1、.稅務管理制度及操作指引第一章目的第一條為加強各級公司的稅務管理工作，依法履行納稅義務，防范稅務違法行為，合理控制稅務成本及稅務風險，結合公司的實際情況，特制定本文件。第二條本文件作為公司稅收管控制度體系的綱領性文件，明確了稅收管理工作目標、組織架構和管控措施與流程，信息溝通及處理、內部監督以及文檔保存等相關的職責和義務。第二章適用范圍第三條本辦法主要適用于xx總公司以及各級公司的稅務管理。本辦法為公司的稅務管理提供了指引和準則，涉稅相關人員，包括決策人員、財務人員以及相關業務人員都應遵循。第四條涉及的稅種范圍將包括企業所得稅、增值稅、個人所得稅、印花稅、城市建設維護稅及教育費附加、房產稅、土

2、地使用稅、契稅、土地增值稅、車船使用稅以及相關稅種的代扣代繳義務。第三章工作目標第五條稅務工作的主要目標如下：（一）服務、指導、協調、監督總公司和平臺公司各有關涉稅部門、項目公司等的稅務合規性管理、稅務籌劃、稅務風險管理及其他稅務管理工作；（二）為公司業務的發展提供有效的稅務支持與解決方案；（三）關注最新稅收政策動態，認真貫徹落實執行國家稅收制度，及時準確納稅，有效防范稅務風險；（四）加大與政府財稅主管部門的溝通力度，爭取有利的外部環境；word教育資料.（五）積極開展稅收安排與籌劃，在合法合理的范圍內，通過控制稅務成本實現股東收益最大化；（六）為公司戰略規劃和重大經營決策提供稅務影響分析和稅

3、務管理建議。第四章釋義第六條本辦法的相關名詞釋義如下：（一）納稅義務：本辦法所稱的納稅義務，是指廣義范疇的納稅義務概念，包括總公司及分子公司所在國家或地區法律、法規或相關政策規定或合同規定的強制性繳納給政府的各種稅費等。（二）稅務風險：指因未能全面履行或未能有效理解納稅義務而遭受利益損失或負面影響（包括法律制裁、財務損失或聲譽損害等）的可能性。稅務風險是一種在企業從事以下事項時，會減少股東資產和/或收益的風險：1.在出具的相關涉稅文件（例如稅務申報表、財務報表、管理層信息）中發生了重大計算錯誤或虛報（“稅務報告風險”）；2.未能識別和把握企業稅務優化的機會（“稅務機會風險”）；3.發生實際支出

4、的稅務成本嚴重超過預計或應計的稅務成本（“額外的稅務成本風險”）；4.未能對稅務事項進行管控，從而不論其結果是否產生經濟影響，都將造成企業利益所有人對企業的負面認知（“稅務聲譽風險”）。（三）重大涉稅事項：重大涉稅事項包括總公司、各分子公司發生的或可能發生的重大交易、重大關聯交易、其他重大事項及上述事項的持續變更進程。主要包括但不限于如下情況：1.稅收法律法規及相關財稅政策發生重大調整；2.接受稅務機關檢查或外部監管部門查處違規事項，可能導致金額在10萬元（含）以上的處罰性行政罰款或滯納金，或導致補繳稅款50萬元（含）以上；3.發生稅務糾紛及相關稅務訴訟、稅務仲裁的進展與結果；涉案金額超過10

5、00萬元，并且占所涉及單位最近一期經審計凈資產絕對值10%以上的重大訴訟、仲裁事項；或未達到上述標準或者沒有具體涉案金額，但是可能對公司股票及其衍word教育資料.生品種交易價格產生較大影響的訴訟、仲裁事項，以及涉及股東大會、董事會決議被申請撤銷或者宣告無效的訴訟；4.獲批享受稅務優惠；5.重大稅務籌劃方案，包括變更投資控股架構、公司主體法律形式和融資安排或其他對公司可能產生重大稅務影響的稅務籌劃方案：如對公司影響為預計未來五年稅務影響金額累計超過凈資產的10%、下沉收購或出售資產、涉及公司的收購、回購股份等行為導致公司股本總額、股東等發生重大變化等。6.公司內部的關聯交易及轉讓定價政策；7.

