1、【中國(guó)】四川立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 審驗(yàn)注冊(cè)資本實(shí)收或變更情況的操作規(guī)程一、為規(guī)范本所執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，明確工作要求、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、 降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第 1 號(hào)驗(yàn)資及其規(guī)范指 南和國(guó)家工商行政管理部門的 公司注冊(cè)資本登記管理暫行規(guī)定 以 及相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本所實(shí)際情況，制定本操作規(guī)程。二、本規(guī)程所稱驗(yàn)資，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，按照獨(dú)立 審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審 驗(yàn)，包括被審驗(yàn)單位設(shè)立時(shí)的驗(yàn)資和被審驗(yàn)單位因合并、分立、發(fā)行 新股、股權(quán)變更或注冊(cè)資本增加、減少 20時(shí)等的變更驗(yàn)資。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)應(yīng)遵守的基本原則是： 于法有據(jù)

2、、 客觀 公正、維護(hù)權(quán)益、實(shí)事求是。在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)重視現(xiàn)場(chǎng)審驗(yàn)和書面 取證，做到資料齊全，證據(jù)充分，審驗(yàn)屬實(shí)。如遇到個(gè)別特殊疑難等 情況， 依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定要求， 應(yīng)當(dāng)運(yùn)用合理 的專業(yè)判斷。三、審驗(yàn)資本的步驟分為接受驗(yàn)資委托、 驗(yàn)資實(shí)施和驗(yàn)資報(bào)告三 個(gè)階段。（一）接受驗(yàn)資委托階段1、本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師和業(yè)務(wù)人員在接受驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托時(shí)，首先應(yīng) 當(dāng)與委托人、被審驗(yàn)單位管理當(dāng)局溝通， 實(shí)地察看被審驗(yàn)單位的住所、 主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、了解被審驗(yàn)單位的基本情況，填寫業(yè)務(wù)登記表說(shuō) 明驗(yàn)資的內(nèi)容、范圍、具體要求和洽談情況。在充分考慮驗(yàn)資的風(fēng)險(xiǎn) 后確定是否接受委托，如接受委托，即與委托人就委托目的、

3、審驗(yàn)范 圍、雙方的責(zé)任、時(shí)間要求、驗(yàn)資收費(fèi)、驗(yàn)資報(bào)告用途及使用責(zé)任、 業(yè)務(wù)約定書的有效期間、約定事項(xiàng)的變更及違約責(zé)任等事項(xiàng)協(xié)商一 致，并簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書 ，一式二份，經(jīng)主任室分管領(lǐng)導(dǎo)核簽 由法人代表蓋章， 一份交委托單位， 一份待項(xiàng)目完成連同驗(yàn)資工作底 稿一并歸檔。2、對(duì)于設(shè)立驗(yàn)資中的非首期驗(yàn)資或者變更驗(yàn)資，應(yīng)當(dāng)查閱被審 驗(yàn)單位的前期驗(yàn)資報(bào)告， 近期會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以及與本次有關(guān)的 驗(yàn)資資料，應(yīng)當(dāng)關(guān)注和了解被審驗(yàn)單位以前注冊(cè)資本的實(shí)收和變更情 況。如果發(fā)現(xiàn)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)以前出具的驗(yàn)資報(bào)告存在問題， 最 好不要承接該項(xiàng)變更驗(yàn)資業(yè)務(wù)。3、在溝通、了解和實(shí)地察看被審驗(yàn)單位情況的基礎(chǔ)上填寫被

4、審驗(yàn)單位基本情況表 ，按照要求編制總體驗(yàn)資計(jì)劃 ，合理安排驗(yàn) 資工作， 具體執(zhí)行可通過(guò)各審驗(yàn)項(xiàng)目的審驗(yàn)程序表實(shí)施完成， 并根據(jù) 情況的變化對(duì)驗(yàn)資計(jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充， 并將情況記錄于驗(yàn)資工作底 稿。(二)驗(yàn)資實(shí)施階段 驗(yàn)資取證和審驗(yàn)程序是驗(yàn)資實(shí)施階段的重點(diǎn)工作， 本所注冊(cè)會(huì)計(jì) 師和業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審驗(yàn)程序，取得充分適當(dāng)、有效、完整 的驗(yàn)資證據(jù)是發(fā)表審驗(yàn)意見、 出具驗(yàn)資報(bào)告的依據(jù)。 同時(shí)將驗(yàn)資執(zhí)行 過(guò)程作好記錄形成驗(yàn)資工作底稿。對(duì)于不同類型、性質(zhì)的被審驗(yàn)單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，獲取下 列相關(guān)的驗(yàn)資資料。1、驗(yàn)資取證1.1 設(shè)立驗(yàn)資的取證1.1.1“一般企業(yè)”設(shè)立驗(yàn)資還應(yīng)獲取：(1) 被審驗(yàn)單

5、位的設(shè)立申請(qǐng)報(bào)告及審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件；(2) 被審驗(yàn)單位出資者簽署的與出資有關(guān)的協(xié)議、合同和企業(yè)章 程；(3) 出資者的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照；(4) 個(gè)人出資者的身份證明；(5) 被審驗(yàn)單位法定代表人及身份證明、 法定代表人的任命書或股 東會(huì)議決議；(6) 全體出資者指定代表或委托代理人的證明和委托文件、 代表或 代理人的身份證明；(7) 經(jīng)企業(yè)登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的 企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書 ；(8) 被審驗(yàn)單位住所和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所使用證明；(9) 銀行開戶申請(qǐng)書和開立銀行賬戶申報(bào)表；(10) 銀行出具的收款憑證、 對(duì)賬單(或具有同等證明效力的文件) 及銀行詢證函；(11) 投入實(shí)物資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)清單、 交接和驗(yàn)收

