1、水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)總院會(huì)計(jì)核算辦第二章事業(yè)會(huì)計(jì)核算一、會(huì)計(jì)科目表序號編號科目名稱（一）資產(chǎn)類1 101現(xiàn)金2 102銀行存款3 103零余額賬戶用款額度4 110其他應(yīng)收款5 117對外投資6 120固定資產(chǎn)（二）負(fù)債類7 207其他應(yīng)付款8 209應(yīng)繳財(cái)政專戶款9 210應(yīng)交稅金（三）凈資產(chǎn)類10 301 事業(yè)基金11 302 固定基金12 303專用基金13 306事業(yè)結(jié)余14 308結(jié)余分配（四）收入類15 401財(cái)政補(bǔ)助收入16 404撥入專款17 405事業(yè)收入18 413其他收入（五）支出類19 503專款支出20 504事業(yè)支出21 512銷售稅金二、會(huì)計(jì)科目使用說明（一）資產(chǎn)類第

2、101號科目 現(xiàn)金1. 本科目核算庫存現(xiàn)金的收、支、結(jié)余情況。2. 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。3. 設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”， 出納人員根據(jù)記賬憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。第102號科目銀行存款1. 本科目核算存入銀行的各種存款。2將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映銀行存款數(shù)額。3. 按銀行存款賬戶或性質(zhì)分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)記賬憑證逐

3、筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終 時(shí)，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。第103號科目零余額賬戶用款額度1. 本科目核算納入國庫集中支付授權(quán)支付范圍的資金額度的收、支、結(jié)余情況。2. 收到銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書與水利部批復(fù)的分月用款計(jì)劃核對后，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。支出款項(xiàng)或提取現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3. 年度終了，在與銀行對賬一致后，憑銀行對賬單注銷財(cái)政授權(quán)支付額度余額，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”，貸記本科目。4. 本科目按預(yù)

4、算支出科目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。第110號科目其他應(yīng)收款1. 本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：備用金、 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。2. 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。3. 在本科目下設(shè)置“備用金”二級科目，核算因職工出差等原因發(fā)生的借款。“備用金”二 級科目按職工姓名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。4. 本科目的其他明細(xì)科目按應(yīng)收、暫付款項(xiàng)的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第117號科目對外投資1. 本科目核算通過各種方式向其他單位的投資。2. 購入各種債券形成的對外投資，

5、按實(shí)際支付的款項(xiàng)， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一投資基金”科目。以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸記“事業(yè)基金一 投資基金”科目；按賬面原價(jià)，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目； 同時(shí)借記“事業(yè)基金一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一投資基金”科目。3. 轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額， 借記“銀行存款”科目， 按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。4. 本科目

6、按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。第120號科目 固定資產(chǎn)1. 本科目核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。2. 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值按下列規(guī)定確認(rèn)：（1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購 置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入購價(jià)之內(nèi)。（2）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改 建、擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。（3）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（4 ）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。（5）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的

7、固定資產(chǎn)，先按估計(jì)價(jià)值入賬， 待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。3. 按固定資產(chǎn)分類設(shè)置固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。（二）負(fù)債類第207號科目 其他應(yīng)付款1. 本科目核算應(yīng)付暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付統(tǒng)籌金、個(gè)人交存的住房公積金、 教育費(fèi)附加、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)金等。2. 發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目；支付 時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3. 設(shè)置“個(gè)人押金”二級明細(xì)，核算因職工住院預(yù)交的押金。4. 其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)按類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。第209號科目應(yīng)繳財(cái)政專戶款1. 本科目核算按規(guī)定代收的上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。2. 收到應(yīng)

8、繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財(cái)政專戶時(shí)，作相反分錄。3. 本科目年末余額反映應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶款。4. 本科目按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。第210號科目應(yīng)交稅金1. 本科目核算應(yīng)繳納的各種稅金。2. 本科目按稅種設(shè)置明細(xì)賬。3. 月份終了，計(jì)算出應(yīng)交納的稅金（增值稅除外）時(shí)，借記“銷售稅金”等科目，貸記本科目；交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。取得增值稅應(yīng)稅收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目；按所適用的稅率計(jì)算出應(yīng)交增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）”；按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅額，貸記“事業(yè)收入”。4. 本科目期末借方為多交的稅金，貸方余額為