6、發生影響公司或整體利益的涉稅事項；8.另行規定的其他需要上報的重要涉稅事項。第五章稅務管理架構設置及職責第七條公司的稅務管理按照多層次、矩陣式管理的原則，共同協作進行全面的稅務風險管控。按照目前情況，公司形成總、平臺、項目公司三級的稅務管理組織架構的設置：（一）總公司層面包含：涉稅管理層（總公司分管財務部負責人、財務部門負責人）及稅務管理層（稅務管理部門負責人及下屬各稅務管理崗）。（二）平臺、項目公司層面包含：涉稅管理層（平臺財務負責人項目公司財務負責人）、稅務管理層（平臺應設有一名稅務管理崗，各項目公司應有一名稅務會計）。第八條總公司財務部下設稅務管理部門，由稅務管理部門負責主要的稅務管理工

7、作，具體職責分工如下：（一）稅務管理部門由稅務管理負責人直接領導。總公司稅務管理部門的主要職責如下：1.對公司涉及稅種的稅收政策進行系統研究，關注最新稅收政策動態，認真貫徹落實執行國家稅收制度，防范稅務風險；2.制訂和完善公司稅務管理基本制度和其他涉稅規章制度，構建有效的稅收管理制度和內控體系；3.加大與政府財稅主管部門的溝通力度，爭取有利的外部政策環境；word教育資料.4.負責所得稅的預繳申報和總部稅款的繳納工作，組織全系統所得稅匯算清繳工作，指導相關機構和職能部門開展各稅種的納稅申報和稅款繳納，負責稅前扣除事項的審核工作;5.加強對平臺和項目公司稅務工作的指導，定期或不定期對平臺和項目公

8、司稅務工作進行內部檢查，同時指導和協助各公司配合外部稅務檢查；6.負責財務單證的相關管理工作；7.加強全系統稅務管理隊伍建設，組織稅務相關知識培訓，提高全系統稅收風險意識，并提供稅務咨詢服務；8.積極開展稅收安排與籌劃，節約經營成本；參與業務拓展，充分考慮可能面臨的稅收問題和稅收風險，做好事前的稅收政策論證工作，爭取相關產品的稅收優惠政策；9.負責公司戰略規劃和重大經營決策的稅務影響分析，提供稅務風險管理建議；10.組織實施稅務風險的識別、評估，監測日常稅務風險并采取應對措施；11.負責由總部負責的稅務相關申報表、憑證和其他涉稅資料的存檔、備案和保管工作。第九條平臺公司財務部設置稅務管理崗，并

9、做到專人專崗，由各平臺公司財務負責人領導。平臺公司稅務管理崗的主要職責如下：1.貫徹、執行所在地稅務法規及政策，遵守公司的稅務管理辦法和其他涉稅規章制度；2.按照規定向總公司及時報送各項涉稅報表、報告、申請表等；3.對重要、關鍵的稅務風險按照規定的時間及時向總公司報備；4.服務、指導、協調、監督下屬項目公司的稅務風險管理、稅務合規性管理、稅務籌劃及其他稅務管理工作；5.定期收集并審閱項目公司提交的涉稅報表、報告、申請表以及審批表等，對項目公司的重要、關鍵涉稅事項應加強管理，及時、定期進行匯總上報總公司稅務管理部門；6.根據平臺公司實際情況，在總公司稅務管理辦法和其他涉稅規章制度指引下，制定具體

10、下發執行的稅務管理辦法和其他涉稅規章制度；7.參與平臺公司日常的經濟活動和合同會簽，利用所掌握的稅收政策，為公司的戰略制定、關聯交易、并購重組等重大決策以及產品開發、采購、投資等生產經營活動，提供稅務專業支持與管理建議；word教育資料.8.根據平臺公司及下屬項目公司所在地區的財稅制度，加強成本確認、財務賬簿及相關票據的管理，進行有效稅務籌劃，使稅務成本優化合理；9.組織實施經營過程中稅務風險的識別、評估，監測日常稅務風險并采取應對措施；10.負責所在地區最新稅收政策的搜集和整理，以及收集下屬項目公司等所收集的最新稅收政策、各地操作要求，及時了解和熟練掌握國家有關財稅政策的變化以及下屬各地的稅

