1、竣工決算審計實施方案審計的主要內容包括：項目建設程序及管理情況審計、項目資金使用及工程投資審計、工程結算審計復核、交付使用資產及收尾工程審計、竣工財務決算報表編制、概預算執行情況、工程建設管理情況、項目五制執行情況審計等。具體包括：（1）項目建設程序及管理情況審查是否按照工程建設項目管理相關規定編制項目建議書、可行性研究、初步設計，并經審批同意；審查項目是否履行投資項目核準手續；審查項目是否依法取得建設項目用地審批手續、通過環境影響評價審批、和水土保持評價與審批等。是否存在未取得相應支持性文件先行開工建設的情況。審查項目前期工作是否符合當地政府相關法規、政策，是否存在政治風險。（2）項目建設資

2、金管理、使用及監控檢查項目資金來源是否與項目審批文件、公司章程或投資協議一致； 審核資金賬戶開設和資金流轉是否符合國家法律法規的規定：檢查境內外所有賬戶的開立是否經過批準，資金出入是否嚴格按照合同和賬戶管理協議規定的用途和路線執行，是否存在挪用資金的現象；是否履行嚴格的款項支付審批手續，是否對資金安全執行過程控制。審核資金使用及管理的合規性：據以付款的原始憑證是否按規定進行了審批，是否合法、齊全，是否按合同規定支付預付工程款、備料款、進度款，支付工程結算款時，是否按合同規定扣除了預付工程款、備料款和質量保證金；是否存在設計概算外的其他工程支出；工程建設管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、

3、公證費、監理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍、提高開支標準的問題；投資借款利息資本化計算是否正確；建設單位管理費是否超過執行概算，及開支范圍是否合理。檢查材料、設備、臨時建筑物、器具的處理作價是否合規，基建期收入是否入賬，查明有無小金庫；對大額債權債務發生額進行抽查，審核各項債權債務的真實性（與工程物資采購、工程款結算結合起來進行），有無轉移、挪用建設資金和債權、債務清理不及時等問題，審核呆賬、壞賬的處理情況；對金額達到20%以上的債權債務賬戶進行詢證。（3）工程結算審計根據國家建設項目審計規定，竣工決算一般實施以下方面審計：審查單項工程結算資料是否真實、合法、合規、完整；審查工程結算計價

4、依據、工程類別、招標文件、承包、發包合同是否合法、有效、真實、完整和齊全；審查施工圖、竣工圖、施工組織設計方案、會審記錄，工程進度表、設計變更資料、現場簽證等是否真實、合理；審查工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確，分項工程預算定額選取是否合規，選用是否恰當；審查工程取費是否執行相應計算基數和費率標準，利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定；審查設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，設計變更處理辦法是否符合施工合同規定，設計變更增減內容的真實性、合理性；審查施工單位材料結算是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續是否合

5、理合規；審查單項工程是否存在高估冒算，虛報工程價款；審查單項工程結算是否多計重計，增大工程造價，是否隨意變更工程內容，提高工程造價；審查工程結算超批準執行概算建安工程費用和相應基本預備費的，是否報上級公司審批；審查設計（勘查）、監理、招標代理等專項咨詢服務類合同結算，有無未按約定完成委托事項，有無多結算合同價款的情況；審查與工程結算相關的其它情況。（4）交付使用資產情況審核交付使用資產的真實性、價值確定的正確性、質量合格性；審核尾工工程列入的合理性，核實預留費用的真實性；查驗移交資產相關產權證明文件，并獲取產權證明復印件，以確定移交資產權屬是否清晰。對于未取得產權證件的資產，提請被審核單位書面

6、說明原因；對移交資產進行核實。（5）決算報表編制審核審核竣工財務決算報表的編制依據和方法是否符合國家有關基本建設財務管理規定；竣工財務決算報表所列有關數字是否齊全、完整、真實、勾稽關系是否正確。結合建安工程價款結算審計情況，關注建設單位是否已按審定的數字列入竣工財務決算，做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符；竣工財務決算說明書編制是否真實、客觀、實事求是，內容是否完整、齊全等。（6）概預算執行情況審核概算的編制和審批是否體現“合理確定”原則，概算的執行是否體現“有效控制”原則：通過工程結算資料與批復概算進行明細對比，分析概算執行情況；重點審核建設單位對實際投資比概算超支或節約30%以上項目的差異說明

7、，核實建設項目超概算的金額，分析原因，并審查是否存在執行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執行概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本，非生產性設施超規模、超標準建設等問題；獲取概算外項目增加項目和概算甩項項目的相關批文；核實概算調整的真實性和合法性，包括概算調整的原因、各項調整系數、設計變更和估算增加費用等。（7）工程建設管理情況1）審查工程進度控制情況審查施工許可證、建設及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工；審查是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進度采取控制措施；審查進度計劃（網絡計劃）的制定、批準和執行情況，網絡動態管理的批準是否及

8、時、適當，網絡計劃能否保證工程總進度；審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當；審查有無因不當管理造成的返工，窩工情況；審查對索賠的確認是否依據網絡圖排除了對非關鍵線路延遲時間的索賠。2）審查工程質量控制情況審查有無工程質量保證體系；審查是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實；審查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格的處理是否適當；審查是否對進入現場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質量事故的原因是否進行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固

9、修補；審查中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為。3）審查工程投資控制情況審查是否建立、健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，其執行是否有效；審查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規定，金額是否準確，手續是否齊全；審查設計變更是否按照工程設計管理程序辦理，對于重大設計變更如影響到工程質量、安全、環保和其他公眾利益等國家強制性標準的設計變更，以及設計變更、非生產性設施需要擴大規模或提高標準的設計變更是否上報主管部門批準后執行；隱蔽工程中發生的現場簽證，施工單位是否提前通知監理、法人單位進行簽證，是否存在事后簽證現象；審查基本預備費的列支項目，有無與基本預備費的列支范圍不相符的內容；審查發放工程獎勵（趕工獎、節點獎、節油獎、催運費等）是否符合有關規定；審查概算管理車輛購置費使用情況，是否存在超概算超標準購車情況。（8）基建項目“五制”執行情況項目法人制、資本金制、監理制、合同制、招投標制執行情況審計的主要內容：基建項目是否建立及執行項目法人管理；基建項目資本金來源是否合法、所占比例是否合理、資本金是否及時到位；工程勘測、設計、施工、調試、監理及設備、物資采購是否按