1、 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 四、審計(jì)的基本分類（一）審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類：可分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。（二）審計(jì)按其主體進(jìn)行分類,可分為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。1、國(guó)家審計(jì)。也稱政府審計(jì)。是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。2、社會(huì)審計(jì)。也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。社會(huì)審計(jì)有如下特點(diǎn)：（1）審計(jì)的獨(dú)立性。（2）審計(jì)的委托性。（3）審計(jì)的有償性。3、內(nèi)部審計(jì)。也稱部門和單位審計(jì)。是指由部門內(nèi)部獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門以外的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)。三者的關(guān)系：在審計(jì)監(jiān)督體系中,國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三者,既相互聯(lián)系,又各自獨(dú)立,各司其職,在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。它們各有特點(diǎn),相互不可

2、替代,因此不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。五、合理保證提供的保證水平低于絕對(duì)保證。由于下列因素的存在,將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能,也不符合成本效益原則：選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；內(nèi)部控制的固有局限性；大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷；在某些情況下鑒證對(duì)象具有特殊性章節(jié)練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法是隨著(D)的變化而調(diào)整的。A.審計(jì)目標(biāo) B.審計(jì)對(duì)象C.審計(jì)責(zé)任 D.審計(jì)環(huán)境2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)（C）發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。A.會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性 B.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)C.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公平性 D.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成

3、果及現(xiàn)金流量3.下述提法不正確的有(C)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三類審計(jì)機(jī)構(gòu)配合構(gòu)成我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系,其中,政府審計(jì)處于主導(dǎo)地位D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、剛正的特點(diǎn)4.下列提法中,表述正確的是(C)。A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度D.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)5.目前,我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是(D)。A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) B.制度基礎(chǔ)審計(jì)C.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì) D.風(fēng)險(xiǎn)

4、導(dǎo)向?qū)徲?jì)6審計(jì)是由審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)委托人三方面的關(guān)系人組成,處于獨(dú)立的第三者地位的是（A）A審計(jì)主體 B審計(jì)客體 C審計(jì)委托人 D其他利益相關(guān)者7社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)存在很大的區(qū)別,下列說(shuō)法不正確的是（D） A在審計(jì)方式上,內(nèi)部審計(jì)根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排施行,而社會(huì)審計(jì)則是受托進(jìn)行B在審計(jì)內(nèi)容上,內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等,提出各項(xiàng)改進(jìn)措施,而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C社會(huì)審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,內(nèi)部審計(jì)所依據(jù)的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則D在獨(dú)立性方面,社會(huì)審計(jì)是相對(duì)獨(dú)立,內(nèi)部審計(jì)是雙向獨(dú)立(二)多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

5、方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段(ACD)。A.以會(huì)計(jì)根據(jù)和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B.以被審計(jì)單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計(jì)C.以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì)D.以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的內(nèi)容是(AD)。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面公平反映地被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公平地反映被審計(jì)單

6、位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量3.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中正確的有(BC)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本所或個(gè)人接受委托對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)際上提供的是一種有償服務(wù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果4.政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的下列表述中,不正確的是(ABCD)。A.二者都有權(quán)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料B.二者都是外部審計(jì),都是雙向獨(dú)立C.二者的對(duì)象、方式基本一致D.二者在審計(jì)中對(duì)同一事項(xiàng)作出的結(jié)論相同5.以下有關(guān)審計(jì)方法的表達(dá)中正確的有(AC

7、D)。A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正C.制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)D.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)弊6審計(jì)的基本職能有（cd）。A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B經(jīng)濟(jì)決策C經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) D經(jīng)濟(jì)鑒證7審計(jì)按照審計(jì)主體分為（ABC）A政府審計(jì) B民間審計(jì)C內(nèi)部審計(jì) D專項(xiàng)審計(jì)第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理章節(jié)重點(diǎn)：1、事務(wù)所的組織形式：獨(dú)資、合伙制、有限公司制、有限責(zé)任合伙制。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批：合伙制有限公司制 2我國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)分為國(guó)務(wù)院和地方兩級(jí)。其中,我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置在國(guó)務(wù)院,稱為中華人民共

8、和國(guó)審計(jì)署。審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,主管全國(guó)的審計(jì)工作,審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署的行政首長(zhǎng)。按照憲法的規(guī)定、我國(guó)縣以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)局,接受本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。3。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合成立中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),由該協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)社會(huì)審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法接受財(cái)政部和審計(jì)署的監(jiān)督指導(dǎo)。具體業(yè)務(wù)：（1）審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)的報(bào)告；（4）承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)；（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù),出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告例題：會(huì)計(jì)師事務(wù)