6、證明；(12) 實(shí)物資產(chǎn)的作價(jià)依據(jù)、權(quán)屬證明材料和存放地點(diǎn)證明；(13) 專利證書、土地使用權(quán)證、非專利技術(shù)證書等及有關(guān)無(wú)形資 產(chǎn)出資的批準(zhǔn)文件；(14) 政府有關(guān)部門對(duì)高新技術(shù)成果的審查認(rèn)定文件；(15) 與無(wú)形資產(chǎn)出資有關(guān)的轉(zhuǎn)讓合同、交接證明及作價(jià)依據(jù)(16) 實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的評(píng)估報(bào)告及出資各方對(duì)資產(chǎn)出資的 確認(rèn)文件；(17) 出資者對(duì)其出資資產(chǎn)的權(quán)屬、未設(shè)定擔(dān)保等以及在規(guī)定期限 內(nèi)辦妥有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函；(18) 投入注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表；(19) 對(duì)非首期出資的被審驗(yàn)單位與出資者及關(guān)聯(lián)單位往來(lái)款項(xiàng)清 單；(20) 董事會(huì)決議、股東會(huì)決議等。1.1.2“三資企業(yè)”設(shè)立驗(yàn)資

7、還應(yīng)獲取：(1) 審批機(jī)關(guān)核發(fā)的書面文件和批準(zhǔn)證書 ；(2) 企業(yè)登記機(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照；(3) 外方投資者開業(yè)證書或個(gè)人身份證明；(4) 外匯管理部門核發(fā)的外匯登記證、 資本金賬戶、 開戶證明， 如 被審驗(yàn)單位在境外開立的銀行賬戶的批準(zhǔn)文件；(5) 境外匯入?yún)R款通知書、 涉外收入申報(bào)表及國(guó)家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件；(6) 外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的 人民幣利潤(rùn)出資的有關(guān)交款證明、 外匯管理部門批準(zhǔn)文件、 已審會(huì)計(jì) 報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議及完稅證明；(7) 以進(jìn)口實(shí)物出資的購(gòu)貨發(fā)票、 貨物運(yùn)輸清單、 貨物提單、 保險(xiǎn) 單及海關(guān)查驗(yàn)報(bào)

8、關(guān)單等；(8) 經(jīng)有關(guān)部門授予資格的價(jià)值鑒定機(jī)構(gòu)出具的外商投資財(cái)產(chǎn)價(jià) 值鑒定證書。1.1.3“股份制企業(yè)”設(shè)立驗(yàn)資還應(yīng)獲取：(1) 國(guó)務(wù)院授權(quán)部門或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)被審驗(yàn)單位設(shè)立的批文；(2) 以國(guó)有資產(chǎn)出資的，政府有關(guān)部門對(duì)被審驗(yàn)單位股權(quán)設(shè)置方案 的批復(fù)；(3) 證券監(jiān)管部門準(zhǔn)予公開募集股份的批文；(4) 與證券承銷機(jī)構(gòu)達(dá)成的股票承銷協(xié)議；(5) 證券承銷機(jī)構(gòu)在承銷結(jié)束時(shí)出具的承銷報(bào)告；(6) 招股說(shuō)明書；(7) 證券承銷機(jī)構(gòu)股款劃轉(zhuǎn)的證明材料；(8) 發(fā)行費(fèi)用清單。1.1.4“新設(shè)合并企業(yè)”設(shè)立驗(yàn)資還應(yīng)獲取：(1) 合并各方股東會(huì)或股東大會(huì)關(guān)于新設(shè)合并的決議；(2) 合并各方簽訂的合并協(xié)議

9、；(3) 政府有關(guān)部門批準(zhǔn)企業(yè)合并的文件；(4) 有關(guān)合并的公告；(5) 合并各方的債務(wù)清償報(bào)告或債務(wù)擔(dān)保證明；(6) 合并各方的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照；(7) 合并各方的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及合并各方對(duì)合并資產(chǎn)價(jià)值的確認(rèn) 文件；(8) 合并前各方和合并后被審驗(yàn)單位的資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。1.1.5 以凈資產(chǎn)出資還應(yīng)獲取：(1) 以凈資產(chǎn)折股的審計(jì)報(bào)告；(2) 凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及對(duì)評(píng)估報(bào)告認(rèn)可的有關(guān)資料以及評(píng)估基準(zhǔn) 日至凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入日期間的變更協(xié)議；(3) 與凈資產(chǎn)出資有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債交接清單；(4) 對(duì)資產(chǎn)有關(guān)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)、 對(duì)尚未辦妥銀行存款戶名、 股權(quán) 投資主體、借款主體等在規(guī)定期限內(nèi)辦妥變更手續(xù)的承諾

