1、如何做好高新技術企業的風險應對 摘要：高新技術企業應根據高新技術企業認定管理辦法的認證要求進行日常管理，關注自主知識產權，切實進行產品（服務）轉型，提高科技人員素質，持續開展研發、創新活動，不斷提高企業研發水平和科技成果轉化能力，促進經濟效益向健康發展，使企業在六個認證要求方面能經受科技、稅務等部門的稽核，減少涉稅風險。 關鍵詞：高新技術企業 風險 應對 一、現狀和風險 中華人民共和國企業所得稅法第二十八條：“國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅” 高新技術企業所得稅執行15%的稅率，可以減免10%的所得稅；各地政府面臨經濟轉型的重任，為提高任上業績，鼓勵甚至鼓動企業

2、通過認證，對通過認證的企業政府給予各種獎勵，對有融資需求的高新技術企業貸款進行財政貼息等；證券市場、金融機構也偏好高新技術企業的帽子，創業板以高新技術企業頗多，銀行和擔保單位成立專門從事科技貸款的部門、機構；高新技術企業易于向客戶推銷產品正是由于高新技術企業的各種優惠待遇，不少企業紛紛走上高新技術企業的認定道路，而事實上有不少企業仍是傳統產業、技術含量差，或者管理上根本未達到高新技術企業的要求，但他們為謀取高新技術企業的光環，有的利用科技、稅務等部門的漏洞，編造虛假材料騙取高新技術企業認證；有的與中介機構合作，共同虛報申報材料；有的在政府支持下勉強通過認證，但其管理跟不上要求，遂又與政府簽訂保

3、證稅收的協議，所得稅優惠不享受。 高新技術企業好處眾多，通過認證的也有投機取巧的成分，如果一味僅是通過認證或者騙取了認證，在目前依法治國、依法辦事的在背景下，政府各部門必將根據蛛絲馬跡，對其實質或管理不符合高新技術企業認定管理工作指引要求的高新技術企業，將會采取取消高新技術企業資格、補征少交稅款及滯納金，甚至進行稅收處罰等手段。一旦被取消高新技術企業資格或稅務處罰就可能在5年內甚至永遠都不能再通過高新技術企業認證，其風險和代價不言而喻。 為了能享受高新技術企業的稅收優惠，又符合科技、稅務等政府部門的管理要求，筆者針對高新技術企業認證和管理要求進行了梳理，以幫高新技術企業審視自我，做好備查，規避

4、風險，確實享受優惠。 二、認證、管理的理解和建議 （一）核心自主知識產權方面 企業在項目研發過程中要不斷進行總結，從設計、工藝、生產、產品、服務、管理等各個環節入手，尋找新的突破口，不斷開展新工藝、新材料、新裝置、新產品、新服務或管理模型的發明創造，然后到科技部門查新，積極申請專利，無論是實用新型、外觀設計，還是發明，包括軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等，申請越多越好、授權越多越好。如果是受讓、受贈、并購等取得專利，則要簽訂轉讓合同，且到主管部門備案。 注意：1.實用新型、外觀設計的授權專利一般要在6項以上，或一項以上發明專利；2.獲得專利授權后還要不斷續交年費，以保證專利一直

5、處于有效期內，否則不受法律保護和認可；3.自主知識產權要求近三年內或5年以上的獨占許可權；4.要將專利應用到實際的產品生產或服務中，形成本企業主要產品（服務）核心技術的自主知識產權。 （二）產品（服務）范圍方面 國家重點支持的高新技術領域包括：1.電子信息技術；2.生物與新醫藥技術；3.航空航天技術；4.新材料技術；5.高技術服務業；6.新能源及節能技術；7.資源與環境技術；8.高新技術改造傳統產業。 企業的高新技術如何體現或產生，企業研發或技術部門要出具說明書，詳細加以說明；企業研發或技術部門要將企業的產品（服務）歸屬到國家重點支持的高新技術領域規定范圍的細分末節，最好有完全一致的項目，不能