9、所主要的組織形式有（ABCD）A獨(dú)資 B普通合伙制C有限公司制 D有限責(zé)任合伙制第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則體系大綱內(nèi)容:1、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則2、職業(yè)道德準(zhǔn)則（重點(diǎn)內(nèi)容）章節(jié)重點(diǎn)：一、內(nèi)容序號(hào)第一層次：基本準(zhǔn)則 5 個(gè)方面第二層次：具體要求（7 個(gè)方面）1、獨(dú)立、客觀、剛正獨(dú)立性2、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注3、保密保密4、職業(yè)行為收費(fèi)與傭金5、技術(shù)準(zhǔn)則與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作6、接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)7、廣告業(yè)務(wù)招攬和宣傳二、獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其專業(yè)判斷不受影響,剛正執(zhí)業(yè),保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立是指會(huì)計(jì)師事

10、務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形,使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其剛正、客觀或?qū)I(yè)懷疑受損害三、威脅獨(dú)立性的情形1經(jīng)濟(jì)利益（1）與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；（2）收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶；（3）過(guò)分擔(dān)心推動(dòng)某項(xiàng)業(yè)務(wù)；（4）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系；（5）對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式；（6）可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。2自我評(píng)價(jià)（1）鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工； （2）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)：（3）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。3關(guān)聯(lián)關(guān)系

11、（1）與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；（2）鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員；（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往；（4）接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大彭酶的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。4外界壓力（1）在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證客戶存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅；（2）受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)：（3）受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范四、或有收費(fèi)

12、是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或是縣特定目的為條件章節(jié)練習(xí)1、X 銀行擬申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票,委托 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其 2004 年度、2005 年度和 2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表,雙方于 2006 年底簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與 X 銀行存在以下情況：(1)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與 X 銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為元,X 銀行在 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付 50%的審計(jì)費(fèi)用,剩余 50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。(2)2005 年 7 月,ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件,向 X 銀行以抵押貸款方式借款 0 元,用

13、于購(gòu)置辦公用房。(3)ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任 X 銀行的獨(dú)立董事(4)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2003 年曾擔(dān)任 X 銀行的審計(jì)部經(jīng)理。(5)審計(jì)小組成員 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自 2005 年以來(lái)一直協(xié)助 X 銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。(6)審計(jì)小組成員 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自 2003 年度起一直擔(dān)任 X 銀行的統(tǒng)計(jì)員。【要求】請(qǐng)分別上述 6 種情況,判斷 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由【答案】（1）會(huì)損害獨(dú)立性。因?yàn)?ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的部分審計(jì)收費(fèi)與 X 銀行股票發(fā)行上市目標(biāo)掛鉤,已構(gòu)成或有收費(fèi)方式承辦業(yè)務(wù)；（2）不會(huì)

14、損害獨(dú)立性。因?yàn)?ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常程序和條件,以抵押貸款方式獲得借款,與 X 銀行之間不存在非正常的直接經(jīng)濟(jì)利益或間接重大經(jīng)濟(jì)利益；（3）會(huì)損害獨(dú)立性。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任 X 銀行的獨(dú)立董事,所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大,以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩剑唬?）會(huì)損害獨(dú)立性。審計(jì)小組負(fù)責(zé)人 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間（2004 年）前兩年內(nèi)擔(dān)任 X 銀行審計(jì)部經(jīng)理；（5）會(huì)損害獨(dú)立性。審計(jì)小組成員 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助 X 銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表,產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅非常重大,只有將注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組；（6）不會(huì)損害獨(dú)立性。審

15、計(jì)小組成員 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子不是 X 銀行的高級(jí)管理人員,對(duì)年報(bào)審計(jì)對(duì)象沒(méi)有直接重大影響。 第四章職業(yè)責(zé)任與法律責(zé)任大綱內(nèi)容:1、職業(yè)責(zé)任2、避免法律訴訟的對(duì)策（重點(diǎn)內(nèi)容）章節(jié)重點(diǎn)：1管理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并受到治理層的監(jiān)督。管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體包括：（1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）根據(jù)企業(yè)的具體情況,做出合理的會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任3注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定責(zé)任種類通常所指針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言1、違約合同的一方或幾方未能

16、達(dá)到合同條款的要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定期間內(nèi)未按照業(yè)務(wù)約定書履行責(zé)任2、普通過(guò)失沒(méi)有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎沒(méi)有完全遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（48 個(gè)）的要求3、重大過(guò)失連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持,對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮,滿不在乎根本沒(méi)有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)4、欺詐欺騙坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為為了達(dá)到欺騙他人的目的,明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào),卻加以虛偽的陳述,出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告4會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施（1）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求（2）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度（3）與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書（4）審慎選擇被審計(jì)單位（5）深入了

