1、總分類賬與明細分類賬的關系總分類賬與明細分類賬的關系 為滿足經濟管理對會計資料的不同要求，會計 上同時設置總分類賬戶和明細分類賬戶。 總分類賬戶簡稱總賬，是按照總賬科目開設，提 供資產、權益、收入和費用的總括資料。 明細分類賬戶簡稱明細賬，是按照明細科目開設， 提供資產、權益、收入和費用的詳細資料。 關系：總分類賬戶與明細分類賬戶之間的關系是： 總分類賬戶對其所屬的明細分類賬戶起著控制、 統(tǒng)馭的作用；明細分類賬戶對其歸屬的總分類賬 戶則起著補充、具體說明的作用。二者相輔相成， 只是反映經濟業(yè)務的詳細程度不同，但是二者登 記的原始依據是相同的，核算的內容也是相同的。 總分類賬與明細分類賬的平行登

2、記的要點總分類賬與明細分類賬的平行登記的要點 通過平行登記，總分類賬與明細分類賬之間在登記 金額上就形成了如下關系： 以上這種金額上的關系也稱為總分類賬與明細 分類賬的勾稽關系，這一勾稽關系也是總分類賬與 明細分類賬相互核對的理論依據。 假設虹宇工廠“原材料”和“應付賬款” 總分類賬戶和所屬明細分類賬戶期初結存額 如下表所示。 本月材料收發(fā)及應付賬款業(yè)務如下： 根據上述資料，進行平行登記： 1.“原材料”總分類賬戶與所屬明細賬戶的平行登記 (1)在“原材料”總分類賬戶，先登記期初余額180 000 元；同時在“甲材料”、“乙材料”明細分類賬戶，分別按 數量、單價和金額登記期初余額。 (2)將本

3、月收入的材料逐筆記入總分類賬戶的借方；同時 將收入的各種材料分別按數量、單價和金額，記入有關明細 分類賬戶的借方。 (3)將本月發(fā)出材料的合計數522 000元，記入“原材料” 總分類賬戶的貸方；同時將發(fā)出的各種材料分別按數量、單 價和金額，記入有關明細分類賬戶的貸方。 (4)月末，對“原材料”總分類賬戶及其所屬明細分類賬 戶進行結賬，結出本期發(fā)生額和月末余額，并進行相互核對。 “原材料”總賬與所屬明細賬平行登記的結果: 原材料， 甲材料、乙材料、丙材料。 假設虹宇工廠“原材料”和“應付賬款”總分類賬戶和 所屬明細分類賬戶期初結存額如下表所示。 本月材料收發(fā)及應付賬款業(yè)務如下： 2.“應付賬款

4、”總分類賬戶與明細分類賬戶的 平行登記 (1)在“應付賬款”總分類賬戶與所屬明細分 類賬戶，先登記期初余額。 (2)將本期發(fā)生的新債務和清償負債，按發(fā)生 日期先后記入“應付賬款”總分類賬戶和所屬明 細分類賬戶。 (3)月末，對“應付賬款”總賬和所屬明細賬 進行結賬，結出本期發(fā)生額和月末余額，并進行 相互核對。 “應付賬款”總賬與所屬明細賬平行登記結 果：應付賬款，紅旗工廠、興華工廠、通達工廠。 總分類賬與明細分類賬的平行登記的方法總分類賬與明細分類賬的平行登記的方法 從上述平行登記的結果可以看出，“原材料” 和“應付賬款”總分類賬戶的期初、期末余額及本 期借、貸方發(fā)生額，與其所屬明細分類賬戶的期初、 期末余額之和及本期借、貸方發(fā)生額之和都是相等 的。利用這種相等的關系，可以核對總分類賬和明 細分類賬的登記是否正確。如有不同，就表明記賬 出現(xiàn)差錯，即應查明予以更正。核對的方法，可將 各明細賬戶的本期發(fā)生額及余額相加，與總分類賬 直接核對，