1、 中國企業內部控制規 范體系介紹班級 會計電算化一班姓名 李路平學號 九號2v基本規范基本規范自自2009年年7月月1日起實施日起實施v基本規范基本規范全文共七章五十條：總則、內部環全文共七章五十條：總則、內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督、附則督、附則v我國第一部全面規范企業內部控制的規章制度我國第一部全面規范企業內部控制的規章制度v我國企業建立和實施內部控制的基礎框架我國企業建立和實施內部控制的基礎框架v是統領應用指引、評價指引與鑒證指引的標準是統領應用指引、評價指引與鑒證指引的標準v開創了中國企業內部控制體系的新局面開創了中國企業

2、內部控制體系的新局面v是指導我國企業如何加強內部控制的最基本也是是指導我國企業如何加強內部控制的最基本也是最主要的法律文本。最主要的法律文本。一、2008年5月企業內部控制基本規范基本規范基本規范的重要地位的重要地位基本規范基本規范既有類似薩班斯法案的強制力，又有既有類似薩班斯法案的強制力，又有與科索報告一樣對內控實務的示范作用，既對中國與科索報告一樣對內控實務的示范作用，既對中國企業建立內控制度提出了強制性要求，又為千差萬企業建立內控制度提出了強制性要求，又為千差萬別的中國企業建立健全內控制度提供了基本框架，別的中國企業建立健全內控制度提供了基本框架，既吸收了內控的國際先進理念，又充分體現了

3、中國既吸收了內控的國際先進理念，又充分體現了中國內部控制的現實環境要求。內部控制的現實環境要求。專家認為專家認為“這一規范的出臺，是中國企業按國際化這一規范的出臺，是中國企業按國際化標準嚴格自律的宣言書，更是中國企業參與國際競標準嚴格自律的宣言書，更是中國企業參與國際競爭，逐步接受并自覺遵循市場經濟游戲規則，不斷爭，逐步接受并自覺遵循市場經濟游戲規則，不斷完善企業制度、細化管理的內在要求。完善企業制度、細化管理的內在要求。”世人贊譽為世人贊譽為“中國版的薩班斯法案中國版的薩班斯法案”。基本規范基本規范第一條開宗明義：第一條開宗明義： “為了加強和規范企業內部控制，提高為了加強和規范企業內部控制

4、，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，依據會公眾利益，依據中華人民共和國公司法中華人民共和國公司法、中華人民共和國證券法中華人民共和國證券法、中華人民共和中華人民共和國會計法國會計法和其他有關法律法規，制定本規和其他有關法律法規，制定本規范。范。”基本規范基本規范的立法宗旨及目的的立法宗旨及目的基本規范基本規范第二條指出：第二條指出： “本規范適用于中華人民共和國境內設立的大本規范適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業。小企業和其他單位可以參照本規范建立

5、與中型企業。小企業和其他單位可以參照本規范建立與實施內部控制。大中型企業和小企業的劃分標準根據實施內部控制。大中型企業和小企業的劃分標準根據國家有關規定執行。國家有關規定執行。” 1、首先在上市公司范圍內施行。、首先在上市公司范圍內施行。 2、鼓勵非上市的大中型企業執行。、鼓勵非上市的大中型企業執行。 3、小企業和其他單位可以參照執行。、小企業和其他單位可以參照執行。基本規范基本規范的使用范圍的使用范圍企業內部控制基本規范包含的五要素框架企業內部控制基本規范包含的五要素框架（一）內部環境。（一）內部環境。治理結構治理結構組織機構設置與權責分配組織機構設置與權責分配企業文化企業文化人力資源政策人

6、力資源政策內部審計機構設置內部審計機構設置反舞弊機制反舞弊機制（二）風險評估（二）風險評估。目標設定目標設定風險識別風險識別風險分析風險分析風險應對風險應對（三）控制措施。（三）控制措施。職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等考評控制、信息技術控制等。（四）信息與溝通。（四）信息與溝通。信息的收集機制信息的收集機制在企業內部和與企業外部有關方面的溝通機制在企業內部和與企業外部有關方面的溝

7、通機制（五）監督檢查。（五）監督檢查。企業內部控制自我評估是內部控制監督檢查的一項企業內部控制自我評估是內部控制監督檢查的一項重要內容。重要內容。企業內部控制配套指引企業內部控制配套指引的結構的結構核心，核心，“如如何控制何控制”，設計（建設）設計（建設）評價指引評價指引審計指引審計指引應用指引應用指引cpa外部審計外部審計（鑒證、審核）（鑒證、審核）內部控制咨詢、培訓內部控制咨詢、培訓內部控制審計內部控制審計注冊會計師的新業務注冊會計師的新業務同一事務所同一事務所不能同時做不能同時做公司管理層公司管理層自我評價自我評價企業內部控制配套指引企業內部控制配套指引的結構的結構評價指引評價指引審計指

