1、 增強企業對應收賬款的控制能力應收賬款在企業的流動資產中有著舉足輕重的地位。它的及時收回與否，不僅關系著企業的短期償債能力與營運能力，而且也反映了企業的經營管理水平及效率。應收賬款的管理可以說是現代企業管理的重要組成部分，應收賬款直接響著企業的未來發展和生死存亡，其管理失控將直接導致企業由興變衰。當應收賬款中的賬齡在三年以上的、收回的可能性極小或長期未發生變動、損失的可能性就會極大。當債務單位經營不善，效益下滑，倒閉破產或者欠款方或逃亡等長期拖欠，超過法律規定訴訟時效的更難以收回資金。企業如何加強應收賬款管理，提高對應收賬款的控制能力，從以下四個方面考慮。一、風險分析1.企業效益下降降低了企業

2、的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。2.加速了企業的現金流出賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運

3、用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為： 1）企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。2）所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但并未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。（3）現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。3.夸大了企業經營成果由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制（應收應付制），發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企

4、業的帳上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%（特殊企業除外）。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。4.對企業營業周期有影響營業周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響

5、工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。二、事前防范1.建立客戶信息檔案，謹慎選擇客戶在發生貨物銷售、勞務供應等往來業務之前，對客戶的盈利能力、短期償債能力進行詳細的分析，了解該客戶的經營管理水平，包括資金周轉率、短期資金營運能力、現金流量等情況；然后，再進一步調查該客戶的銀行信用程度及信用等級評級、在銀行的借款額度以及對其他單位債務的多少，看其有無大額資產抵押或擔保，按資信程度將客戶劃分為優秀、良好、一般、較差等四個等級，建立客戶信用等級信息檔案；依據客戶的信用等級，確定是否給予其優惠，以提高客戶信用期內還款的積極性，加速應收賬款的回籠。2.根據市場情況及本企業產品(或勞務)

6、的競爭能力，制訂合理的信用標準和信用條件信用標準是企業同意向客戶提供商業信用而提出的最低標準。如果客戶達不到這一標準，就只能支付現金。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準，對于信譽較好的客戶，可以制訂較為寬松的信用標準；而對于信譽較差的客戶，可以制訂較為嚴格的信用標準。對于已經確定的信用標準，并不是一成不變的，企業應經常調查了解客戶的經營情況、財務狀況和市場狀況，及時調整信用標準，通過定期檢查，對客戶信用予以重新評估。信用條件是指企業要求客戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣率。企業應當建立嚴格、規范的賒銷審批權限制度。一般可采取寧可降低價格、也要促使對方足額付款的方案，降低應

7、收賬款發生的頻率與額度，防范企業的資金風險。企業在制定信用政策時，應在信用期間、信用標準和現金折扣政策三者之間權衡，力爭實現應收賬款的風險最小，企業利潤最大化。3.選擇合適的資金結算方式對于盈利能力和短期償債能力強、信譽狀況好的客戶，可以選擇風險較大的資金結算方式，如委托收款結算方式；對于盈利能力和短期償債能力差、信譽狀況不好的客戶以及初次打交道的客戶，可以選擇風險較小的資金結算方式，如支票、銀行匯票等結算方式，或者選擇銀行賬戶查詢等款到財務賬上以后；這樣做既以擴大銷售，增強競爭能力，也可以保障應收賬款的安全回收。4.強化合同管理企業與其他單位發生貨物銷售或提供勞務等業務時，理應簽訂內容齊全、

8、法定手續完備的有效合同，并將合同、審批文件、對方單位的其他零星合法承諾等資料文件備齊歸檔。銷售部門根據銷售臺帳對每一筆應收賬款業務的發生明確其經辦人、審批人責任，各經辦人員所經辦的業務與經濟利益掛鉤，并要求負責對其賒銷的每筆業務及時清理，直至收回資金為止。三、事中控制運用賬齡分析法，編制應收賬款賬齡分析統計表分析有多少欠款尚在信用期內，超過時間不同的欠款各占多少，有多少欠款因拖延時間太久而成為壞賬等。正確區分信用期內應收賬款、超過信用期的應收賬款以及有可能成為壞賬的應收賬款，并針對不同情況，采取不同的收賬策略。對故意、惡意拖欠的款項客戶應盡量與其協商，看能否采取債務重組的方式解決；實在不得已時

9、，再采取法律訴訟的方式解決，力求把損失減少到最低限度。高度重視日常對賬工作。定期與客戶溝通信息，簽發往來詢證函，核對雙方賬項，并進行債權債務的相互簽認，以保證應收賬款一直在有效的法律訴訟時效內。加強對應收賬款的日常的管理與動態監督。企業發生應收賬款后，絕不能消極地坐等對方付款，而應該經常地對所有的應收賬款進行跟蹤與分析，加強日常的管理和動態監督，隨時掌握應收賬款的現狀。首先，企業的財務部門應間隔一定時問向有關部門、責任經辦人和企業領導傳遞應收賬款的動態信息，督促和提示上述有關人員及部門進行催收、索取；其次，企業要及時、全面地了解業務往來單位的經營、財務狀況和人員變動信息，做到心中有數，以防范由

10、于對方單位的突然變故、經營失策、人員變化所造成的應收賬款無法收回的風險。四、事后補救制訂適宜的收賬政策。收賬政策的制定要寬嚴適度。如果收賬政策過于寬松，可能導致客戶更加拖欠貨款，增加與應收賬款投資相關的成本；如果收賬政策過于嚴格，可能導致公司失去較多的銷售機會，影響公司未來的銷售和利潤的增長。因此，企業應當根據每個客戶的具體情況，經常對其進行跟蹤分析，權衡利弊，制訂較為適宜的收賬政策。確定合理的收款程序，選擇恰當的討債方法。客戶拖欠貨款的原因大致可分為兩類: 無力償債和故意拖欠，對這兩種情況區別對待。建立關于應收賬款收回考核、獎懲的長效機制。當前，部分企業為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，往往只重視將銷售完成情況與工資報酬掛鉤，卻忽視將應收賬款的收賬率納入考核體系，造成一些銷售人員為了完成銷售指標，采取賒銷、回扣等方法，導致應收賬款增加；因此，為了充分調動有關人員清收應收賬款的積極性，企業可以建立起以財務、銷售人員為主，審計監察人員為輔的應收賬款責任管理中心，將收賬業績納入工效掛鉤考核范圍，把責任與獎懲有機地結合起來，增強財務、銷售等相關人員清理、催收應收賬款的積極性。對遠期、近期應收賬款的清理應區別對待。對回收緩慢或清理欠賬未果的地區，應限制發貨或拒絕發貨，并加大催收力度；對有償債