11、務信息，將與公司有關的重要稅務政策變化歸類匯總后，提交總公司，必要時還應組織相關部門進行培訓學習。結合平臺公司實際情況認真研究、分析各項稅務政策變化對平臺公司的影響并提出合理化建議；第十條各項目公司稅務工作在其財務負責人的領導下由其財務部門進行辦理。在涉稅事項管理上，項目公司財務負責人對本公司總經理及上一級財務負責人或總部稅務管理團隊負責人負責。其主要工作職責是：1.做好稅務證照的辦理、年審及保管工作；2.做好發票的申購、領用、保管、開具、登記、認證，存檔等發票管理工作；3.按時申報并繳納各項稅款；4.做好稅務預算、統計及分析工作；5.對公司日常經濟業務交易中的涉稅問題提出稅務規范意見或建議，

12、必要時向上級稅務管理人員報告；6.及時學習并掌握稅務新政策法規及操作指引；7.根據稅務管理要求向平臺財務負責人報送稅務管理報表及稅務相關資料；8.順利完成公司內、外部稅務檢查或審計工作。第十一條各平臺和項目公司涉稅崗位職責分工應符合內部控制的要求，應能有效地防止錯誤或疏漏的發生。以下稅務管理不相容職責應由不同的人員來進行。(一)稅務管理制度的擬定與審批；(二)稅務預算的起草與審定；(三)發票的購買、保管與發票印章保管；(四)發票的開具與復核、用?。?五)稅務資料的準備與審查；(六)稅務申報資料的填列與審批；word教育資料.(七)稅款繳納的申請與審批；(八)稅務風險事項的處置與檢查等。第六章日

13、常合規性稅務管理第十二條根據對稅務合規的管理要求，公司設計了前面提到的職責分工以及相應的稅務管理崗位架構，其中對各項稅務事項進行了職責分配，將稅務日常業務操作的必要環節（如稅務申報中的準備、審閱、批準等步驟）落實到總、分/子公司各具體的崗位上。第十三條各平臺和項目公司應嚴格按照國家法律法規以及當地的規定，依法履行稅務登記或稅務注冊登記等相關義務。第十四條各公司稅務機構/人員應按照相關法律法規的規定，進行納稅申報、稅款繳納、以及其他稅務資料的準備和報備等涉稅工作。各公司如有特殊原因不能按期辦理納稅申報的，必須在規定的申報期滿前，向主管稅務機關申請延期申報，經主管稅務機關批準，可以延期申報。第十五

14、條各公司稅務機構/人員應研究、落實、跟蹤所在地的法規變化情況，與所在地區稅務部門保持有效的溝通，降低稅務訴訟風險。第十六條各公司稅務機構/人員應嚴格遵守國家及所在地區財稅法律法規的規定，妥善保存、管理稅務檔案（包括紙質文件和電子文件）以及相關稅務憑證，為防范稅務風險提供文件支持。第十七條各公司稅務機構/人員應對存在風險的稅種進行定期的稅務健康性檢查，必要時提出流程或管控變更意見。第十八條各公司稅務機構/人員應根據商業發展需要以及法律法規規定，合法、穩健地進行適度稅務籌劃，實現稅務成本效益最大化。稅務籌劃必須具有合理的商業目的，并符合稅收法律法規的規定；稅務籌劃應有專業稅務人員參與，必要時可借助

15、稅務顧問等外部資源。各級平臺公司和項目公司的重大稅務籌劃方案需向總公司的稅務管理處備案。第七章重大業務事項的稅務風險管理word教育資料.第十九條重大業務主要包括投資業務、融資業務、利潤分配、重組業務、關聯交易以及金額重大的合同。為了有效地管理重大業務事項的稅務風險，稅務部門應積極參與企業戰略規劃和重大經營決策的制定，并跟蹤和監控相關稅務風險。第二十條重大業務事項的稅務風險管理按照事前管理和應急處理的方法執行。（一）事前管理1.總公司稅務團隊應參與關聯交易定價方法的制定，以保證符合稅法規定，并跟蹤定價原則的執行情況。2.總公司簽訂的上述重大業務相關的合同、以及金額重大的合同在簽訂生效之前，相應