8、引審計指引應用指引應用指引1.組織架構組織架構2.發展戰略發展戰略3.人力資源人力資源4.社會責任社會責任5.企業文化企業文化控制環境類控制環境類控制手段類控制手段類控制活動類控制活動類6.資金活動資金活動7.采購業務采購業務8.資產管理資產管理9.銷售業務銷售業務10.研究與開發研究與開發11.工程項目工程項目12.擔保業務擔保業務13.業務外包業務外包14.財務報告財務報告 15.全面預算全面預算16.合同管理合同管理17.內部信息傳遞內部信息傳遞18.信息系統信息系統 二、2010年4月企業內部控制配套指引（以下簡稱“配套指引”）配套指引的構成：配套指引由21項應用指引、企業內部控制評價

9、 指引和企業內部控制審計指引組成。 一、應用指引一、應用指引意義及作用：應用指引是配合08年頒布的企業內部控制基本規范形成一套完整的內部控制體系。內容組成：應用指引可以劃分為三類，即內部環境類指內部環境類指引引、控制活動類指引控制活動類指引、控制手段類指引控制手段類指引。作用：促進企業實現發展戰略，優化治理結構管理體制和運行機制。概念：組織架構是企業按照國家有關法律法規、股東（大）會決議和企業章程，結合本企業實際，明確股東（大）會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。內容包括:組織架構的設計和組織架構的運行。關于組織架構關于組織架構

10、:（一）內部環境類指引關于發展戰略關于發展戰略: :作用：為了促進企業增強核心競爭力和可持續發展能力。內容包括發展戰略的制定和發展戰略的實施。概念：發展戰略是指企業在對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發展目標與戰略規劃。對一些重要風險有針對性的提出了相對措施。關于人力資源：關于人力資源：作用：為了促進企業加強人力資源建設，充分發揮人力資源對 實現企業發展戰略的重要作用 。 概念:人力資源是指企業組織生產經營活動而錄（任）用的各種人員。 內容包括:人力資源的引進與開發和人力資源的使用和退出關于社會責任關于社會責任:作用：為了促進企業履行社會責任，實現企業與社會的

11、協調發展。概念:社會責任，是指企業在經營發展過程中應當 履行的社會職責和義務。內容包括:主要包括安全生產、產品質量（含服務， 下同）、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護等。關于企業文化關于企業文化:作用:為了加強企業文化建設，發揮企業文化在企業發展中的重要作用概念：企業文化，是指企業在生產經營實踐中逐步 形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。內容包括：企業文化的建設和企業文化的評估。（二）、控制活動類指引關于資金活動：關于資金活動：作用：為了促進企業正常組織資金活動，防范和控制資金風險，保證資金安全，提高資金使用效益。概念：資金

12、活動，是指企業籌資、投資和資金營運 等活動的總稱。內容包括:籌資、投資、營運。關于采購業務：關于采購業務：作用：為了促進企業合理采購，滿足生產經營需要，規范采購 行為，防范采購風險。概念：采購，是指購買物資（或接受勞務）及支付 款項等相關活動。關于資產管理：關于資產管理：作用：為了提高資產使用效能，保證資產安全。概念：本指引所稱資產，是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。內容包括：如何解決存貨積壓或短缺，造成流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷；固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，致使企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費；無形資產缺乏核心技術、權

13、屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，導致法律糾紛、缺乏可持續發展能力。關于銷售業務：關于銷售業務：作用：為了促進企業銷售穩定增長，擴大市場份額，規范銷售行為，防范銷售風險。內容包括：購買和付款。要求企業加強請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環節的風險管控，確保物資采購滿足企業生產經營需要。概念：本指引所稱銷售，是指企業出售商品（或提供勞務）及 收取款項等相關活動。內容包括：銷售、發貨、收款等環節的管理、控制措施。研究與開發研究與開發:作用：為了促進企業自主創新，增強核心競爭力，有效控制研 發風險，實現發展戰略。概念：本指引所稱研究與開發，是指企業為獲取新產品、新技 術、新工藝等所開

14、展的各種研發活動。內容包括:立項與研究、開發與保護的管控措施。關于工程項目：關于工程項目：作用：為了加強工程項目管理，提高工程質量，保證工程進 度，控制工程成本，防范商業賄賂等舞弊行為。 概念：本指引所稱工程項目，是指企業自行或者委托其他單位 所進行的建造、安裝工程。關于擔保業務關于擔保業務：作用：為了加強企業擔保業務管理，防范擔保業務風險。概念：本指引所稱擔保，是指企業作為擔保人按照公平、自 愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依照法律 規定和合同協議承擔相應法律責任的行為。內容包括：企業如何規范調查評估、審核批準、擔保執行等環節的工作流程及控制措施。關于業務外包：關于業務外包