10、函。1.1.6 根據(jù)被審驗(yàn)單位的實(shí)際情況取得相關(guān)的會(huì)計(jì)處理資料。1.2 變更驗(yàn)資的取證1.2.1“一般企業(yè)”變更驗(yàn)資還應(yīng)獲取：(1) 被審驗(yàn)單位法定代表人簽署的變更登記申請(qǐng)書；(2) 董事會(huì)、股東會(huì)或股東大會(huì)作出的變更注冊(cè)資本的決議；(3) 政府有關(guān)部門對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本變更等事宜的批準(zhǔn)文件；(4) 經(jīng)批準(zhǔn)的注冊(cè)資本增加或減少前后的協(xié)議、 合同、章程；(5) 注冊(cè)資本變更前的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；(6) 以往的驗(yàn)資報(bào)告及相關(guān)資料；(7) 新增資本股東的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和近期會(huì)計(jì)報(bào)表或個(gè)人身份證明；(8) 注冊(cè)資本增加或減少前最近一期會(huì)計(jì)報(bào)表、 審計(jì)報(bào)告、 整體資 產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；(9) 被審驗(yàn)單位提供的有關(guān)以前各期

11、出資已到位、 出資者未抽回出 資的書面聲明；(10) 以貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、凈資 產(chǎn)等出資增加注冊(cè)資本的相關(guān)資料(同設(shè)立驗(yàn)資) ；(11) 與減資有關(guān)的公告、 債務(wù)清償報(bào)告或債務(wù)擔(dān)保證明；(12) 出資者以其債權(quán)轉(zhuǎn)增資本的有關(guān)董事會(huì)決議、協(xié)議及債務(wù)發(fā) 生時(shí)的原始憑證和會(huì)計(jì)憑證及其賬面記錄明細(xì)資料。1.2.2“三資企業(yè)”變更驗(yàn)資還應(yīng)獲取：(1) 注冊(cè)資本變更前、 后的批準(zhǔn)文件、 協(xié)議、合同、章程；(2) 注冊(cè)資本變更前、后的批準(zhǔn)證書；(3) 注冊(cè)資本變更前、后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；(4) 以貨幣、 實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等出資增加注冊(cè)資本的相關(guān)資料 (同 設(shè)立驗(yàn)資)。1.2.3“股份制企

12、業(yè)”變更驗(yàn)資、發(fā)行新股(含配股) 、以未分配 利潤(rùn)、資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和因合并、分立而變更注冊(cè) 本的所取資料(同設(shè)立驗(yàn)資) 。1.2.4“合并、分立企業(yè)”變更驗(yàn)資所取資料基本同設(shè)立驗(yàn)資的 “新 設(shè)合并企業(yè)”。1.2.5“整體改組、改制企業(yè)”所取資料同設(shè)立驗(yàn)資以凈資產(chǎn)出資、 變更驗(yàn)資一般企業(yè)外還需取得凈資產(chǎn)額確認(rèn)及折股比例政府授權(quán)部 門的批準(zhǔn)文件。1.2.6 根據(jù)被審驗(yàn)單位變更情況應(yīng)取得相關(guān)會(huì)計(jì)處理資料。2、審驗(yàn)程序2.1 設(shè)立驗(yàn)資的一般審驗(yàn)程序2.1.1 貨幣出資：遵循貨幣出資的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)和具體要求， 根據(jù)被審驗(yàn)單位的不同類 型、性質(zhì)和實(shí)際情況對(duì)照“貨幣出資審驗(yàn)程序表”內(nèi)容進(jìn)行操作，

13、做 好審驗(yàn)記錄。還應(yīng)當(dāng)：(1) 檢查收款憑證中 (注意外商出資應(yīng)從境外匯入?yún)R款通知書) 收 款人的銀行賬號(hào)是否與被審驗(yàn)單位批準(zhǔn)申請(qǐng)開戶的賬號(hào)相同， 核對(duì)后 復(fù)印取證并注明“與原件核對(duì)一致” ，請(qǐng)被審驗(yàn)單位蓋章或授權(quán)委托 代理人簽名蓋私章。如復(fù)印的銀行憑證印章不清，請(qǐng)核對(duì)加深清晰， 以示正確的入賬日期，確認(rèn)正確的使用匯率，注意用途“投資款” ；(2) 向銀行親自填寫、 寄發(fā)或者由被審驗(yàn)單位人員倍同取回 (或者 由銀行寄回請(qǐng)將信封一并留存和記錄工作底稿) 詢證函， 檢查出資者 繳存的出資額、幣種、日期是否與收款憑證一致。如被審驗(yàn)單位需要 可留給復(fù)印件，正本歸本所；(3) 向“三資企業(yè)” 注冊(cè)地外匯

14、管理部門送發(fā) “外方出資情況詢證 函”，本所規(guī)定一式二份， 編號(hào)后會(huì)同“三資企業(yè)” 填寫蓋章附上 “國(guó) 家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”和“銀行詢證函回函”復(fù)印 件，帶回本所一份由本所專人送達(dá)外匯管理部門和取回回函， 一份留 存工作底稿。2.1.2 實(shí)物出資： 遵循實(shí)物出資的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)和具體要求，根據(jù)被審驗(yàn)單位不同類 型、性質(zhì)的實(shí)際情況，對(duì)照“實(shí)物出資審驗(yàn)程序表”內(nèi)容進(jìn)行操作， 做好記錄。還應(yīng)當(dāng)：(1) 檢查以實(shí)物出資的實(shí)物一定是已進(jìn)入企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或企業(yè)的 附屬地，并經(jīng)企業(yè)驗(yàn)收到位和出資各方認(rèn)可的實(shí)物；(2) 對(duì)照“實(shí)物出資清單” 必須親自深入現(xiàn)場(chǎng)一一清點(diǎn)核對(duì)或抽盤 品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、

