1、 榆林學(xué)院毛竹基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第一章吳建軍1，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征 可靠性（客觀性、真實(shí)性）相關(guān)性（有用性）可理解性（明晰性） 可比性（同企業(yè)不同時(shí)間點(diǎn)、不同企業(yè)同類交易或其他事項(xiàng)的計(jì)量、報(bào)告都采用一致的方法。）（采用一致的會(huì)計(jì)政策）實(shí)質(zhì)重于形式（融資租賃） 重要性（區(qū)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)處理程序和方法）（重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，分項(xiàng)反映，力求準(zhǔn)確，重點(diǎn)說(shuō)明） 謹(jǐn)慎性（保持謹(jǐn)慎態(tài)度，不選擇導(dǎo)致夸大資產(chǎn)，虛增利潤(rùn)的方法）(核算、合理預(yù)計(jì)可能的損失與費(fèi)用，不預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收入，不高估資產(chǎn))（對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備）（對(duì)固定資產(chǎn)采取加速折舊法）（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）及時(shí)性2，核算的方法設(shè)置賬戶復(fù)式記賬

2、填制和審核憑證（審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理保證賬簿記錄正確、完整）等級(jí)賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二章會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 一，會(huì)計(jì)對(duì)象：會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的客體、資金運(yùn)動(dòng)。二，會(huì)計(jì)要素【一個(gè)東西會(huì)同時(shí)兼具多種身份】【分清主體】1資產(chǎn)：企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的由企業(yè)擁有或者控制的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 a，流產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款【商品、材料】、其他應(yīng)收款【設(shè)備】、預(yù)付賬款企業(yè)預(yù)付給供貨商的錢）、存貨（庫(kù)存商品、半成品、在成品、材料） b，非流；長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)（房、建筑、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具）無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)、非專利技術(shù)、

3、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)） 2，所有者權(quán)益：實(shí)收資本（股本）、資本公積（資本溢價(jià)、股本溢價(jià)、其他資本公積）、盈余公積（法定、任意）和未分配利潤(rùn)。判斷關(guān)鍵詞：【投資】 ( 凈資產(chǎn)總額：實(shí)收資本+資本公積）3，負(fù)債：企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。 流負(fù)：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款）預(yù)收賬款。 非流負(fù)：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券（企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的長(zhǎng)期債劵）、長(zhǎng)期應(yīng)付款（融資租入、固定產(chǎn)應(yīng)付款） 4，收入：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 主營(yíng)業(yè)

4、務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（鞋廠賣鞋墊、出租包裝物）、投資收益。5，費(fèi)用：成本：直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)用、各種間接費(fèi)用（生產(chǎn)間內(nèi)和產(chǎn)品無(wú)直接聯(lián)系的費(fèi)用：車間主任工資、水電費(fèi)。 費(fèi)用：1營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、2期間費(fèi)a銷售費(fèi)用（運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)人工資） b管理費(fèi)用（董事會(huì)、行政資、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、買辦公品的錢） c財(cái)務(wù)費(fèi)用（籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金費(fèi)用） 3資產(chǎn)減值損失（計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。） 6利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。（收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。） 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)：收入減去費(fèi)用后的凈額 凈收益=利潤(rùn) 財(cái)務(wù)狀況：列出資產(chǎn)、負(fù)

5、債、所有者權(quán)益狀況。 三，會(huì)計(jì)等式1，意義：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。2，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（收入-費(fèi)用）【分期初、期末】【在期末收入-費(fèi)用=利潤(rùn)】 四會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)算、及其要求1資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、是資產(chǎn)負(fù)債表 2收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是利潤(rùn)表 3會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（會(huì)計(jì)通常被認(rèn)為是一個(gè)對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的過(guò)程）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的種類： 歷史成本：（資產(chǎn)）購(gòu)置時(shí)的金額、（負(fù)債）承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)時(shí)的金額重置成本：（資）現(xiàn)在購(gòu)買時(shí)的金額 （負(fù)）現(xiàn)在償還時(shí)的金額 可變現(xiàn)凈值：（資）現(xiàn)在銷售時(shí)的金額（現(xiàn)在可以賺多少錢）現(xiàn)值：（資）將來(lái)的金額折。（負(fù)

