1、 稅務(wù)管理制度 version 1.0（1001）關(guān)于印發(fā)xx公司稅務(wù)管理制度的通知xx（財(cái)）字2009第002號(hào)司屬各單位、部門：xx公司稅務(wù)管理制度已由xx公司有限責(zé)任公司總經(jīng)理會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，請(qǐng)各公司、各部門遵照?qǐng)?zhí)行。本制度自2010年1月1日起施行。 xx有限責(zé)任公司2010年1月20日xx公司稅務(wù)管理制度 一 目的1.1 規(guī)范稅務(wù)管理流程，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二 適用范圍2.1 本制度適用于xx公司總部及xx公司所屬境內(nèi)各分(子)公司及辦事處。三 稅務(wù)管理架構(gòu)與職責(zé)3.1 集團(tuán)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)各公司稅務(wù)工作直接進(jìn)行監(jiān)督與管理。3.2 各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位及專職(或兼

2、職)稅務(wù)人員；若有重大涉稅業(yè)務(wù)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)或稅務(wù)檢查，稅務(wù)人員應(yīng)及時(shí)向總部稅務(wù)部匯報(bào)。3.3 各公司稅務(wù)人員主要職責(zé)：3.3.1 辦理稅務(wù)登記證、一般納稅人資格認(rèn)證及各種稅務(wù)證件年審；3.3.2 購(gòu)買、開(kāi)具、核銷及保管增值稅專用發(fā)票及其他各種發(fā)票；3.3.3 增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證及各種稅款申報(bào)、繳納；3.3.4 編制計(jì)提稅款的會(huì)計(jì)憑證及所有內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表；3.3.5 協(xié)調(diào)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系、保持溝通渠道暢通；3.3.6 識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的改進(jìn)建議；3.3.7 負(fù)責(zé)稅務(wù)檔案管理。四 發(fā)票管理4.1 購(gòu)買(或印制)發(fā)票4.3.1 各部門需要開(kāi)具的所有發(fā)票均由財(cái)務(wù)部稅務(wù)人員負(fù)責(zé)統(tǒng)一購(gòu)買或申

3、請(qǐng)印制。4.3.2 各公司稅務(wù)人員應(yīng)及時(shí)填寫購(gòu)買或領(lǐng)用發(fā)票申請(qǐng)表，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后及時(shí)安排購(gòu)買(或印制)公司經(jīng)營(yíng)所需的各種發(fā)票，不應(yīng)出現(xiàn)發(fā)票短缺情況。4.3.3 若經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可由企業(yè)自印發(fā)票，應(yīng)申請(qǐng)將公司的發(fā)票專用章直接套印在發(fā)票上，不應(yīng)另外在發(fā)票上手工加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。4.3.4 購(gòu)買的任何發(fā)票均需及時(shí)入庫(kù)，并填寫發(fā)票出入庫(kù)登記表。4.2 領(lǐng)用及開(kāi)具發(fā)票4.2.1 各公司均由財(cái)務(wù)部稅務(wù)人員開(kāi)具經(jīng)營(yíng)所需的各種發(fā)票，其他任何部門(或辦事處)不應(yīng)領(lǐng)用、填開(kāi)任何發(fā)票。4.2.2 稅務(wù)人員填開(kāi)發(fā)票前應(yīng)填寫購(gòu)買或領(lǐng)用發(fā)票申請(qǐng)表，經(jīng)本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用，領(lǐng)用發(fā)票后應(yīng)及時(shí)填寫發(fā)

4、票出入庫(kù)登記表。4.2.3 應(yīng)按發(fā)票類別及版本分別登記各種發(fā)票出入庫(kù)數(shù)據(jù)，并定期盤點(diǎn)，確保帳實(shí)相符。4.2.4 禁止將本公司的發(fā)票借給其他任何單位填開(kāi)或使用。4.2.5 禁止向未與本公司實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的任何單位代開(kāi)票。4.2.6 禁止向任何單位開(kāi)具與本公司發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容不一致的發(fā)票。4.2.7 開(kāi)具任何發(fā)票時(shí)均不應(yīng)涂改；因錯(cuò)填發(fā)票信息或其他原因需要對(duì)已開(kāi)具的發(fā)票作廢，應(yīng)將包含發(fā)票聯(lián)在內(nèi)的所有聯(lián)次發(fā)票全部收回整齊粘貼在存根聯(lián)后，并在各聯(lián)加蓋“作廢”印章。4.2.8 開(kāi)具任何發(fā)票均應(yīng)完整填寫客戶名稱，不應(yīng)簡(jiǎn)化填寫或留空不填。4.2.9 開(kāi)具任何發(fā)票均應(yīng)依法、完整填寫所有開(kāi)票內(nèi)容及開(kāi)票人全稱，不應(yīng)