15、價(jià)值等與財(cái)產(chǎn)價(jià)值鑒定書相關(guān)憑證一致， 并對(duì)實(shí)物堆放、坐落地點(diǎn)、場(chǎng)地位置等等狀況，作好“審驗(yàn)記錄”工 作底稿；(3) 向“三資企業(yè)” 注冊(cè)地外匯管理部門送發(fā) “外方出資情況詢證 函”，本所規(guī)定一式二份，編號(hào)后會(huì)同“三資企業(yè)”填寫蓋章，將財(cái) 產(chǎn)價(jià)值鑒定書的編號(hào)在相關(guān)備注欄中填寫， 附上“國(guó)家外匯管理局資 本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件” 帶回本所， 一份由本所專人送達(dá)外匯管理部 門和取回回函，一份留存工作底稿。2.1.3 無(wú)形資產(chǎn)出資： 遵循無(wú)形資產(chǎn)的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)和具體要求，根據(jù)被審驗(yàn)單位不同類 型、性質(zhì)的實(shí)際情況，對(duì)照“無(wú)形資產(chǎn)出資審驗(yàn)表”內(nèi)容進(jìn)行操作， 做好記錄。還應(yīng)當(dāng)：(1) 檢查無(wú)形資產(chǎn)出資中的名稱、上

16、級(jí)部門或主管部門審批文件， 并經(jīng)企業(yè)驗(yàn)收到位和出資各方認(rèn)可的無(wú)形資產(chǎn)；(2) 對(duì)照“無(wú)形資產(chǎn)出資清單” 認(rèn)真核驗(yàn)，作好審驗(yàn)記錄工作底稿；(3) 向“三資企業(yè)” 注冊(cè)地外匯管理部門送發(fā) “外方出資情況詢證 函”，本所規(guī)定一式二份，編號(hào)后會(huì)同“三資企業(yè)”填寫無(wú)形資產(chǎn)出 資和相關(guān)內(nèi)容蓋章帶回本所， 一份由本所專人送達(dá)外匯管理部門和取回回函，一份留存工作底稿。2.1.4 凈資產(chǎn)出資(或折股) ： 遵循凈資產(chǎn)的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)和具體要求，根據(jù)被審驗(yàn)單位不同類型、 性質(zhì)的實(shí)際情況，對(duì)照“凈資產(chǎn)出資(或折股)審驗(yàn)程序表”內(nèi)容進(jìn) 行操作，做好記錄。還應(yīng)當(dāng)：(1) 必須要取得審計(jì)或評(píng)估報(bào)告， 關(guān)注報(bào)告中提及到的 “特別

17、提示” 和“重大事項(xiàng)”是否會(huì)影響到資產(chǎn)、負(fù)債以及驗(yàn)證凈資產(chǎn)出資額；(2) 必須要取得出資各方與被審驗(yàn)單位 “資產(chǎn)、負(fù)債交接驗(yàn)收清單” 的書面確認(rèn)資料(正本) 。(3) 必須取得政府有關(guān)部門對(duì)國(guó)有企業(yè)凈資產(chǎn)折股款額的批準(zhǔn)文 件，以及未折股部分的處理意見。2.1.5 特殊審驗(yàn)程序： 根據(jù)被審驗(yàn)單位的不同類型、性質(zhì)的實(shí)際情況，對(duì)照“特殊審驗(yàn) 程序表”內(nèi)容進(jìn)行操作，做好記錄。還應(yīng)當(dāng)：(1) 對(duì)非首期出資，還應(yīng)當(dāng)：第一，查閱以前各期驗(yàn)資報(bào)告，近期 會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，關(guān)注以前的注冊(cè)資本實(shí)收情況，關(guān)注出資者、 出資額、出資比例與取得的營(yíng)業(yè)執(zhí)照日期、注冊(cè)資本等連續(xù)性銜接； 第二，關(guān)注被審驗(yàn)單位與其關(guān)聯(lián)方的有

18、關(guān)往來(lái)款項(xiàng)有無(wú)明顯異常情 況；第三，向被審驗(yàn)單位獲取有關(guān)前期出資已到位，出資者未抽回出 資的書面聲明。(2) 關(guān)注有限公司的注冊(cè)資本不得少于下列最低限額：以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主的公司人民幣 50 萬(wàn)元；以商品批發(fā)為主的公司人民幣 50 萬(wàn)元；以商業(yè)零售為主的公司人民幣 30 萬(wàn)元；科技開發(fā)、咨詢、服務(wù)性公司人民幣 10 萬(wàn)元。(3) 關(guān)注被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本與投資總額的比例， 中外合資經(jīng)營(yíng)企 業(yè)是否符合下列要求：第一，投資總額在 300 萬(wàn)美元以上(含 300萬(wàn) 美元)的，其注冊(cè)資本一般與投資總額一致，至少也應(yīng)占投資總額的 十分之七；第二，投資總額在 300萬(wàn)至 1,000 萬(wàn)美元(含 1,000萬(wàn)美