9、應(yīng)交未交的稅金。（三）凈資產(chǎn)類第301號科目事業(yè)基金1. 本科目核算本單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。“一般基金”用以核算滾存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。2. 年終，將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目， 借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。對于項(xiàng)目已完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金）。3. 用固定資產(chǎn)對外投資時(shí)，應(yīng)按評估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對外投資”科目， 貸記本科目（投資基金）；同時(shí)按固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，借記“固定基金

10、”科目，貸記“固定 資產(chǎn)”科目。第302號科目固定基金1. 本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2. 新建、購入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定 資產(chǎn)”科目，貸記本科目。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目貸記有關(guān)科目。第303號科目專用基金1. 本科目核算按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。2. 專用基金主要包括：職工

11、福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。3. 清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”； 將收到的住房基金收入轉(zhuǎn)為住房基金時(shí)，借記“事業(yè)支出”， 貸記本科目。第306號科目事業(yè)結(jié)余1. 本科目核算在一定期間內(nèi)各項(xiàng)收支相抵后的余額。2. 期末，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目，貸記本科目；將“撥出

12、經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“銷售稅金”等科目。3. 本科目貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余。4. 年度終了，將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第308號科目結(jié)余分配1. 本科目核算本單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。2. 年終，將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余全額轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”等科目，貸記本科目。3. 分配后，將當(dāng)年未分配結(jié)余，全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一一般基金”，借記本科目，貸記“事業(yè)基金一一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。4. 年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)需要調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，

13、從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上加以說明。（四）收入類第401號科目財(cái)政補(bǔ)助收入1. 本科目核算按照核定的預(yù)算收到的由水利部撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。2. 收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)， 借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回或年底注銷額度時(shí)作相反分錄。3. 年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。4. 年終結(jié)賬后，本科目無余額。5. 本科目按“國家預(yù)算收入科目”的“項(xiàng)”級科目設(shè)置明細(xì)賬。第404號科目撥入專款1. 本科目核算收到財(cái)政部門、水利部或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。

14、2. 收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”等科目， 貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。3. 年終結(jié)賬時(shí)，對已完成的項(xiàng)目，將本科目與“專款支出”科目對沖，借記本科目，貸記“專款支出”科目，其余額按規(guī)定辦理。4. 本科目按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第405號科目事業(yè)收入1. 本科目核算本單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。2. 收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；取得增值稅應(yīng)稅收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目；按所適用的稅率計(jì)算出應(yīng)交增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）”；按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅額，貸記本科目。3. 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目 借記

15、本科目貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。4. 本科目按收入的種類或來源設(shè)置明細(xì)賬。第413號科目其他收入1. 本科目核算本單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產(chǎn)出租、利息收入、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。2. 其他收入以實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)。取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。3. 年末，將本科目貸方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。4. 本科目按收入種類設(shè)置明細(xì)賬。（五）支出類第503號科目專款支出1. 本科目核算由財(cái)政部門、水利部或

16、其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。2. 發(fā)生指定用途的支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3. 本科目按費(fèi)用類型設(shè)置二級科目，主要包括：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)等。4. 本科目按專款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第504號科目事業(yè)支出1. 本科目核算本單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。2. 本科目按“政府預(yù)算收支科目一一般預(yù)算支出目級科目”進(jìn)行明細(xì)核算。3. 發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出收回時(shí)作 沖減事業(yè)支出處理。4. 年終，將本科目借方余額全額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，

17、貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。第512號科目銷售稅金1. 本科目核算本單位提供勞務(wù)或銷售商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。2. 月末，按規(guī)定計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng) 付款”科目；交納稅金及附加時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款” 科目。3. 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。第三章基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算一、會(huì)計(jì)科目表序號編號科目名稱（一）資金占用類1 101建筑安裝工程投資2 102設(shè)備投資3 103待攤投資4 104其他投資5 105待核銷基建支出6 111