6、債）按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出的折現(xiàn)金額計(jì)量。公允價(jià)值：（全）在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。【企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)一般采用歷史計(jì)量】4會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量的要求 劃分收益性支出（僅與本會(huì)計(jì)年度有關(guān)）和資本性支出（幾個(gè)會(huì)計(jì)年度，分期攤銷成本）（意義：正確確定企業(yè)的當(dāng)期損益） 收入和費(fèi)用配比（因果、時(shí)間） 歷史成本計(jì)量（取得、購(gòu)建時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)）5會(huì)計(jì)假設(shè) 會(huì)計(jì)主體假設(shè)（主體：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）（是分、持假設(shè)的基礎(chǔ)） 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)（劃分會(huì)計(jì)期間、分期結(jié)算賬目） 會(huì)計(jì)分期假設(shè)（會(huì)計(jì)年度、半年度、季度、月度） 貨幣計(jì)量假設(shè)（中企以人民幣

7、為記賬本位幣；以外幣為主的企業(yè)可以以某種外幣為記賬本位幣，但是編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映）6會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制）【本期收入費(fèi)用無(wú)論款項(xiàng)是否實(shí)際收到、付出都應(yīng)記到本月】【以貨物何時(shí)到為準(zhǔn)，企業(yè)按收入的權(quán)利、支出義務(wù)是否歸屬本期】第三章 賬戶與復(fù)式記賬1， 會(huì)計(jì)科目分類 資產(chǎn)類（債權(quán)）庫(kù) 存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)（股票）、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款（企業(yè)給供貨商的錢）、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購(gòu)、在途物資、原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、包裝物、低值易耗品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、在建工程、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固

8、定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、無(wú)形資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（一年以上，否則是預(yù)付賬款）、待處理財(cái)產(chǎn)損益、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 負(fù)債類短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、（買家預(yù)先給我的提貨款）、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、 所有者權(quán)益類實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、 成本類生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 損益類（收入、費(fèi)用）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅 費(fèi)用

9、 2賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶一般有四個(gè)金額：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、和期末余額。公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。資產(chǎn)類、負(fù)債類、和所有者權(quán)益類賬戶是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的三類賬戶，期末一般有余額，因此也成為實(shí)賬戶同稱為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶；收入類、費(fèi)用類和利潤(rùn)類賬戶是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的三類賬戶，期末經(jīng)過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)一般沒(méi)有余額，因此也稱為虛賬戶同稱為利潤(rùn)表賬戶。3復(fù)式記賬原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益4借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 左借、右貸 借貸兩方相抵后的差額如果在借方，則稱為借方余額。 兩個(gè)公式：a資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生-本期貸方發(fā)生額負(fù)債與所有者權(quán)益

10、類賬戶期末余額貸方余額=期末貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 資產(chǎn)、費(fèi)用類，增加記在借方，減少記在貸方5借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相6，借貸記賬法的試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)7，三個(gè)表格（p66）總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額 被本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方 總分類賬戶 賬戶名稱：原材料 單位：元20xx年摘要借方貸方借或貸余額月日此兩列是本期的添加的發(fā)生額借：本期增加發(fā)生額 貸：本期減少發(fā)生額本期發(fā)生額及余額期末余額 “原材料”明細(xì)分類賬戶 材料名稱：

11、甲種材料 金額單位：元 20xx年摘要計(jì)量單位單價(jià)收入發(fā)出余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額8，由會(huì)計(jì)分錄說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容借：應(yīng)付賬款 70350 貸：銀行存款70000 庫(kù)存現(xiàn)金 350經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：以銀行存款70000元和現(xiàn)金350元，償還應(yīng)付供貨單位貨款 借：銀行存款 200000 庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸： 應(yīng)付賬款 20100經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：受到購(gòu)貨單位前欠款20100元，其中20000存入銀行其余部分受到現(xiàn)金。第四章企業(yè)主要業(yè)務(wù)的核算1，所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算賬戶：“實(shí)收資本”、“資本公積” 實(shí)收資本（投資）（錢或物） 種類：法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金、國(guó)家資本金【 注冊(cè)資本不等于

12、實(shí)收資本】。資本公積 來(lái)源：所有者投入資本中的超過(guò)法定資本份額的部分和直接資本金的利得和損失。 明細(xì)賬：“資本溢價(jià)”（接受投資而又涉及超過(guò)法定份額的業(yè)務(wù)）“其他資本公積”2，負(fù)債資金業(yè)務(wù)的核算 短期借款的會(huì)計(jì)處理主要賬戶：a “短期借款”（本金） B“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用”：利息支出（減利息收入）、傭金、匯兌損失（減匯兌收益）、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣。（經(jīng)過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)之后該賬戶沒(méi)有余額） 【為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集長(zhǎng)期資金所發(fā)生的諸如借款利息支出等費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，應(yīng)對(duì)其資本化，計(jì)入有關(guān)固定資額購(gòu)建資本；待固定資產(chǎn)建造工程完工投入使用之后在發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入該賬

