展趨勢，預測存貨市場價格的變化趨勢，合理 地選擇存貨計價方法，可以達到節稅的目的。(X) 3. 稅收籌劃方案的實施意味著整個籌劃活動的結束。(X) 4.

31、利用降低稅基來進行稅收籌劃，與企業所得稅相比，流轉 稅的余地更大一些。(X) 5. 當稅法提供了多種納稅方案時，納稅人有權作出選擇最低 稅負方案的決策，稅收機關應反對。X) 6. 新成立的公司前期出現虧損，此時宜設立子公司(X) 7作為增值稅納稅人，選擇一般納稅人總是最合算的。(X) &個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度發生的廣告和業務 宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入 2%的部分，可據實扣除；超 過部分不得在當年扣除，也不能結轉到以后年度扣除。(V) 9.當商品供不應求時，可以實施稅負前轉。(V) 10.所得稅中的累進稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主 要是由于所得稅中的累進稅率設計使得

32、高、低邊際稅率相差巨大。(V) 11. 納稅人在既定稅率的前提下，由課稅對象金額派生的計稅 依據愈小，稅額也就愈輕。(X) 12從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅 收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式， 來 促進企業依法納稅水平的提高。(V) 13. 增值稅只就生產經營中由某個生產經營環節的納稅人自身 創造的、尚未征過稅的那部分增值額征稅。(X) 14. 稅收籌劃中，應選擇稅負彈性小的稅種作為稅收籌劃的重 點，稅負彈性越小，稅收負擔就越輕，主動適用該稅種會使得稅收籌 劃的利益越大。(X) 15一般來講，只有與商品交易行為無關或對人課征的直接稅 才能轉嫁，而對

33、商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉嫁或很難 轉嫁。(V) 16. 稅收抵免是指對企業來源于境外所得已繳納的境外所得 稅，允許從匯總計算的所得稅中扣除。(X) 17.納稅人用于公益性捐贈支出的扣除比例，不得超過年度應納稅所得額的 12%。(X) 18如果總公司所在地稅率較高，而從屬機構設立在較低稅率 地區，設立分公司后應獨立納稅， 由此子公司所負擔的是分公司所在 地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負。(X) 19一般來講，只有與商品交易行為無關或對人課征的直接稅 才能轉嫁，而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉嫁或很難 轉嫁。(X) 20從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家

34、的稅 收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式， 來 促進企業依法納稅水平的提高。(V) 21.納稅籌劃是具有時效性的，一個籌劃方案不可能長期有效。(V) 22.征收管理作為籌劃對象的主要目標是降低涉稅風險。(X) 23. 納稅籌劃為稅務會計提供基礎信息，同時稅務會計又是納 稅籌劃的主要對象。(X) 24. 納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，在計算繳納增 值稅時，不得從新貨物銷售額中減除收購舊貨物的款項。(X) 25. 凡是在中國境內銷售、進口和委托加工應稅消費品的單位 和個人，均是消費稅的納稅人。(V) 26. 個體工商戶與企業聯營而分得的利潤，以分得的利潤全額按 20%

35、的稅率計征個人所得稅。V) 27. 轉讓土地使用權，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為預收款的當天(X) 28.某影樓為顧客提供拍攝服務的同時，銷售相架、相冊，這 種行為屬于兼營銷售行為，應分別核算，否則適用從高稅率。四、簡答題1、什么是納稅籌劃？納稅籌劃有何特征？2、什么是涉稅零風險？降低涉稅風險會給企業帶來哪些好處？3、什么是組織改造法和轉移定價法？4、什么是納稅籌劃依據？包括哪些內容？運用依據時應注意什么問 題？5、納稅籌劃的原則是什么？6、增值稅兩類納稅人的稅負是否存在差異？如何利用納稅人的身份 進行納稅籌劃？7、如何進行兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃？8、納稅人兼營不同稅率的應

36、稅消費品應如何實施納稅籌劃？9、委托加工應稅消費品應如何實施納稅籌劃？10、企業所得稅應從哪些方面實施納稅籌劃？11、年終獎發放中如何進行納稅籌劃？12、稅基籌劃節稅一般從哪些方面進行？五、計算分析題1. 某商行銷售某應稅消費品 100件，每件 500 元，其中含木質包裝 箱 50 元。方案一：連同包裝物一起出售，不含稅銷售額為 50000 元 消費稅稅率為 10%；方案二： 不出售包裝物， 而采用收取包裝物押金 的方法，規定購買方在一年內內退還。計算兩種方法的消費稅稅額， 并比較優劣。籌劃思路： 從消費稅包裝物押金角度， 考慮包含包裝物押金與不包含 所要繳納的稅金大小。計算過程略2. 某大學