18、交付使用資產(chǎn)7 232銀行存款8 233現(xiàn)金9 234零余額賬戶用款額度10 241預(yù)付備料款11 242預(yù)付工程款12 252其他應(yīng)收款（二）資金來源類13 301基建撥款14 306其他借款15 332應(yīng)付工程款16 352其他應(yīng)付款17 361應(yīng)交稅金18 362應(yīng)交基建包干結(jié)余19 401留成收入二、會(huì)計(jì)科目使用說明第101號科目建筑安裝工程投資1. 本科目核算構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種建筑安裝工程的實(shí)際支出。2. 根據(jù)施工企業(yè)提供的“工程價(jià)款結(jié)算單”支付的工程價(jià)款，借記本科目，按本次實(shí)際應(yīng)支付的工程款貸記“應(yīng)付工程款”，按抵扣的預(yù)付備料款和工程款貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科

19、目。小型工程發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。3. 工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收手續(xù)交付使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。非經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套而建成的產(chǎn)權(quán)不屬于本單位的專用設(shè)施，借記“轉(zhuǎn)出投資”，貸記本科目。4. 本科目設(shè)置“建筑工程投資”、“安裝工程投資”和“其他”三個(gè)二級科目。5. 各二級科目按工程概算、決算需要設(shè)置明細(xì)科目， 并按單項(xiàng)工程分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第102號科目設(shè)備投資1. 本科目核算本單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。2. 購置

20、設(shè)備時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3. 設(shè)備交付使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”，貸記本科目。4. 本科目設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個(gè)二級科目，并按工程、設(shè)備、工具、器具的品名類別等進(jìn)行明細(xì)核算。第103號科目待攤投資1. 本科目核算本單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)支出的、按照規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。2. 本科目按需分?jǐn)傎M(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，主要設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）建設(shè)單位管理費(fèi)：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。建設(shè)單位管理費(fèi)按各費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固 定資產(chǎn)使用費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)

21、、印花稅等明細(xì)科目。（2）勘察設(shè)計(jì)費(fèi)：核算自行或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)所發(fā)生的各 項(xiàng)費(fèi)用。（3）研究試驗(yàn)費(fèi)：核算為本建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn)，按 照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工階段過程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。（4 ）可行性研究費(fèi)：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研 究費(fèi)用。（5）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及本單位自行施工 所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。（6 ）設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)：核算按照規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。（7）包干節(jié)余：核算實(shí)行基本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使 用資

22、產(chǎn)價(jià)值的包干節(jié)余。（8）壞賬損失：核算本單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批 準(zhǔn)后，按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目。（9）合同公證及質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)：核算按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)。（10 ）土地使用稅：核算在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。（11 ）概（預(yù)）算審查費(fèi)：核算在建項(xiàng)目前期編制的概（預(yù)）算經(jīng)有關(guān)部門審查所支付的費(fèi) 用。（12） 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)： 核算委托中介機(jī)構(gòu)對建設(shè)項(xiàng)目的資金、財(cái)務(wù)以及竣工決算等進(jìn) 行審計(jì)發(fā)生的費(fèi)用。（13）存款利息收入：核算建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入。（14）其他待攤投資：核算除上述各種待攤

23、投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤 投資。3. 發(fā)生上述各項(xiàng)費(fèi)用性支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目；分?jǐn)倳r(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第104號科目其他投資1. 本科目核算各項(xiàng)構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置等支出。2. 發(fā)生房屋購置等投資支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。交付使用時(shí)，借記 “交付使用資產(chǎn)”，貸記本科目。3. 本科目按資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第105號科目待核銷基建支出1. 本科目核算非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的不能形成資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)予沖銷相應(yīng)資金來源的特殊支 出。2. 發(fā)生各種不能形成資產(chǎn)的支出時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款

24、”、 “零余額賬戶用款額 度”等科目。發(fā)生的待核銷基建支出， 于當(dāng)年報(bào)表批復(fù)后進(jìn)行沖銷， 借記“基建撥款”科目， 貸記本科目。3. 本科目按支出的費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第111號科目交付使用資產(chǎn)1. 本科目核算已完成購建過程，并已交付使用的各項(xiàng)資產(chǎn)。2. 工程竣工后，按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥交付手續(xù)后，借記本科目，貸記“建筑安 裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。第232號科目銀行存款1. 本科目核算按規(guī)定存在銀行的款項(xiàng)。2. 收到上級部門撥入的資金時(shí)，借記本科目，貸記“基建撥款”科目。支用款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。第233號科目 現(xiàn)金1. 本

