1、稅收優惠的雙刃劍效應的淺議【摘要】稅收優惠作為對一般性稅法條款的例外規定，與稅收同時產生，一直屬于 純粹的稅收范疇。而稅式支出概念是由稅收優惠概念發展而來的，其聯系密切。在我國改革開放和社會主義市場經濟的建立階段，稅收優惠對于吸引外資、鼓勵 和促進經濟協調發展，起到了十分重要的作用，但由于我國稅收優惠項目繁多、數 目過大、且品種單一，也造成地區間的相互競爭、支出成本較大等負面影響，是我 國經濟發展過程中的一把雙刃劍。在我國市場經濟建立之后，應逐步考慮將稅收優惠納入稅式支出體系，對其進行科學分析，規范管理。【關鍵詞】 稅收優惠 稅式支出 雙刃劍效應稅收優惠是我國主要的稅收支出形式，他是政府為實現

2、一定的政策目標，在法定 基準納稅義務的基礎上，對一部分負有納稅義務的組織和個人免除或減少一部分 稅收。而一般認為，稅式支出(Tax Expenditure)是指政府為實現一定的社會經濟 目標,通過對基準稅制的背離，給予納稅人的某種優惠安排。稅式支出的主要形式 主要有：稅收豁免、稅額減免、納稅扣除、稅收抵免、優惠稅率、稅收遞延、盈 虧相抵、優惠退稅、稅收饒讓、加速折舊等。從嚴格定義來講，稅收優惠的范圍廣于稅式支出，但從實踐來看，應使稅收優惠盡量多的納入稅式支出體系，以便于 對范圍和數量進行分析，從而增加對稅收優惠的管理和控制，優化稅收政策。一、稅收優惠與稅式支出所謂稅收優惠，實際就是指政府利用稅

3、收制度，按預定目的，以減輕某些納稅人 應履行的納稅義務來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人。政府實施稅收優惠 并不是一種隨意行為，而是政策的需要，以期促進社會的穩定和經濟的發展。稅式支出與稅收優惠間也存在差別。首先，稅收優惠可以是不確定的量，而稅收 支出要納入國家預算體系，因而是可以計量的；其次，由于各國稅法的規定不同， 稅收優惠可以包含在基準稅制中，也可以在之外，而稅式支出是基準稅制之外的 部分,一國的稅收優惠有可能是另一國的稅式支出。二、稅收優惠的積極作用1. 吸引了大量外資，引進了先進技術和管理方法文章來源網，僅供分享學習參考我國實行對外商投資企業和外國企業的各種不同的稅收優惠政策以來，

4、為外資企業的發展創造了良好的投資環境，吸引了世界各地的外商來我國進行投資。吸引了一批外資來華投資建場，外資的進入,促進了國內企業的技術進步和管理的2. 配合國家的產業政策，積極引導投資方向我國稅收政策通過采取各種優惠措施，積極鼓勵企業投資于國家急需的行業和 地區,對我國產業政策的調整起到了良好的配合作用。3. 扶持補貼的迅速及時，增強政策效果稅收優惠形式的稅式支出，是稅收收入過程和補貼過程同時實現的，減少了稅收 收入的征收、入庫等過程，直接形成了財政的補貼，因此，較直接財政支出更為及 時,減少了政策的時滯，增加了政策的時效性。4. 實施出口退稅政策，推動了我國出口貿易需求、投資和出口被稱為拉動經濟發展的三架馬車 ，我國的出口退稅政策，推動 了通過對出口商品實行出口退稅政策，推動了國家進出口貿易的飛速發展，提高 了企業的國際競爭力，并增加國家外匯儲備。5. 對企業招收下崗工人的優惠政策，增加就業機會，促進社