13、戶】 C“應(yīng)付利息”會(huì)計(jì)分錄技巧：A【取得短期借款】：借：銀行存款 貸:短期借款B【期末計(jì)算借款利息時(shí)】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款、或應(yīng)付利息C【償還本金、利息】借：短期借款或應(yīng)付利息 貸：銀行存款 長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)的核算A【取得長(zhǎng)期借款】：借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款B【計(jì)算利息】 借: 在建工程（完工前）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（完工后 (時(shí)間區(qū)別) 貸：長(zhǎng)期借款C【償還借款、支付利息】 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款3，固定資產(chǎn)購(gòu)置的業(yè)務(wù)核算包括：【 買價(jià)，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、資本化的利息、；外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本：買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、其他稅費(fèi)、場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)】 固定資產(chǎn)

14、的核算的賬戶：A “固定資產(chǎn)” B“ 在建工程” （未完工）【建筑工程、安裝工程、在安裝設(shè)備、待攤支出、單項(xiàng)工程】（資產(chǎn)類）【表示未完工工程的成本】【工程完工后，“在建工程”結(jié)轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”】4，材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 實(shí)際采購(gòu)成本包括：(1)購(gòu)買價(jià)款（2）采購(gòu)過(guò)程中的運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、不包括按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅額）（3）材料在運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗（4）材料在入庫(kù)之前發(fā)生的整理挑選費(fèi)（人工費(fèi)何必要損耗并減去回收的下腳料肥料價(jià)值）（5）各種稅金（6）其他費(fèi)用（市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)是期間費(fèi)）【運(yùn)輸途中合理的消耗不增加總采購(gòu)成本，只是引起實(shí)際單位成

15、本的提高，而在確定其計(jì)劃成本時(shí)是以實(shí)際入庫(kù)數(shù)量為準(zhǔn)】【購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本=實(shí)際買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用】， 原材料按實(shí)際成本價(jià)組織收、發(fā)核算時(shí)應(yīng)設(shè)置以下賬戶：“ 在途物資”（尚未到達(dá)企業(yè)或者已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)但是尚未驗(yàn)收入庫(kù)在途材料成本）（企業(yè)對(duì)于購(gòu)入尚未入庫(kù)的材料，不論是否已經(jīng)付款，一般都應(yīng)該先計(jì)入該賬戶，在材料驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，再將其成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶。）（購(gòu)入材料過(guò)程中發(fā)生的除買價(jià)之外的采購(gòu)費(fèi)用，如果能分清是某種材料直接負(fù)擔(dān)的，可直接計(jì)入該材料的采購(gòu)成本，否則就應(yīng)該進(jìn)行分配。）【材料采購(gòu)費(fèi)用分配率=共同性采購(gòu)費(fèi)用額分配標(biāo)準(zhǔn)的合計(jì)數(shù)】【某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用額=該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)材料采購(gòu)費(fèi)用費(fèi)分配

16、率】“原材料”（庫(kù)存材料）“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”（我預(yù)付給供應(yīng)商的錢）“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)交稅費(fèi)”（負(fù)債）（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育附加費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅【借】、銷項(xiàng)稅【貸】【當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額】增值稅2 原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算賬戶：“ 原材料”（入庫(kù)）（計(jì)劃） “材料采購(gòu)”（資產(chǎn)）用途： 核算企業(yè)購(gòu)入材料的實(shí)際成本 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的計(jì)劃成本借貸結(jié)構(gòu)：借 ：購(gòu)入材料得實(shí)際成本 結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約差異。貸：結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料成本小于計(jì)劃成本的超值差

17、異【期末余額在借方，在途物資的實(shí)際成本】“材料成本差異”（資產(chǎn)）A用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的超支或節(jié)約額的變動(dòng) 材料成本差異（1） 結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的超支差異額（2） 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異額（1） 結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料的節(jié)約差異額（2） 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的超支差異額期末余額：庫(kù)存材料的超支差異 期末余額：庫(kù)存材料的節(jié)約差異5,生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算【 收入和費(fèi)用的確認(rèn)基礎(chǔ)包括劃分收益性支出和資本性支出、配比、和權(quán)責(zé)發(fā)生制】【生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用】 材料費(fèi)用的歸集與分配“生產(chǎn)成本（直接人工、直接材料、【期末按照一定的方法分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用】）制造費(fèi)