5、漏填或錯(cuò)填； 4.2.10 普通銷售發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票應(yīng)在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后一個(gè)月內(nèi)開(kāi)具，若超過(guò)一個(gè)月仍需開(kāi)票，應(yīng)由本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可開(kāi)具。4.2.11 增值稅專用發(fā)票應(yīng)在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后三個(gè)月內(nèi)開(kāi)具，若超過(guò)三個(gè)月仍需開(kāi)票，應(yīng)由本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及集團(tuán)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可開(kāi)具。4.2.12 依法向任何客戶開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫增值稅專用發(fā)票開(kāi)票審批表，并由本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(集團(tuán)由稅務(wù)負(fù)責(zé)人)批準(zhǔn)后方可開(kāi)票。4.2.13 稅務(wù)人員應(yīng)在收到有效的開(kāi)票資料后在五個(gè)工作日內(nèi)開(kāi)出相關(guān)發(fā)票；若開(kāi)票資料不符合規(guī)定，則不應(yīng)開(kāi)票，但應(yīng)及時(shí)說(shuō)明原因并要求補(bǔ)充或更正相關(guān)開(kāi)票資料。4.2.14 稅務(wù)人員

6、將開(kāi)具的各種發(fā)票交給客戶時(shí),應(yīng)由客戶書面簽收，并保存發(fā)票簽收表；若快遞發(fā)票給客戶，應(yīng)在快遞單中寫明發(fā)票名稱及號(hào)碼。4.3 采購(gòu)或報(bào)銷應(yīng)取得有效發(fā)票4.3.1 各公司采購(gòu)各種商品(含庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、低值易耗品及辦公用品等)，以及報(bào)銷各種費(fèi)用均應(yīng)依法取得有效發(fā)票。4.3.2 向廣告公司支付的廣告費(fèi)應(yīng)取得廣告業(yè)發(fā)票，其他任何發(fā)票均不應(yīng)作為報(bào)銷依據(jù)。4.3.3 向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)取得公路、內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，其他任何發(fā)票均不應(yīng)作為報(bào)銷依據(jù)。4.3.4 采購(gòu)庫(kù)存商品應(yīng)取得17%增值稅專用發(fā)票。4.3.5 購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)取得17%增值稅專用發(fā)票。4.3.6 向印刷公司支付的印刷

7、費(fèi)若2000元，購(gòu)買辦公用品金額若2000元，均應(yīng)依法取得增值稅專用發(fā)票。4.3.7 上述業(yè)務(wù)若因特殊原因無(wú)法取得規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能以其他普通發(fā)票作為付款(或報(bào)銷)依據(jù)。4.3.8 取得的增值稅專用發(fā)票必須合法、有效，不得收取過(guò)期發(fā)票或無(wú)效發(fā)票。4.3.9 取得的所有增值稅涉稅發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票等)必須在發(fā)票有效期內(nèi)交給稅務(wù)人員掃描認(rèn)證。4.3.10 移交或接收增值稅涉稅發(fā)票時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫增值稅涉稅發(fā)票交接及到期預(yù)警明細(xì)表，由交接雙方簽字確認(rèn)。4.3.11 稅務(wù)人員當(dāng)月收到的所有增值稅涉稅發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月掃描、認(rèn)證完畢，不應(yīng)遺漏或丟失。4.3.12 財(cái)務(wù)人