17、解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)（6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)（7）聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍大綱內(nèi)容:1、審計(jì)總體目標(biāo)與具體目標(biāo)（包括被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定）（重點(diǎn)內(nèi)容）2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用與內(nèi)容章節(jié)重點(diǎn)：一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：1.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；2.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公平反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。二、認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)1與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）1發(fā)生記錄的交

18、易和事項(xiàng)已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的2完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄 3準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的4截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g5分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類2與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）1存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在2權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制,記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸

19、屬于被審計(jì)單位,負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)3完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄4計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄3與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān)發(fā)生的交易、事項(xiàng),或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中2.完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在財(cái)

20、務(wù)報(bào)表中3.分類和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述,且披露內(nèi)容表述清楚財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述,且披露內(nèi)容表述清楚4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公平披露,且金額恰當(dāng)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公平披露,且金額恰當(dāng)三、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書1、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人配合簽署的,據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系,明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：簽約雙方的名稱；委托目的；審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度,保護(hù)資產(chǎn)的安全

21、、完整、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告,保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性是審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任。審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕或免除。簽約雙方的義務(wù)；委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù),出具審計(jì)報(bào)告；對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果,與審計(jì)人員無(wú)關(guān)。審計(jì)收費(fèi)；違約責(zé)任； 簽約雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。例題：1客戶于 200

22、3 年 12 月 30 日向公司發(fā)出商品 30 萬(wàn)元,2004 年 1 月 4 日辦托收手續(xù),客戶在發(fā)出商品時(shí),確認(rèn)收入入賬。則客戶 2004 年財(cái)務(wù)報(bào)表違反了完整性認(rèn)定。（）第六章審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)大綱內(nèi)容:1、審計(jì)證據(jù)的分類（重點(diǎn)內(nèi)容）2、審計(jì)工作底稿的分類、復(fù)核及歸檔保管章節(jié)重點(diǎn)：一、審計(jì)證據(jù)概念二、審計(jì)證據(jù)的分類1、按照審計(jì)證據(jù)的形式,分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。2按可靠性強(qiáng)弱：1、實(shí)物證據(jù)2、由第三方直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部書面證據(jù)3、由被審計(jì)單位持有的外部書面證據(jù)4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的書面證據(jù)5、在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部書面證據(jù)6、未在外流轉(zhuǎn)但相關(guān)內(nèi)部控制較強(qiáng)的內(nèi)部書面證

23、據(jù)7、未在外流轉(zhuǎn)且相關(guān)內(nèi)部控制較弱的內(nèi)部證據(jù)8、環(huán)境證據(jù)9、口頭證據(jù)銀行存款函證回函購(gòu)貨發(fā)票銷售發(fā)票副本應(yīng)收帳款明細(xì)賬三、審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)1、審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。因此,它是審計(jì)人員為形成審計(jì)意見(jiàn)所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。2、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指是對(duì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)；可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。四、審計(jì)方法（一）順查法與逆查法按照審計(jì)工作的順序和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系,有順查法和逆查法之分。1、順查法。又叫正

24、查法,它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行審查的一種方法。即先審閱核對(duì)原始根據(jù)和記賬根據(jù),而后以記賬根據(jù)核對(duì)明細(xì)賬、日記賬和總賬,最后以總賬和明細(xì)除核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行報(bào)表分析。對(duì)審閱核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)進(jìn)一步分析原因,查明真相,以便判斷定性的一種審計(jì)方法。優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn),此法由于審查工作細(xì)致、全面、完整,不易發(fā)生疏忽、遺漏等弊病。所以,對(duì)于內(nèi)部控制制度不夠健全,賬目比較混亂,存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位,采用順查法較為適宜。其缺點(diǎn)是工作量大,費(fèi)時(shí)費(fèi)力,不利于提高審計(jì)工作效率,降低審計(jì)成本。2、逆查法。又叫倒查法,它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序進(jìn)行審查的一種方法。即從審閱、分析會(huì)計(jì)報(bào)表著手,根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疑

25、點(diǎn),確定審計(jì)重點(diǎn),再來(lái)審查核對(duì)有關(guān)的賬冊(cè) 和根據(jù),而不必對(duì)報(bào)表中所有項(xiàng)目,一個(gè)一個(gè)地進(jìn)行審查的一種審計(jì)方法。優(yōu)點(diǎn)是可以節(jié)省審計(jì)的時(shí)間和人力,有利于提高審計(jì)工作效率和降低審計(jì)成本。其缺點(diǎn)是采用此法要求審計(jì)工作人員必須具有一定的分析判斷能力和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn),才能勝任審計(jì)工作。（二）詳查法與抽樣法（三）八個(gè)取證程序（1）檢查記錄或文件；（2）檢查有形資產(chǎn)；（3）觀察；（4）詢問(wèn)；（5）函證；（6）重新計(jì)算；（7）重新執(zhí)行；（8）分析程序分析程序1分析程序的概念分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。2分析程序的目的（1）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