18、用（在沒(méi)結(jié)轉(zhuǎn)前單獨(dú)列出來(lái)）人工費(fèi)用的歸集和分配賬戶：C應(yīng)付職工薪酬”（工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等明細(xì)賬戶） 制造費(fèi)用的歸集和分配 “制造費(fèi)用”（ 生產(chǎn)時(shí)）。后結(jié)轉(zhuǎn)為“生產(chǎn)成本”與制造費(fèi)用有關(guān)的賬戶累計(jì)折舊（資產(chǎn)類）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類）（一年以上）（一年以下的記為“預(yù)付賬款”完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本“ 庫(kù)存商品” “生產(chǎn)成本”結(jié)轉(zhuǎn)為“庫(kù)存商品”6，銷售過(guò)程的業(yè)務(wù)的核算【 商品銷售收入=不含稅單價(jià)銷售數(shù)量-銷售退回-銷售折讓-商業(yè)折扣】【含稅單價(jià)=不含稅單價(jià)（1+稅率）】 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

19、應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）預(yù)收賬款（負(fù)債）【預(yù)收購(gòu)買單位的錢】應(yīng)收票據(jù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本的核算（商品銷售成本）【本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)得主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=本期銷售商品的數(shù)量單位商品的生產(chǎn)成本】賬戶：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算【應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）城建稅稅率】賬戶：“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（費(fèi)用）和“應(yīng)交稅費(fèi)”(負(fù)債)搭伙，其他業(yè)務(wù)收入的核算賬戶：“其他業(yè)務(wù)收入”其他業(yè)務(wù)成本的核算賬戶：“其他成本業(yè)務(wù)”（銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額）7，利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算【 利潤(rùn)（虧損）總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得-直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失】【 營(yíng)

20、業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益】【 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用】期間費(fèi)用的核算 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用的構(gòu)成：（行政管理部門職工的工資、福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)（董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)、和差旅費(fèi)）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用費(fèi)、印花費(fèi)（合同手續(xù)費(fèi)）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)，投資收益的核算賬戶：“投資收益”來(lái)源：債券，股票。賬戶結(jié)構(gòu)：借 ：發(fā)生的投資損失結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)使用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的投資

21、收益貸 ：實(shí)現(xiàn)的投資收益期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的投資凈損失凈利潤(rùn)形成過(guò)程的核算利得與損失的核算【是一種純收入，直接增加企業(yè)的利潤(rùn)總額，不需要與費(fèi)用配比】賬戶：“營(yíng)業(yè)外收入”（例 無(wú)法償還的賬款）“ 營(yíng)業(yè)外支出”（例罰款，捐款）所得稅費(fèi)用核算【 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率】【 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總和+所得稅前利潤(rùn)中予以調(diào)整的項(xiàng)目】【 當(dāng)前累計(jì)應(yīng)交所得稅=當(dāng)期累計(jì)應(yīng)繳納所得額所得稅稅率】【當(dāng)期應(yīng)交所得稅=當(dāng)期累計(jì)應(yīng)交所得稅-上期累計(jì)已交所得稅】賬戶：所得稅費(fèi)用（損益類）常與“應(yīng)交稅費(fèi)”（負(fù)債）搭配本年利潤(rùn)借： 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財(cái)

22、務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 投資凈損失 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用貸： 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資凈收益 營(yíng)業(yè)外收入期末余額：累計(jì)虧損期末余額：累計(jì)凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄技巧【A】會(huì)計(jì)期末（月末或年末）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)，借： “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入“投資收益”“營(yíng)業(yè)外收入” 貸： “本年利潤(rùn)”【B】結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)借： 本年利潤(rùn) 貸：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)成本”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”】【如果“投資收益”賬戶反映的為投資損失，則應(yīng)進(jìn)行相反的結(jié)轉(zhuǎn)】年末“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)為“利潤(rùn)分配”，利潤(rùn)的分配順序 彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損 提取法定盈余公積 向投資者分配利潤(rùn)或股利【可供和投資者分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)-彌補(bǔ)以前年度的虧損-提取的法定盈余公積+以前年度未分配利潤(rùn)+公積金轉(zhuǎn)入數(shù)】可供投資者分配的利潤(rùn)，分配順序： 支付優(yōu)先股股利 支付普通股現(xiàn)金股利 作為資本（股本）的普通股股利【本年未分配利潤(rùn)=可供投資人分配的利潤(rùn)-優(yōu)先股股利-提取的任意盈余公積-普通股股利】利潤(rùn)分配的業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理賬戶：“ 利潤(rùn)分配”（盈余公積補(bǔ)虧、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)作資本的普通股股利、未分配利潤(rùn)）【年末應(yīng)將（利潤(rùn)分配）賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。“盈余公積”（法定