8、員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，選用的會(huì)計(jì)科目及記錄的憑證摘要應(yīng)與取得的發(fā)票開(kāi)票內(nèi)容保持一致。五 納稅申報(bào)5.1 各公司計(jì)提所有稅款都應(yīng)填寫稅金計(jì)算表，該計(jì)算表應(yīng)打印并由稅務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后作為稅金計(jì)提憑證的附件。5.2 各公司應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)申報(bào)所有納稅報(bào)表并及時(shí)繳納稅款。5.3 各公司繳付的任何稅金（含營(yíng)業(yè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅等）無(wú)論金額大小，都應(yīng)首先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方，實(shí)際繳稅時(shí)再計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方(不能直接借記費(fèi)用科目，貸記貨幣資金科目）。5.4 每年末應(yīng)按企業(yè)所得稅匯算清繳口徑填寫所得稅匯算清繳報(bào)表，據(jù)此計(jì)提企業(yè)所得稅，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)后方可進(jìn)行年度所得稅帳務(wù)處理。5.5

9、 若年度內(nèi)出現(xiàn)重大財(cái)產(chǎn)損失且在后期難以保留或提供證據(jù)，應(yīng)在發(fā)生損失的當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除的申請(qǐng)，并及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)取證。5.6 年度內(nèi)若發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)據(jù)實(shí)判斷是否需要聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)提供鑒定報(bào)告，并依法取得財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，獲得稅前扣除的批文。5.7 無(wú)論企業(yè)盈利還是虧損，凡是獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)均應(yīng)聘請(qǐng)具備有效資質(zhì)的事務(wù)所出具年度所得稅匯算清繳審核報(bào)告。5.8 公司注冊(cè)地若存在稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策，各公司應(yīng)及時(shí)申報(bào)相關(guān)資料，積極爭(zhēng)取獲得享受稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策。5.9 各公司應(yīng)按集團(tuán)財(cái)務(wù)中心要求定期向總部報(bào)送內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表(具體格式詳

10、見(jiàn)“內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表體系”)。六 辦理稅務(wù)證件6.1 各公司獲得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)及時(shí)辦理稅務(wù)登記證，按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)設(shè)納稅帳戶，并至少應(yīng)在開(kāi)業(yè)前一個(gè)月內(nèi)辦理并通過(guò)一般納稅人資格認(rèn)證。6.2 各分支機(jī)構(gòu)如果符合匯總繳納增值稅的要求，至少應(yīng)在開(kāi)業(yè)前一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完整遞交所有資料并獲得匯總繳納增值稅的批文。6.3 各公司至少應(yīng)在開(kāi)業(yè)后一個(gè)月內(nèi)完成購(gòu)買稅控機(jī)、安裝稅控軟件、辦理納稅員證件等各項(xiàng)工作。6.4 各公司應(yīng)及時(shí)、依法辦理各種稅務(wù)證件年審、變更業(yè)務(wù)。七 稅務(wù)檔案管理7.1 各公司應(yīng)將各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及具體管轄的所有局(處或科、室)負(fù)責(zé)人名稱、職務(wù)、主管業(yè)務(wù)及聯(lián)系方式等進(jìn)行書面登記。7

11、.2 各公司應(yīng)將所有法定納稅申報(bào)表及內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表按月裝訂成冊(cè)，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。7.3 各公司應(yīng)將企業(yè)所得稅匯算清繳審核報(bào)告、財(cái)產(chǎn)損失審核報(bào)告及其他有關(guān)稅務(wù)審核報(bào)告規(guī)范裝訂成冊(cè)，妥善保管。7.4 各公司應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的各種批復(fù)、檢查處理決定等文件裝訂成冊(cè)，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。7.5 各公司應(yīng)建立稅務(wù)檔案保管清冊(cè)，對(duì)所有稅務(wù)證件、申報(bào)軟件(含軟體及ip地址)、ic卡、儲(chǔ)存盤、納稅申報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)批復(fù)、稅法文件等詳細(xì)記錄在保管清冊(cè)中。7.6 若稅務(wù)人員離職，應(yīng)規(guī)范辦理稅務(wù)檔案移交手續(xù)，填寫移交清單，移交清楚后方可辦理其他離職手續(xù)。7.7 若相關(guān)稅務(wù)檔案保管期屆滿需要銷毀，應(yīng)由各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及集團(tuán)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可銷毀，銷毀前應(yīng)完整填寫會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，留存?zhèn)洳椤０?生效日期8.1 本制度