25、科目核算單位庫存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。2. 從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到借款人還回的現(xiàn)金 支用款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。第234號科目零余額賬戶用款額度1. 本科目核算納入國庫集中支付授權(quán)支付范圍的資金額度的收、支、結(jié)余情況。2. 收到銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書與水利部批復(fù)的分月用款計(jì)劃核對后，借記本科目，貸記“基建撥款”科目。支出款項(xiàng)或提取現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目3. 年度終了，在與銀行對賬一致后， 憑銀行對賬單注銷財(cái)政授權(quán)支付額度余額，借記“基建撥款”，貸記本科目。第241號科目預(yù)付備料款1. 本科目核算按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付的備料款。

26、2. 預(yù)付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3. 與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。4. 本科目按收取備料款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。第242號科目預(yù)付工程款1. 本科目核算按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付的工程款。2. 預(yù)付施工企業(yè)的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3. 與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。4. 本科目按收取工程進(jìn)度款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。第252號科目其他應(yīng)收款1. 本科目核算本單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款以

27、外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括職工出差借款等。2. 向有關(guān)單位和個(gè)人支付各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等。3. 本科目按單位和個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。第301號基建撥款1. 本科目核算各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，包括中央財(cái)政的預(yù)算撥款等。2. 本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：（1）以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款，本科目按資金來源設(shè)置明細(xì)科目。（2 ）本年基建基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預(yù)算撥入的基本建設(shè)基金撥款。（3）本年國債專項(xiàng)基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預(yù)算撥入的國債專項(xiàng)基金撥款。（4） 本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項(xiàng)撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如其他單位、 團(tuán)體或個(gè)

28、人無償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的資金或物資等。3. 收到上級撥入的各種預(yù)算撥款或下達(dá)的額度，借記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。年末注銷額度時(shí)，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。項(xiàng)目完成后，年度決算經(jīng)上級部門批準(zhǔn)后進(jìn)行沖銷，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”、“待核銷基建支出”等科目。4. 本科目按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第306號科目其他借款1. 本科目核算本單位向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款，如國內(nèi)儲(chǔ)備借款、周轉(zhuǎn)借款等。2. 向銀行借入各種款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第332號科目應(yīng)付工程款1.

29、本科目核算本單位按照基本建設(shè)價(jià)款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。2. 根據(jù)施工單位提出的工程價(jià)款結(jié)算單，結(jié)算應(yīng)付的工程款時(shí)， 借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。支付工程款時(shí)，借記本科目 按實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目；按抵扣的預(yù)付款，貸記“預(yù)付帳款”科目。3. 本科目按施工單位進(jìn)行明細(xì)核算。第352號科目其他應(yīng)付款1. 本科目核算應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，包括應(yīng)付的各種賠款、罰款等。2. 發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)應(yīng)付、暫 收款項(xiàng)，借記本科目，貸記有

30、關(guān)科目。3. 本科目按單位和個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。第361號科目應(yīng)交稅金1. 本科目核算按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。2. 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金，借記有關(guān)科目，貸記本科目；交納稅金時(shí)，借記本科目， 貸記“銀行存款”等科目。3. 本科目按稅種進(jìn)行明細(xì)核算。第362號科目應(yīng)交基建包干節(jié)余1. 本科目核算實(shí)行基本建設(shè)項(xiàng)目投資包干責(zé)任制的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的投資包干節(jié)余。2. 按規(guī)定計(jì)算實(shí)現(xiàn)的包干節(jié)余，借記“待攤投資”等科目，貸記本科目。按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)留用的包干節(jié)余，借記本科目，貸記“留成收入”科目。在建設(shè)期間經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)提留用的包干節(jié)余，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目，將預(yù)提留用的包干節(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)使用時(shí)，借記本科目，貸記“留成收入”科目。 工程竣工確定實(shí)現(xiàn)包干節(jié)余后，借記“待攤投資”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目和本科目。根