19、元）的，其注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的二分之一，但注冊(cè)資本最低 不得少于 210萬(wàn)美元；第三，投資總額在 1,000 萬(wàn)至 3,000萬(wàn)美元（含 3,000 萬(wàn)美元）的，其注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的五分之二，但注 冊(cè)資本最低不得少于 500 萬(wàn)美元；第四，投資總額在 3,000萬(wàn)美元以 上的， 其注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的三分之一， 但注冊(cè)資本最低不 得少于 1,200 萬(wàn)美元。（4）關(guān)注外商投資企業(yè)的注冊(cè)資本中， 外方投資者的投資比例是否 低于 25。(5) 關(guān)注被審驗(yàn)單位股東中的法人股東按照 “公司法”第十二條的 規(guī)定，其對(duì)外累計(jì)投資是否超過(guò)本公司凈資產(chǎn)的 50。對(duì)注冊(cè)在本市 的公司和企業(yè)應(yīng)

20、填寫上海市工商行政管理局印制的 “出資單位凈資產(chǎn) 額驗(yàn)證證明”和“驗(yàn)資證明表” ，并作為驗(yàn)資報(bào)告附件，對(duì)注冊(cè)在外 省市的公司和企業(yè)， 同樣做好工作底稿、審驗(yàn)記錄，如凈資產(chǎn)超過(guò) 50 的應(yīng)在報(bào)告中披露。2.2 變更驗(yàn)資的審驗(yàn)程序：2.2.1 變更驗(yàn)資的一般審驗(yàn)程序： 遵循審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)和具體要求，對(duì)照“變更驗(yàn)資一般審驗(yàn)程序表”內(nèi) 容，根據(jù)被審驗(yàn)單位不同類型、性質(zhì)的實(shí)際情況進(jìn)行操作，做好審驗(yàn) 記錄。還應(yīng)當(dāng)：(1) 查詢以前各期驗(yàn)資報(bào)告， 關(guān)注出資者、 出資額、 出資比例的變 動(dòng)與企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資本、 日期等連續(xù)性銜接。(2) 對(duì)被審驗(yàn)單位在凈資產(chǎn)出現(xiàn)巨額赤字的，出現(xiàn)嚴(yán)重虧損情況， 在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明

21、段中說(shuō)明被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前 的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本。(3) “內(nèi)資企業(yè)”因出資者、出資比例等發(fā)生變化，但注冊(cè)資本金 額不變，而需要按照規(guī)定向企業(yè)登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記時(shí)， 無(wú)需提交驗(yàn)資報(bào)告。(4) “外資企業(yè)”的股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)， 還應(yīng)當(dāng)經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)， 如其注冊(cè)資本金額不變， 在向工商行政管理部門辦理變更登記時(shí)， 不 要求提交驗(yàn)資報(bào)告。(5) 如果“內(nèi)資和外資企業(yè)” 委托我所為其股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)進(jìn)行驗(yàn)證， 并出具驗(yàn)資報(bào)告，我們可以接受委托，按規(guī)定收費(fèi)，并根據(jù)一般審驗(yàn) 程序進(jìn)行，取其各方股權(quán)轉(zhuǎn)讓款交割憑證。(6) 在接受變更驗(yàn)資時(shí)， 如果認(rèn)為其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所以前出具的驗(yàn) 資報(bào)

22、告存在問題， 為謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)， 最好不要承接該項(xiàng)變更驗(yàn)資業(yè)務(wù)。2.2.2 貨幣資金：除了履行變更驗(yàn)資一般審驗(yàn)程序外， 變更驗(yàn)資的審驗(yàn)程序照 2.1.1設(shè)立時(shí)貨幣資金審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)和程序進(jìn)行操作2.2.3 實(shí)物出資：除了履行變更驗(yàn)資一般審驗(yàn)程序外， 變更驗(yàn)資的審驗(yàn)程序照 2.1.2 設(shè)立時(shí)實(shí)物出資審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)的程序進(jìn)行操作。2.2.4 無(wú)形資產(chǎn)：除了履行變更驗(yàn)資一般審驗(yàn)程序外，按照 2.1.3 設(shè)立時(shí)無(wú)形資產(chǎn) 審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)的程序進(jìn)行操作。2.2.5 凈資產(chǎn)出資(或折股)變更驗(yàn)資的審驗(yàn)程序照 2.1.4 設(shè)立時(shí)凈資產(chǎn)(或折股)出資審驗(yàn) 目標(biāo)的程序進(jìn)行操作。2.2.6 資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本：按照資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的

23、審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)， 根據(jù)被審驗(yàn)單位不同類 型、性質(zhì)的實(shí)際情況，對(duì)照“資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的審驗(yàn)程序表” 內(nèi)容進(jìn)行操作，做好記錄。還應(yīng)當(dāng)：(1) 關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告有關(guān)資本公積狀況和審定金額；(2) 檢查被審驗(yàn)單位是否根據(jù) 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 對(duì)資本公積科目應(yīng) 當(dāng)設(shè)置的明細(xì)科目準(zhǔn)確核實(shí)；(3) 檢查資本公積項(xiàng)目下用哪些明細(xì)科目轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的， 是否符 合有關(guān)規(guī)定。2.2.7 盈余公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本：按照盈余公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)， 根據(jù)被審驗(yàn)單位不同類 型、性質(zhì)的實(shí)際情況，對(duì)照“盈余公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的審驗(yàn)程序表” 內(nèi)容進(jìn)行操作，做好記錄。還應(yīng)當(dāng)：(1) 關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告有關(guān)盈余公積狀況和審定金額；