16、稅務條款需取得總部稅務管理部門的書面意見，稅務管理部門主要對有關合同內容是否符合現行稅收法律規定，是否有利于公司優化稅收成本等方面提出建議或意見。各分、子公司簽訂的合同在簽字生效之前，相應稅務條款需取得分、子公司財務負責人的書面意見；如需要總公司的批準或指導，應上報至總部稅務管理部門，并取得稅務管理部門的書面意見。（二）應急處理如上述重大業務事項出現任何稅務風險，各級公司應啟動應急處理機制，快速反應，采取果斷措施，實施有效控制，防止事態進一步惡化，盡量減少公司損失。1.公司應根據實際情況，成立重大事項應急處理領導小組。應急處理領導小組成員應包括稅務管理處和其他相關部門負責人員。2.應急處理程序

17、啟動后，領導小組應組織人員多渠道了解事件詳細情況，并根據實際情況明確應對措施和責任，制定應急處理方案。應急處理方案應當根據事件情況的發展趨勢以及應急措施中發現的問題及時修訂完善。3.重大突發涉稅事項處理完畢后，總公司和各平臺應對突發事件產生的原因、造成的后果，以及應急處理的速度和效果進行認真分析，認真總結經驗和教訓，防止類似事件再度發生。第八章信息溝通與處理第二十一條總公司和平臺、項目公司的稅務團隊之間應建立信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序。同時，還要建立并明確稅務團隊與其他部門、董事會、監事會的信息溝通制度，從而確保稅務團隊與其他部門，稅務團word教育資料.隊與董事會

18、、監事會等企業治理層以及管理層可以及時、暢通地進行有效的溝通和反饋。第二十二條各平臺和項目公司應按照要求，定期匯總并逐級向總公司稅務管理處上報稅務相關信息。相關信息包括但不限于：（一）稅收政策變化情況（及時上報）。各平臺或項目公司按季度上報所收集的本機構及下屬公司所在地區的稅收政策，由總公司稅務團隊負責匯總整理，并在需要時進行專題分析、政策發布和培訓；（二）稅務檢查通知單和相關資料；（三）稅務申報表及繳款憑證；（四）各平臺或項目公司在出現重大涉稅事項時，應第一時間通知稅務管理處，并在3日內向其進行書面匯報；（五）各平臺可根據實際需要自行就下級公司上報信息的要求做出規定。第二十三條各級公司辦稅人

19、員應按月收集并保管各月稅務申報資料。采取網上申報的，申報資料及申報回執也必需按月打印并裝訂成冊。為便于實時查證，各成員企業辦稅員應將每月收集的納稅申報資料保管一定時間，每季度將上季度稅務申報資料遞交公司財務部和總部稅務管理部門進行歸檔。第二十四條各級公司在完成企業所得稅年度匯算申報后，應將企業所得稅全套申報資料（包含前四個季度的預繳稅申報表）在十個工作日內報總部稅務管理部門備案。第二十五條上級公司應就匯報事項的緊急及重要程度，做出適當的優先處理順序，并及時給與下屬公司反饋。第二十六條稅務團隊/管理人員應與其他相關部門緊密結合，有效溝通。相關部門應主動就涉稅業務與稅務部門溝通，征詢稅務部門的意見

20、，并會簽財務部。稅務團隊/管理人員應積極配合業務部門，研究相關稅收政策，考慮相關事項可能面臨的稅收問題和稅收風險，從而有力支持業務決策，有效管控稅務風險。第二十七條除了建立有效的內部溝通機制，各公司還要與稅務機關和其他相關單位保持有效的溝通，及時收集和反饋相關信息。各級公司在與主管稅務機關進行溝通時，應遵循以下原則：word教育資料.（一）總公司和平臺、項目公司應按照涉稅事項的重要性、風險的級別規定與稅務機關進行溝通的人員。根據不同級別的稅務風險及事項，由不同級別、崗位的人員承擔溝通的職責。另外，還應考慮稅務機關人員的級別及知識水平，選擇匹配的崗位、人員承擔溝通職責。（二）在確定與稅務機關進行