6、模棱兩可；企業研發成功后到科技部門申報高新技術產品，注意其有效期一般為5年。 （三）人員方面 第一，在職工范圍的界定方面，會計準則明確“職工是指與企業訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；也包括雖未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員，如董事會成員、監事會成員等；還包括在企業的計劃和控制下，雖未與企業訂立勞動合同或未由其正式任命、但為其提供與職工類似服務的人員，也納入職工范疇，如勞務用工合同人員。”職工的范圍明確了、擴大了。 第二，規定要求具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上。 第三，規定要求研發人員占企業當年職工總數的10%以上。 （四）研發費用方面 企

7、業研究開發費用占銷售收入的比例，是高新技術企業認定中的重要指標之一。企業須按規定如實填報研究開發活動（項目）情況表；同時正確歸集研發經費，聘請具有資質并符合高新技術企業認定管理工作指引相關條件的中介機構進行專項審計。 1.研究開發活動的確認 為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的活動。創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務），是指企業在技術、產品（服務）方面的創新取得了有價值的進步，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關行業的技術進步具有推動作用，不包括企業從事的常規性升級或對某

8、項科研成果直接應用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。 企業按照上述定義判斷是否進行了研究開發活動（項目），并填寫高新技術企業認定申請書中的“二、企業研究開發項目情況表”。準備好研發活動（項目）的立項及預算報告，說明研發活動的目的（創新性）、計劃投入資源（預算）、研發活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產權或其他形式的科技成果。 注意：（1）研究開發項目是指“不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發活動”；（2）企業的研究開發費用必須以各個研發項目為基本單位分別進行歸集、核算、加總的；（3）立項必須由公司相應的權力機構、人員、會議批準，若是外單

9、位的委托，則須提供委托協議等證明性材料。 2.研究開發費用的歸集 企業須對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集，并填寫高新技術企業認定申請書中的“五、企業年度研究開發費用結構明細表”。企業須按照企業研究開發費用結構歸集（樣表）設置研究開發費用輔助核算賬目，最好設置單獨的研發費用歸集科目，并在樣表的基礎上進一步添加明細科目，輔之以項目核算，從而提供相關憑證及明細表，同時按工作指引要求進行歸集、核算。 3.銷售收入及研發費用比例的確定 銷售收入一般包括主管業務收入和其他業務收入，不能簡單地等同于產品銷售收入，否則分母變大后存在研發費用比例不達標的風險；也不能簡單地將

10、研發費用科目的發生額總和認同為全是研發費用，一定要按前述歸集要求計算，該扣除的予以扣除，否則會因分子變小后存在研發費用比例不達標的風險。 （五）高新技術產品（服務）收入方面 企業通過技術創新、開展研發活動，形成符合重點領域要求的產品（服務）收入與技術性收入的總和；技術性收入包括技術轉讓收入、技術承包收入、技術服務收入和接受委托科研收入；企業當年總收入等于營業收入，等于銷售收入與非銷售營業收入之和。 注意：高新技術產品最好是獲得省級以上科技部門認可，部分產品可以參照已認可的產品，如果全是未經認可的產品，企業一定要能明確歸集到重點領域的末級項目，且有相關證據，否則歸集缺少可信度，涉稅風險就較大。

11、（六）企業綜合管理方面 1.企業研究開發組織管理水平方面 （1）企業所有研究項目要制定立項報告，且立項報告要獲得有權機構、人員或會議的批準；（2）建立符合認定要求的研發投入核算體系，賬、表、憑證等一應俱全；（3）企業與高等院校就主營業務開展產學研合作的研發活動，爭取獲得市級以上產學研示范企業；（4）企業設有單獨的研發機構，配備相應的設備設施，爭取獲得市級以上工程技術中心；（5）企業要建立研發人員的績效考核激勵制度，依制度和開發進程做到獎罰分明。 2.科技成果轉化能力方面 （1）同一科學技術成果在國內外的申請只記為一項；（2）無論購入還是出售技術成果均以正式技術合同為準，且有相關部門鑒定或登記備