24、(2) 檢查被審驗(yàn)單位是否根據(jù) 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 對(duì)盈余公積科目應(yīng) 當(dāng)設(shè)置的明細(xì)科目準(zhǔn)確核實(shí)， 并關(guān)注轉(zhuǎn)增資本后， 留存的法定盈余公 積不能低于注冊(cè)資本的 25；(3) 外商投資企業(yè)由董事會(huì)討論決議， 經(jīng)主管部門批準(zhǔn)， 將儲(chǔ)備基 金、企業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的，向外匯管理部門寄發(fā)“外方出資 情況詢證函”并獲取回函。2.2.8 未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本： 按照未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)， 根據(jù)被審驗(yàn)單位不同 類型、性質(zhì)的實(shí)際情況，對(duì)照“未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的審驗(yàn)程序 表”內(nèi)容進(jìn)行操作，做好記錄。還應(yīng)當(dāng)：(1) 關(guān)注被審驗(yàn)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告有關(guān)利潤(rùn)狀況和金額；(2) 注意利潤(rùn)總額按制度規(guī)定

25、， 提取各項(xiàng)基金繳納所得稅后可供分 配利潤(rùn)與董事會(huì)(或股東會(huì))決議通過(guò)的預(yù)分方案是否一致；(3) 關(guān)注當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)要取得財(cái)、 稅主管部門同意才能轉(zhuǎn)增注冊(cè) 資本。上市公司中期報(bào)告實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)經(jīng)董事會(huì)討論通過(guò)預(yù)分方案和股 東大會(huì)審議一致通過(guò)的并報(bào)經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意，可以送股轉(zhuǎn)增股本。2.2.9 債權(quán)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本： 除實(shí)施一般審驗(yàn)程序外， 按照出資者以其債權(quán)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的審 驗(yàn)?zāi)繕?biāo)，根據(jù)被審驗(yàn)單位不同類型、性質(zhì)的實(shí)際情況，對(duì)照“出資者 以其債權(quán)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的審驗(yàn)程序表”內(nèi)容進(jìn)行操作，做好記錄。還 應(yīng)當(dāng)：(1) 檢查被審驗(yàn)單位的負(fù)債明細(xì)賬目， 確屬債權(quán)人是出資人；(2) 檢查負(fù)債明細(xì)科目出資人的余額，

26、不得低于轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的金 額；(3) 關(guān)注出資人不能將其他債權(quán)人與被審驗(yàn)單位的債務(wù)往來(lái)轉(zhuǎn)作 出資人的增資。2.2.10 企業(yè)整體改組、改制的變更驗(yàn)資： 企業(yè)整體改組、 改制的變更驗(yàn)資， 按其審驗(yàn)程序表根據(jù)凈資產(chǎn)出 資的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)和具體要求進(jìn)行操作，做好記錄。2.2.11變更驗(yàn)資的特殊審驗(yàn)： 根據(jù)被審驗(yàn)單位不同性質(zhì)、類型的實(shí)際情況，對(duì)照“變更驗(yàn)資的 特殊審驗(yàn)程序表”的內(nèi)容要求進(jìn)行操作，做好記錄。2.3 出具驗(yàn)資報(bào)告前的工作： 在采取檢查、觀察、監(jiān)盤等必要的審驗(yàn)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)?審驗(yàn)證據(jù)，逐項(xiàng)經(jīng)過(guò)核實(shí)、分析和專業(yè)判斷，以審驗(yàn)取證為基礎(chǔ)，發(fā) 表審驗(yàn)意見，出具驗(yàn)資報(bào)告。但必須注意：(1) 根據(jù)計(jì)劃

27、安排，如果應(yīng)該履行的審驗(yàn)程序沒有履行或履行得不 夠充分，這時(shí)，發(fā)表的審驗(yàn)意見就缺少合理的依據(jù)，必須補(bǔ)充審驗(yàn)程 序，直至審驗(yàn)結(jié)論合理正確。(2) 由于驗(yàn)資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高， 為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)， 對(duì)被審驗(yàn)單位提供各種 出資憑證必須查看原件， 經(jīng)驗(yàn)證核實(shí)無(wú)誤后， 并在蓋有被審驗(yàn)單位印 章的復(fù)印件上寫明某年某月某日與原始單證核實(shí)無(wú)誤。 如果提供的是 傳真件， 同樣也必須盡快與原件驗(yàn)證核實(shí)如上， 并將傳真件復(fù)制成復(fù) 印件。更應(yīng)注意“三資企業(yè)”銀行憑證復(fù)印印章日期不清，與原件核 對(duì)加深，使之清晰，以便匯率日期確切折算。(3) 分析取證資料， 對(duì)原確定的審驗(yàn)領(lǐng)域是否恰當(dāng)、 審驗(yàn)證據(jù)是否 有足夠的證明力，能否反映被審驗(yàn)