21、溝通的崗位或人員時，要充分考慮到該人員的專業能力及溝通能力，通過有效、及時的日常溝通建立與各地稅務機關的良好溝通渠道，形成和諧的稅企關系；及時了解稅務主管機構的稅收計劃及其完成進度和稽查計劃。（三）總公司和平臺、項目公司應關注經營過程中的不確定涉稅事項，定期梳理待溝通事項，列出需要明確的政策解釋、稅務事項。在與主管稅務機關溝通前，可以先以匿名的方式向政策解釋部門咨詢。（四）負責與稅務機關溝通的人員應將重要的或有結果的溝通內容及結果以書面的形式保留下來。存檔內容應包括：日期、溝通人員姓名、稅務工作人員職位、姓名及電話（如有）、溝通事項及溝通結果。明確溝通結果最好為稅務局出具的書面信函或通知，如果

22、無法取得，則由溝通人員記錄口頭達成的溝通結果。溝通結束后，溝通人員應及時將存檔信息上傳給相關主管稅務人員、上級機構或總公司。（五）總公司和平臺、項目公司的稅務管理信息系統數據的記錄、收集、處理、傳遞和保存應符合稅法和稅務合規控制的要求。第九章監督與內部檢查第二十八條對于公司統一安排的各平臺和項目公司稅務自查，由總公司稅務管理處負責組織，要求各級公司稅務團隊應在每年度進行自我評估以檢測稅收活動是否符合稅務戰略規劃，并由總公司稅務管理處隨機地選取一到兩家公司，對該評估進行審查與核實。經核實的自我評估應匯總并提交給總公司財務部負責人。第二十九條各級平臺公司負責本層級公司及其管轄下的項目公司的相關稅務

23、管理工作，并對其工作結果承擔責任。各平臺公司的財務負責人是本層級公司及其項目公司的稅務管理第一責任人。word教育資料.第三十條總公司稅務團隊根據各平臺、項目公司的自查情況、日常稅務合規情況、年度工作重點及其他稅務管理需要確定部分抽查單位，獨立地或通過受委托的第三方中介，定期或不定期的對各機構的稅務管理工作進行監督與檢查。（一）稅務管理檢查的重點包括但不限于：1.稅務管理辦法的落實情況；2.重大稅務事項管理情況；3.稅務籌劃方案的實施情況；4.重大稅務糾紛的處理情況；5.稅務檔案的保管情況；6.其他需要進行監督、檢查的工作情況。（二）總部稅務管理團隊可成立稅務管理檢查組，不定期的對下屬分公司進

24、行隨機抽查。稅務管理檢查組由總公司稅務管理團隊及相關涉稅部門派出專業人員組成。稅務檢查組應全面的就稅務風險管控情況和稅務內控制度遵循情況進行檢查，并在檢查結束后向受檢單位送達檢查意見書，提出對被檢查單位稅務管理工作的基本評價、存在的問題以及加強稅務管理的意見、建議等。（三）總公司稅務管理團隊督促各級公司整改稅務管理檢查中發現的問題，各級公司應根據檢查結果在限期內進行整改。（四）總公司稅務管理團隊可將稅務管理檢查中發現的問題納入稅務培訓案例以提高整個公司的稅務管理水平，防范稅務風險。（五）制定總、平臺、項目公司涉稅人員的業績考核標準時，應將監督檢查工作中的協助及匯報工作加入考核范圍，以提高各級機

25、構和員工對于監督檢查工作的重視及配合程度。對于監督檢查中發現的差錯，作為稅務人員業績考核時的考核指標。第十章應對稅務機關檢查的管理第三十一條總體而言公司希望被視為持有致力于合規的稅務風險態度以及被定義在較低的稅務風險等級。各級稅務團隊應配合稅務機關依法進行稅務檢查，并作為重大涉稅事項及時向總公司報告。word教育資料.（一）各級公司發生稅務糾紛（包括納稅異議，罰款異議等）時，應按稅收征管法、行政復議法或者行政訴訟法等的相關規定進行處理，于24小時第一時間上報上級公司，并在3日內向總公司稅務管理部門進行書面匯報。在詳細分析糾紛原因的基礎上，總公司與平臺、項目公司應根據以下原則進行處理：1.各公司