15、：作用：為了加強業務外包管理，規范業務外包行為，防范業務外包風險。內容包括：企業必須強化對工程建設全過程的監控，規范工程立項、 招標、造價、建設、驗收等環節的工作流程及控制措施，保證工程項目的質量和進度。關于財務報告關于財務報告：作用：為了規范企業財務報告，保證財務報告的真實、完整。概念：財務報告指反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。內容包括：企業財務報告登記的要求。內容包括：存在業務外包活動的企業建立和完善業務外包管理制度，規定業務外包的范圍、方式、條件、程序和實施等相關內容概念：本指引所稱業務外包，是指企業利用專業化分工優勢，將日常經營中的部分業務委托給本企

16、業以外的專業服務機構或其他 經濟組織（以下簡稱承包方）完成的經營行為。（三）、控制手段指引：關于全面預算：關于全面預算：作用：為了促進企業實現發展戰略，發揮全面預算管理作用。關于合同管理：關于合同管理：作用：為了促進企業加強合同管理，維護企業合法權益。概念：合同指企業與自然人、法人及其他組織 等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。內容包括：合同的訂立、合同的履行。關于內部信息傳遞：關于內部信息傳遞：作用：為了促進企業生產經營管理信息在內部各管理層級之間的有效溝通和充分利用。概念：本指引所稱內部信息傳遞，是指企業內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。概念：

17、全面預算，是指企業對一定期間經營活動、 投資活動、財務活動等作出的預算安排。內容包括：預算編制、預算執行、預算考核的具體內容。內容包括：企業如何建立科學的內部信息傳遞機制，明確內部信息傳遞內容、保密要求、傳遞方式以及各管理層級的職責權限等，促進內部報告的有效利用，充分發揮內部報告的作用。關于信息系統關于信息系統：作用：為了促進企業有效實施內部控制，提高企業現代化管理水平，減少人為因素。概念：信息系統是指企業利用計算機和通信技術，對內部控制進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺。內容包括：企業應如何結合組織架構、業務范圍、地域分布、技術能力等因素，制定信息系統建設整體規劃，加大投入力度，有序

18、組織信息系統開發、運行與維護，優化管理流程，防范經營風險。二、企業內部控制評價指引二、企業內部控制評價指引作用：為了促進企業全面評價內部控制的設計與運行情況，規范內部控制評價程序和評價報告，揭示和防范風險。概念：本指引所稱內部控制評價，是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。內容：關于內部控制評價的內容關于內部控制評價的內容。企業根據基本規范、應用指引以及本企業的內部控制制度，圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素，對內部控制有效性進行全面評價，包括財務報告內部控制有效性和非財務報告內部控制有效性。關于內部控制評價的組

19、織關于內部控制評價的組織 內部控制評價機構必須具備一定的設置條件。關于內部控制缺陷的認定。關于內部控制缺陷的認定。內部控制缺陷的認定，特別是非財務報告內部控制缺陷的認定。第四，關于內部控制評價報告。第四，關于內部控制評價報告。內部控制評價報告進行規范，要求企業在評價報告中披露的內容。關于內部控制評價報告的披露或報送。關于內部控制評價報告的披露或報送。內部控制評價報告應當報經董事會或類似權力機構批準后對外披露或報送相關部門。企業應當以月日作為年度內部控制評價報告的基準日。三、企業內部控制審計指引三、企業內部控制審計指引作用：為了規范注冊會計師執行企業內部控制審計業務，明 確工作要求，保證執業質量

20、。概念：本指引所稱內部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。內容包括內容包括：關于審計責任劃分。關于審計責任劃分。該指引明確指出，建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業董事會的責任，但對內部控制的有效性發表審計意見，則是注冊會計師的責任。關于審計范圍。關于審計范圍。注冊會計師針對企業財務報告內部控制有效性發表審計意見，而對相關審計過程中注意到的非財務報告內部控制重大缺陷，則要求其增加描述段予以說明。關于利用被審計單位人員的工作關于利用被審計單位人員的工作: :如何有效利用被審計單位人員的工作成果，尤其是自我評價結論，減少審計成本。 關于審計方法。關于審計方法。該指引要求注冊會計師按照自上而下的方法實施審計工作，并將方法作為識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。 關于評價控制缺陷：關于評價控制缺陷：注冊會計師先評價其所識別出的各項內部控制缺陷的嚴重程度，以此確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成重大缺陷。關于審計報告的出具：關于審計報告的出具：四種審計報告參考格式：標準內部控制審計報告、帶強調意見段的無保留意見內部控制審計報告、否定意見內部控制審計報告和無法表示意見審計報告。規定了對非財務報告內部控制缺陷的