12、案為佳；（3）列出企業技術成果形成產品、服務、樣品、樣機的典型；（4）最近3年內科技成果轉化的年平均數要達4項以上。 3.自主知識產權數量方面 （1）企業擁有的專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等核心自主知識產權的數量（不含商標）達6項或1項發明專利以上，專利以獲得授權證書為準；（2）同一知識產權在國內外的申請、登記只記為一項；（3）若知識產權的創造人與知識產權權屬人分離，在計算知識產權數量時可分別計算；（4）授權已超期或雖未超期但未交年費不予計算。 4.成長性方面 企業的成長性包括反映企業經營績效的總資產增長率和銷售增長率，公式如下： 總資產增長率=1/2（第二年總資產額第

13、一年總資產額+第三年總資產額第二年總資產額）-1； 銷售增長率=1/2（第二年銷售額第一年銷售額+第三年銷售額第二年銷售額）-1； （1）成長性按0.35、0.25、0.15、0.05、 上述企業研究開發的組織管理水平（20分）、科技成果轉化能力（30分）、自主知識產權（30分）、成長性指標（20分）等四項指標，用于評價企業利用科技資源進行創新、經營創新和取得創新成果的能力；企業不擁有核心自主知識產權的賦值為零，即不可以通過高新技術企業的認證；每項指標分數比例分為六個檔次（a，b，c，d，e，f），分別是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-

14、0.19、0，各項指標實際得分=本指標賦值分數比例，如組織管理水平達b檔，則得分可評為14分（=200.7）；企業自行評價指標以申報之日前3個年度的數據為準，如企業創辦期不足3年，以實際經營年限為準；該四項指標采取加權記分方式，須達到70分以上（不含70分）。 三、認證、復審的其他注意事項 （一）中介機構的選擇和驗證 企業必須選擇綜合評價aaa級以上的會計師事務所，一般政府機構會有推薦，或在中介機構網站上查詢并驗證，具體要求： 1.具備獨立執業資格，成立3年以上，近3年內無不良記錄； 2.承擔認定工作當年的注冊會計師人數占職工全年月平均人數的比例不低于20%，全年月平均職工人數在20人以上；

15、3.熟悉高新技術企業認定工作的相關政策。 企業委托中介機構依據認定辦法和工作指引客觀公正地對企業的研究開發費用和高新技術產品（服務）收入進行專項審計，出具真實的專項審計報告。 （二）相關資料的準備 無論是認定、復審，還是申請減免稅的資料，均須裝訂成冊，配有目錄和頁碼，且在規定時間前提交，便于相關部門查閱和辦理。 1.企業認定時應準備并提交的資料 （1）高新技術企業認定申請書；（2）企業營業執照副本、稅務登記證書（復印件）；（3）經具有資質并符合工作指引相關條件的中介機構鑒證的企業近三個會計年度研究開發費用（實際年限不足三年的按實際經營年限）、近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計報告；

16、（4）經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）；（5）技術創新活動證明材料，包括知識產權證書、獨占許可協議、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料。 上述資料企業一般必須在高新技術企業認定管理工作網注冊登記后提交給認定機構；高新技術企業資格有效期滿后，企業再次提出認定申請的，視同重新認定。 2.高新技術企業資格期滿前企業復審時應準備并提交的資料 （1）近三個會計年度開展研究開發等技術創新活動的報告；（2）經具有資質并符

17、合工作指引相關條件的中介機構出具的近三個會計年度企業研究與開發費用、近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計報告。 企業須在高新技術企業資格期滿前三個月內提出復審申請；資料提交給認定機構。 3.企業申請減免稅應準備并提交的資料 （1）產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍的說明；（2）企業年度研究開發費用結構明細表（見附件）；（3）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；（4）企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。 上述資料企業一般必須在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表之前，向主管稅務機關提交

18、。 （三）其他注意事項 第一，高新技術企業資格自頒發證書之日起生效，有效期為三年；高新技術企業資格期滿前三個月內企業應提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效；有效期滿后，企業再次提出認定申請的，按初次申請辦理。 第二，認定或復審合格的高新技術企業，自認定或復審當年起可依照企業所得稅法及中華人民共和國企業所得稅法實施條例、中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則和認定辦法等有關規定，申請享受稅收優惠政策；未取得高新技術企業資格或雖取得高新技術企業資格但不符合企業所得稅法及其實施條例、稅收征管法及其實施細則，以及認定辦法等有關規定條件的企業，不得享受稅收優惠，如果已享受稅收優惠的，將被追繳其已減免