28、單位的實(shí)際情況，進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成 結(jié)論。(三)驗(yàn)資報(bào)告階段3.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審驗(yàn)單位的實(shí)際情況，實(shí) 施了必要的審驗(yàn)程序，包括檢查、觀察、監(jiān)盤、查詢及函證、計(jì)算等 獲得的充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，加以分析、判斷和評(píng)價(jià)后的結(jié)論，形 成審驗(yàn)意見，出具驗(yàn)資報(bào)告。3.2 驗(yàn)資報(bào)告的要素：3.2.1 標(biāo)題：標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“驗(yàn)資報(bào)告” 。3.2.2 收件人：收件人為驗(yàn)資業(yè)務(wù)的委托人， 驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)載明收件 人全稱。3.2.3 范圍段，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明：(1) 被審驗(yàn)單位截至特定日期止的注冊(cè)資本實(shí)收或變更情況。(2) 出資者及被審驗(yàn)的責(zé)任是按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和協(xié) 議、合同、章程的要求出資，提供真實(shí)

29、、合法、完整的驗(yàn)資資料，保 護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。(3) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求， 依據(jù)獨(dú)立審 計(jì)實(shí)務(wù)公告第 1 號(hào)驗(yàn)資對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收或變更情況 實(shí)施必要的審驗(yàn)程序出具報(bào)告。3.2.4 意見段，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明：(1) 對(duì)設(shè)立驗(yàn)資的被審驗(yàn)單位申請(qǐng)登記注冊(cè)資本金額、 出資期限和 截至特定日止已收到全體出資者繳納注冊(cè)資本合計(jì)金額、 出資方式及 知識(shí)產(chǎn)權(quán)、 非專利技術(shù)出資占注冊(cè)資本的比例等， 如分期繳納的僅對(duì) 本期出資發(fā)表審驗(yàn)意見， 并對(duì)以前各期注冊(cè)資本實(shí)收情況說(shuō)明會(huì)計(jì)師 事務(wù)所審驗(yàn)日期、報(bào)告文號(hào)和連同本期在內(nèi)累計(jì)的注冊(cè)資本實(shí)收金 額。(2) 對(duì)變更驗(yàn)資的被審驗(yàn)單位原注冊(cè)資本、

30、申請(qǐng)?jiān)黾?或減少) 的 注冊(cè)資本和變更后的注冊(cè)資本， 截至特定日止已收到出資者繳納的新 增注冊(cè)資本合計(jì)金額 (或者減資者減資金額和減少注冊(cè)資本的實(shí)收資 本金額)、出資方式和累計(jì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)出資占變更后注冊(cè) 資本的比例等，以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等用以轉(zhuǎn)增注冊(cè) 資本的項(xiàng)目和合計(jì)金額， 并對(duì)以前的注冊(cè)資本實(shí)收情況說(shuō)明會(huì)計(jì)師事 務(wù)所審驗(yàn)日期、報(bào)告文號(hào)和連同本期在內(nèi)累計(jì)的注冊(cè)資本實(shí)收金額。3.2.5 說(shuō)明段，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明：(1) 驗(yàn)資報(bào)告的用途和使用責(zé)任， 使用不當(dāng)與本所無(wú)關(guān)。(2) 如與下列情況之一時(shí)，在說(shuō)明段中予以反映：A、在注冊(cè)資本實(shí)收或變更情況的確認(rèn)上和相關(guān)會(huì)計(jì)處理方面存 在異議，

31、而無(wú)法協(xié)商一致的；B、由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本；C、有關(guān)實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)尚未辦妥財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已承諾在 國(guó)家規(guī)定的期限內(nèi)辦妥的；D、驗(yàn)資截止日(特定日)至驗(yàn)資報(bào)告日(外勤工作結(jié)束日)期 間發(fā)現(xiàn)影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)；E、認(rèn)為應(yīng)當(dāng)要說(shuō)明的事項(xiàng)。3.2.6 驗(yàn)資報(bào)告附件，應(yīng)當(dāng)附有：(1) 已驗(yàn)證的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表；(2) 已驗(yàn)證的注冊(cè)資本變更情況明細(xì)表；(3) 驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明， 請(qǐng)對(duì)“三資企業(yè)” 一定要依據(jù)批準(zhǔn)文號(hào)文頭和 批準(zhǔn)證書 編號(hào)。對(duì)變更驗(yàn)資的變更前和后一定要系統(tǒng)銜接闡述符 合被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本變更狀況；(4) 主管登記機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)附的有關(guān)資料。3.2.7 驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)

32、由會(huì)計(jì)師事務(wù)所加蓋公章， 標(biāo)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所地 址。根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì) (2001)1035 號(hào)關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告上簽 名蓋章有關(guān)問題的通知規(guī)定，應(yīng)由二名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章，其中 一名應(yīng)當(dāng)由主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目 的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。3.2.8 驗(yàn)資報(bào)告日期應(yīng)該是外勤審驗(yàn)結(jié)束工作日。3.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和業(yè)務(wù)人員在審驗(yàn)過(guò)程中， 遇有下列情況之一時(shí)， 應(yīng)當(dāng)告知出資者和被審驗(yàn)單位予以糾正， 如堅(jiān)持不愿糾正的， 應(yīng)當(dāng)拒 絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定：(1)被審驗(yàn)單位或其出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料；(2)被審驗(yàn)單位或其出資者對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)過(guò)程不予合作， 甚至 阻撓審驗(yàn)；