37、教授經常到全國各地講學。 2014年 5 月受上海一家合資企 業邀請講課，收取勞務報酬 5 萬元，交通費、住宿費、伙食費由該教 授自付。開銷如下：往返機票 3000 元，住宿 5000 元，伙食費 1000 元，其它費用 1000 元。請計算應繳納個人所得稅并幫該教授進行稅 收籌劃。籌劃思路：采用費用轉移籌劃法，由企業負擔費用，從而減輕個人所 得稅稅負。計算過程略3. 甲企業為成套電信設備制造商，一般納稅人，委托 A 省 B 市某機 電設備經營部門（小規模納稅人）乙代銷成套設備（類似區域代理） 。 B 市電信局丙欲購成套設備。 乙獲此信息， 遂以甲代理人的身份與丙 協商，雙方就標的數量、品質、

38、金額、付款時間、售后服務等事項達 成合作意向。假定甲方設備售價 117萬元，銷售成本 75 萬元，乙方 代銷手續費為甲方設備不含稅銷售額的 3%，不考慮其他涉稅項目。要求：（1）計算該筆業務乙應納的增值稅、營業稅、城建稅及教育費 附加、企業所得稅； （2）為乙設計一個稅收籌劃方案，計算并比較節稅效果。 籌劃思路： 電信局丙與經營部乙簽訂委托代購協議， 以代購模式完成 上述交易，電信局設備購買款一分為二， 其中 3 萬元以代購手續費的 名義付給乙， 余款 114萬通過乙方以貨款名義支付給甲， 各方憑票結 算。計算過程略4. 某居民企業無以前年度未彌補的虧損， 2014 年度實現產品銷售收 入 1

39、0000萬元。企業當年發生業務招待費 90 萬元，廣告費 400萬元， 業務宣傳費 80 萬元，發放工資 200萬元，無職工教育經費及工會經 費發生額。另外當年還直接向社區游泳館捐贈 10 萬元，通過中國紅 十字會向雪災地區捐贈 50 萬元，支付交通違規罰款 1 萬元。年底經 董事會決議，從已提取的職工獎勵及福利基金中拿出 20 萬元用于獎 勵在產品開發、 市場開拓和經營管理方面取得成就的員工， 其中對作 出突出貢獻的 1 名科研人員獎勵價值 15 萬元的汽車 1 輛；對其他 5 名有功人員每人獎勵價值 1萬元的筆記本電腦 1臺。企業發放時， 借 記“盈余公積”，貸記“銀行存款”。年終決算，企

40、業稅前會計利潤總 額為 500 萬元。請計算其應納企業所得稅額， 并對企業上述處理提出 稅收籌劃建議。籌劃思路： 業務招待費超支， 而廣告費業務宣傳費還沒有達到扣除限 額，企業可以利用此空間進行籌劃； 企業發生的職工福利費支出不超 過工資總額 14%部分可以稅前扣除，企業可以足額提取職工福利費，并用于部分福利和獎勵開支。 獎勵人員擁有使用權。 這樣這筆開支作 為企業的固定資產可以逐年提取折舊， 逐年發揮抵稅； 企業發生的工 會經費及職工教育經費支出可以稅前扣除， 但企業未提取， 建議企業 將這部分費用也足額提取； 直接向社區游泳館捐款不能稅前扣除， 但 企業可以通過業務宣傳費的方式支出，業務宣

41、傳尚余一定的開支空 間；企業發生的 20 萬元獎勵支出是在稅后列支的，沒有起到抵稅效 果。可以考慮轉化獎勵支出方式，以企業的名義購入汽車、筆記本電 腦等固定資產， 受獎勵人員擁有使用權。 這樣這筆開支作為企業的固 定資產可以逐年提取折舊，逐年發揮抵稅作用。計算過程略5. 某啤酒廠 2013 年生產銷售某品牌啤酒，每噸出廠價格為 2990 元 （不包括增值稅）。2014 年，該廠對該品牌啤酒的生產工作進行了改 進，使該種啤酒的質量得到了較大提高。該廠準備將價格提到 3010 元。請提出該廠的納稅籌劃方案。籌劃思路：從消費稅角度考慮啤酒出廠價格在 3000 元上下時，各自 稅率不同，高稅率帶來高稅