26、與相關稅務機關首先進行協商解決。平臺公司應當在遵守當地法律的前提下，盡量通過協商解決問題，平臺公司應隨時向總公司報告重大事態進展。2.如果無法通過協商解決糾紛，總、平臺公司應考慮聘請稅務咨詢機構或法律咨詢機構提供專業意見，積極應對。3.如需要，出現糾紛的子公司的上級公司應協同下級公司一同與主管稅務機關或更高層稅務機關溝通，必要時可由總公司與國家稅務總局溝通協商，就未明確事項爭取最優的解決方法。4.各公司應負責搜集有關信息，并盡最大努力在合規合法的原則下通過各種合法方式減少損失。（二）各公司收到的稅務機關檢查結論在簽字確認以前應作為重大涉稅事項上報總公司財務會計部及稅務管理處，經財務會計部總經理

27、確認后才可以簽字確認同時匯報備案。（三）總公司發生稅務糾紛時，由稅務管理負責人負責處理，并就重大事項逐級上報。（四）各公司收到的稅務機關檢查結論中出現涉稅罰款的，或導致補繳稅款10萬元（含）以上的，均需報總公司財務部批準，并由稅務管理部門備案。第十一章文檔保存第三十二條根據稅務檔案的特點，各級公司需對稅務檔案進行妥善及細化的保管及管理。對象包括納稅申報類、發票類、文書證件類、第三方稅務資料、合同類、法規類、以及其他支持性文件。第三十三條納稅申報類包括納稅申報表及其附表以及相關的第三方文件、稅收繳款憑證等：word教育資料.（一）公司所使用的各稅種納稅申報表應為相關稅收法規所規定或提供的規范模板

28、。由于稅收相關規定的變化或主管稅局系統的更新，納稅申報表的格式會有所更新。公司使用的模板應為主管稅局認可的最新模板。（二）公司存檔的納稅申報資料應確保為經相關負責人審核過的，提交給主管稅局作納稅申報的最終版本。同時，應盡量取得稅務機關的確認蓋章，或者提供網頁截屏以證明申報完成的準時性。（三）一些情況下，申報表申報應納稅金額可能與實際支付稅款不一致。如果此種情況發生，應當注明修改原因及情況。如果改動為依主管稅局規定，應盡量取得主管稅局印章，以備后期對賬、核查、審計等。（四）納稅申報表按照稅種不同進行分類管理，分別獨立存檔。每個稅種的納稅申報表應按照時間的先后從下至上排序，存入標準規格的文件夾，妥

29、善保存。同時應為文件夾編號并設立文件存檔目錄，以便查閱。（五）在一些涉稅申報或者稅收優惠申請過程中，要求納稅人或申請人提供由第三方出具的審計報告、稅務鑒證報告及專項報告等。應根據具體申報或申請事宜的性質分別存檔。例如，作為企業所得稅年度匯算清繳的支持材料，由第三方審計師出具的年度審計報告、稅務師出具的稅務鑒證報告應分別按時間順序存檔。對于為申請稅收優惠等相關事宜而由第三方出具的專項報告應與項目申請的其他稅收相關資料一同存檔。（六）納稅相關材料應分別保存紙質版本及電子版本，且兩版本應保持一致。電子版本與紙質版本分別及編號保持一致。（七）對于地市公司將原始憑證上交平臺公司或總公司作為記賬憑證的情況

30、，要確保原始憑證安全地傳遞，避免由于郵寄、交接的失誤導致原始憑證丟失。下級公司需明確固定的原始憑證的負責人、交接人，在傳遞原始憑證前必須留存復印件，并就交接的時間、方式、責任人作出詳細的記錄。如采用郵寄方式傳遞，須采用ems掛號的方式，并且將相關憑證或郵寄號碼保存，以便追蹤郵件的狀態。第三十四條發票類：可參考中華人民共和國發票管理辦法執行。除傳統紙質發票的保管外，各級稅務團隊應按照財政部、國家稅務總局等的相關規定增加電子發票管理環節，接收電子發票試點單位開具的電子發票，開展電子發票查詢比對、電子發票接收、審核驗證、電子發票歸檔保存、電子發票調閱等工作。word教育資料.各級公司應密切關注財政部、國家稅務總局