26、時(shí),用來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；（2）當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序；（3）在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。五、審計(jì)工作底稿（一）審計(jì)工作底稿的種類1 綜合類工作底稿。是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段,為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作,并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所形成的審計(jì)工作底稿。這類工作底稿主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。2 業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序所形成的審計(jì)工作底稿。該類工作底稿主要包括審計(jì)人員在執(zhí)行預(yù)備調(diào)查、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試等審計(jì)程序時(shí),所形成的工作底稿。3 備查類工作底稿。是指審

27、計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的,對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。該類工作底稿主要包括與審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)的重要法律性文件、重要會(huì)議記錄與紀(jì)要。重要經(jīng)濟(jì)合同與契約、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程等原始資料的副本或復(fù)印件。（二）工作底稿的要素（三）三級(jí)復(fù)核制度1、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第一級(jí)復(fù)核,稱為詳細(xì)復(fù)核；2、部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第二級(jí)復(fù)核,稱為一般復(fù)核；3、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第三級(jí)復(fù)核,稱為重點(diǎn)復(fù)核。審計(jì)工作底稿復(fù)核的主要內(nèi)容包括：（1）所引用的有關(guān)資料是否可靠；（2）所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分；（3）審計(jì)程序和審計(jì)方法是否恰當(dāng)；（4）審計(jì)結(jié)論是否正確。各

28、復(fù)核人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí),應(yīng)做出必要的復(fù)核記錄,書面表示復(fù)核意見(jiàn)并簽名。練習(xí)：1在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中,可靠性最強(qiáng)的通常是（C）。A甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單 B甲公司編制的成本分配計(jì)算表C甲公司提供的銀行對(duì)賬單 D甲公司管理層提供的聲明書2、簡(jiǎn)答題L 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) F 公司 2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表（4）薪水計(jì)算單與薪水發(fā)放單 （5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案：（1）購(gòu)貨發(fā)票比

29、收料單可靠,這是因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票來(lái)自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員,而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn),并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào),并且經(jīng)過(guò)公司不同部門人員的審核,而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（理由回答正確才能得分）（4）薪水發(fā)放單比薪水計(jì)算單可靠。這是因?yàn)樾剿l(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門外的薪水領(lǐng)取人簽字確認(rèn),而薪水計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的,而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。（

30、6）銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的,未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)公司有關(guān)職員之手,存在偽造、涂改的可能性。第七章審計(jì)計(jì)劃與初步審計(jì)策略大綱內(nèi)容:1、審計(jì)重要性概念的理解（重點(diǎn)內(nèi)容）2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義和風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素、風(fēng)險(xiǎn)模型分析（重點(diǎn)內(nèi)容）章節(jié)重點(diǎn)一、重要性的定義：重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。理解：1重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的。2重要性概念必須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮。3重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境。4重要性水平的

31、確定要考慮小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)。5重要性具有金額數(shù)量和性質(zhì)質(zhì)量?jī)煞矫娴囊蛩亍６⒅匾缘牧炕匾运降膬蓚€(gè)層次。分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次。重要性水平與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間成反向關(guān)系,即重要性水平越低,應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。三、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性水平的應(yīng)用注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估在審計(jì)過(guò)程中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)是否重大,如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)了重要性水平,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表,并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大,注

32、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平,并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序,或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平,并且特定項(xiàng)目的尚未更正錯(cuò)報(bào)也低于考慮其性質(zhì)所設(shè)定的更低的重要性水平,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)要素構(gòu)成。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重

33、大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型可表述為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)4、重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系（1）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)計(jì)水平成反比關(guān)系（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系（3）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向變動(dòng)關(guān)系（4）檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系練習(xí)：一、單項(xiàng)選擇題1.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后,確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為 200 萬(wàn)元,利潤(rùn)表的重要性水平為 100 萬(wàn)元,則 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為(A)。A.100 萬(wàn)元 B.150 萬(wàn)元C.200 萬(wàn)元 D.300 萬(wàn)元2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)應(yīng)匯總錯(cuò)報(bào)不包括(D)。A.對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào) B.推斷誤差C.涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào) D.已調(diào)整錯(cuò)報(bào)3.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解不正確的是（C）。A重要性的確定離不開(kāi)具體環(huán)境B重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)