33、(3) 被審驗(yàn)單位或其出資者堅(jiān)持要求作不實(shí)證明；(4) 出資者投入的實(shí)物、 知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等資產(chǎn)的作價(jià)難以 確定；(5) 被審驗(yàn)單位及其出資者不按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、價(jià)值鑒 定、辦理有關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；(6) 被審驗(yàn)單位減少注冊(cè)資本或合并、 分立時(shí)不按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行公 告、債務(wù)清償 提供債務(wù)擔(dān)保；(7) 擬設(shè)立企業(yè)及其出資者拒絕簽署辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的 承諾函；(8) 前期出資的實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)未按國(guó)家規(guī)定辦理應(yīng)辦財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 手續(xù)；(9) 如果發(fā)現(xiàn)并認(rèn)為前期其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告存在 問題，最好不要接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)。3.4 驗(yàn)資報(bào)告參考格式：3.4.1 設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告參考格式：(1)

34、擬設(shè)立公司驗(yàn)資報(bào)告：附參考格式一。(2)外商投資企業(yè)設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告：附參考格式二。3.4.2 變更驗(yàn)資報(bào)告：(1)有限責(zé)任公司增加注冊(cè)資本驗(yàn)資報(bào)告： 附參考格式三。(2)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本驗(yàn)資報(bào)告： 附參考格式四。(3) 減少注冊(cè)資本驗(yàn)資報(bào)告：附參考格式五。四、驗(yàn)資工作底稿：根據(jù)修改后的 獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第 1 號(hào)驗(yàn)資第十六條規(guī)定 “注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)驗(yàn)資過(guò)程進(jìn)行記錄，形成驗(yàn)資工作底稿。 ”的要 求，本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師和業(yè)務(wù)人員在驗(yàn)資工作中， 從了解被審驗(yàn)單位基 本情況接受委托開始，要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的驗(yàn)證情況、遇到的問題、處理 過(guò)程、 形成的結(jié)論等驗(yàn)資全過(guò)程都應(yīng)作好記錄， 連同被

35、審驗(yàn)證據(jù)及其 文件資料形成驗(yàn)資工作底稿。驗(yàn)資工作底稿分為綜合類、 業(yè)務(wù)類和備查類， 各類的基本內(nèi)容和 格式，請(qǐng)?jiān)斠娦抻喓蟮牡赘鍍?nèi)容和格式。按要求應(yīng)當(dāng)做到：規(guī)定程序 不可缺少、重要證據(jù)必須都有、文字明晰記錄翔實(shí)、標(biāo)識(shí)一致、編頁(yè) 齊全、復(fù)核簽名不可缺一。驗(yàn)資工作底稿要發(fā)揮其應(yīng)有的作用，必須體現(xiàn)出“工作水平、工 作態(tài)度、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量” 。要使監(jiān)管和使用人員在不向被審驗(yàn) 單位和承辦人員詢問、 了解的情況下能看懂驗(yàn)資審驗(yàn)的全過(guò)程是合法 合規(guī)操作的。驗(yàn)資工作底稿除了按審驗(yàn)程序內(nèi)容表式編制外，還必須應(yīng)用檢 查、觀察、監(jiān)盤、查詢和函證、計(jì)算所獲取的資料，用文字記錄，說(shuō) 明對(duì)驗(yàn)資的操作過(guò)程， 明晰審驗(yàn)結(jié)論

36、和發(fā)表審驗(yàn)意見。五、驗(yàn)資報(bào)告的質(zhì)量控制，實(shí)行三級(jí)審核制度。驗(yàn)資業(yè)務(wù)是本所主要業(yè)務(wù)之一， 為了保證本所驗(yàn)資業(yè)務(wù)的質(zhì)量控 制，規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，確定項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任和部門經(jīng)理初審、審批部 門的復(fù)審（法規(guī)和技術(shù)把關(guān)） 和主任室分管領(lǐng)導(dǎo)審定的三級(jí)審核制度。（一）項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任：項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 （簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師） 帶領(lǐng)經(jīng)辦人負(fù)責(zé)對(duì)驗(yàn) 資的承辦接洽、審驗(yàn)取證、出具報(bào)告、對(duì)經(jīng)辦人員指導(dǎo)、督促、檢查 等責(zé)任，必須做到：1、在對(duì)被審驗(yàn)單位進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，對(duì)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的接洽情況 填好“業(yè)務(wù)登記表”，若無(wú)需請(qǐng)示內(nèi)容即簽定“業(yè)務(wù)約定書” ，按規(guī)定 收費(fèi)經(jīng)雙方負(fù)責(zé)人簽字，并編制“被審驗(yàn)單位基本情況表” ；2、對(duì)驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定審驗(yàn)重點(diǎn)、編制驗(yàn)資總體計(jì)劃， 報(bào)送部門經(jīng)理過(guò)目；3、按預(yù)定的審驗(yàn)程序和審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)、具體要求是否都執(zhí)行了驗(yàn)資 規(guī)范指南和本所操作規(guī)程，將驗(yàn)資操作過(guò)程明晰的記錄在工作底稿 上，取證是否充分、合理、有效，對(duì)提供的所有資料與原件核對(duì)，取 得加蓋公章的復(fù)印件，應(yīng)取得管理當(dāng)局的聲明書和有關(guān)事項(xiàng)的承諾 函，以及確認(rèn)的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表；4、對(duì)外發(fā)送的詢證和函證包括銀行和外匯局的函證，均應(yīng)填寫 正確，及時(shí)發(fā)送和回收，均應(yīng)由經(jīng)辦人員親自經(jīng)手收取或郵寄本所， 以保證取證的真實(shí)和