42、負。計算過程略6. 基本情況：甲、乙、丙三企業同在某市，甲建筑企業欠乙企業款 項 2500 萬元，由于甲企業發生財務困難，無力償還該部分款項，雙 方商定甲企業以一幢原購置成本為 1000萬元，賬面價值 800 萬元的 房產作價 2500 萬元抵償該部分欠款，這時甲企業要繳納營業稅并繳 納城建稅及教育稅附加，乙企業要按 3%稅率繳納契稅。乙企業收回 房產后以 2000 萬元的價格將其轉讓給丙企業。 問：應如何進行籌劃， 降低三個企業的稅負？籌劃思路： 在乙方能夠確保收回該款項的前提下， 如果甲乙雙方約定 以該房產變現后的價款抵償 2500 萬元的欠款，由甲方直接將上述資 產轉讓給丙企業而不經乙方

43、的話， 則將大大降低雙方的稅負。 計算過 程略7. 某農產品加工公司自己種植農產品，將產出的作物加工成制成品 對外銷售。 2013 年，公司在農產品種植環節可以抵扣的進項稅額是 26萬元，加工環節的進項稅額 10 萬元，全年種植農產品 400萬元， 全部轉移至加工環節，產品銷售收入 500 萬元。請計算該公司 2013 年應繳納的增值稅，并為企業進行稅收籌劃，說明籌劃的依據，并計 算籌劃方案可節省的稅額。籌劃思路：從企業分立角度考慮， 將該公司分成種植公司和加工公司， 各自獨立納稅，從而加大可以抵扣的進項稅額，少納增值稅。計算過 程略8. 某鍋爐生產廠，有職工 240 人，某年產品銷售收入為

44、2704萬元， 其中安裝、調試收入為 520 萬元，增值稅進項稅額為 321.78 萬元。 該廠除生產車間外，還設有鍋爐設計室，該年設計費收入為 1976 萬 元。另外，該廠下設 6 個全資子公司， 4 個聯營公司：其中有建安公 司、運輸公司等。 實行匯總繳納企業所得稅。該廠被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，該年應繳增值稅銷項稅額為 795.6 萬元 (2704+1976)X 17%應繳增值稅稅金為 473.82 ( 795.6-321.78)萬 元；增值稅負擔率為 10.12%473.82+( 2704+1976)X 100%。你認 為應該怎樣進行稅收籌劃才可以降低該企業的增值稅稅負？

45、籌劃思路：從企業分立角度考慮， 應將鍋爐產品銷售收入與產品設計、 安裝、調試收入分開單獨核算，分別按增值稅、營業稅有關規定繳納 稅款。計算過程略9. 某企業是增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅率。該企業產品目前的市場銷售價格為每件 80 元。該企業在制訂的促銷方案中規定， 凡一次購買該廠產品 1000 件以上的，給予 10%的折扣。 2014 年 10 月，該企業共通過以上折扣銷售方式銷售產品 5000 件。該企業將全 部折扣銷售均在銷售實現后單獨向購貨方開具紅字專用發票， 而未將 銷售額和折扣在同一張發票上分別注明。 根據稅法規定， 該企業應按 照折扣前的銷售額計算增值稅。這時：銷項增值稅

46、額=5000 X 80 X17%= 6.8 (萬元)請問該如何籌劃才能使增值稅稅負降低？ 籌劃思路：如果將全部折扣額和有關銷售額在同一張發票上分別注 明，企業就可以按照折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。 計算過程 略10. 某企業進口一批高級化妝品，價值 1000 萬元，應適用 30%的消 費稅率。該月 1 日匯率為 1： 7.10，預計該月 10日匯率將為 1： 6.85。請為該企業進行納稅籌劃 籌劃思路：企業選擇匯率較低的時間，即該月 10 日，報關進口該批 化妝品。計算過程略11. 某公司擁有 200 萬元閑置資金，準備用于獲得利息。假設五年期 國債年利率為 4%，銀行五年期定期存款利率為 4%，向其他企業貸 款五年期年利率為 6%。