1、亠、初步業務活動工作底稿 初步業務活動程序表 業務承接評價表 業務保持評價表 審計業務約定書 初步業務活動程序表 被審計單位： 索引號：A 項目：初步業務活動 財務報表截止日/期間： 編制： 復核： 日期： 日期： 初步業務活動目標： 確定是否接受業務委托；如接受業務委托，確保在計劃審計工作時達到下列 要求：（1注冊會計師已具備執行業務所需要的獨立性和專業勝任能力；（2）不 存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師承接或保持該項業務意愿的情況；（3） 與被審計單位不存在對業務約定條款的誤解。 初步業務活動程序 索引號 執行人 1 如果首次接受審計委托，實施下列程序： （1）與被審計單位面談，討論下

2、列事項： 1）審計的目標； 2）審計報告的用途； 3）管理層對財務報表的責任； 4）審計范圍； 5）執行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要 求； 6）審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式； 7）管理層提供必要的工作條件和協助； 8）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、 文件和所需要的其他信息； 9）利用被審計單位專家或內部審計人員的程度（必要 時）； 10）審計收費。 （2）初步了解被審計單位及其環境，并予以記錄。 （3）征得被審計單位書面同意后，與前任注冊會計師溝通。 DH 2 如果是連續審計，實施下列程序： （1）了解審計的目標，審計報告的用途，審計范圍和時間 安排等；

3、（2）查閱以前年度審計工作底稿，重點關注非標準審計報 告涉及的說明事項，管理建議書的具體內容，重大事項 概要等； （3）初步了解被審計單位及其環境發生的重大變化，并予 以記錄； （4）考慮是否需要修改業務約定條款，以及是否需要提醒 被審計單位注意現有的業務約定條款。 略 3.評價是否具備執行該項審計業務所需要的獨立性和專業 勝任能力。 4完成業務承接評價表或業務保持評價表。 AA/AB 5 簽訂審計業務約定書（適用于首次接受業務委托，以及 連續審計中修改長期審計業務約定書條款的情況）。 AC 業務承接評價表 被審計單位： 索引號： AA 項目： 財務報表截止日/期間： 編制： 復核： 日期：

4、日期： 1. 客戶法定名稱（中/英文）： 2. 客戶地址: 電話： 真： 電子信箱：網址： 聯系人： 3. 客戶性質（國有/外商投資/民營/其他）: 4. 客戶所屬行業、業務性質與主要業務: 5. 最初接觸途徑（詳細說明） （1）本所職工引薦 （2）外部人員引薦 （3）其他（詳細說明） 6. 客戶要求我們提供審計服務的目的以及出具審計報告的日期。 7. 治理層及管理層關鍵人員（姓名與職位） 姓名 職位 8 主要財務人員（姓名與職位）： 姓名 職位 9直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱、地址、相互關 系、主營業務及持股比例： 10.子公司的名稱、地址、相互關系、主營業務及持股比

5、例： 11 合營企業的名稱、地址、相互關系、主營業務及持股比例: 12. 聯營企業的名稱、地址、相互關系、主營業務及持股比例: 13. 分公司名稱、地址、相互關系、主營業務: 14. 客戶主管稅務機關: 15客戶法律顧問或委托律師（機構、經辦人、聯系方式） 16客戶常年會計顧問（機構、經辦人、聯系方式）： 17前任注冊會計師（機構、經辦人、聯系方式），變更會計師事務所的原因, 以及最近三年變更會計師事務所的頻率。 18根據對客戶及其環境的了解，記錄下列事項: 客戶的誠信 信息來源： 例如： 與為客戶提供專業會計服務的現任或前任人員進行溝通，并與其討論； 向會計師事務所其他人員、監管機構、金融機

6、構、法律顧問和客戶的同行等 第三方詢問； 從相關數據庫中搜索客戶的背景信息。 考慮因素： 客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯方及治理層的身份和商業信譽 客戶的經營性質 客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環境和會計準則等的態度 客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平 工作范圍受到不適當限制的跡象 客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象 變更會計師事務所的原因 關鍵管理人員是否更換頻繁 經營風險 信息來源： 例如：從相關數據庫中搜索客戶的背景信息 考慮因素： 行業內類似企業的經營業績 法律環境 監管環境 受國家宏觀調控政策的影響程度 是否涉及重大法律訴訟或調查 是否計劃

7、或有可能進行合并或處置資產 客戶是否依賴主要客戶（來自該客戶的收入占全部收入的大部分）或主要供 應商（來自該供應商的采購占全部采購的大部分） 管理層是否傾向于異常或不必要的風險 關鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經營狀況確定 管理層是否在達到財務目標或降低所得稅方面承受不恰當的壓力 財務狀況 信息來源： 例如：近三年財務報表 考慮因素： 現金流量或營運資金是否能夠滿足經營、債務償付以及分發股利的需要 是否存在對發行新債務和權益的重大需求 貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協議條款的情況 最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢 是否涉及重大關聯方交易 是否存在復雜的會計處理問題 客戶融資后，

8、其財務比率是否恰好達到發行新債務或權益的最低要求 是否使用衍生金融工具 是否經常在年末或臨近年末發生重大異常交易 是否對持續經營能力產生懷疑 客戶的風險級別（高沖/低）： 19根據本所目前的情況，考慮下列事項： 項目組的時間和資源 考慮因素： 根據本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能 力的人員組建項目組 是否能夠在提交報告的最后期限內完成業務 項目組的專業勝任能力 考慮因素： 初步確定的項目組關鍵人員是否熟悉相關行業或業務對象 初步確定的項目組關鍵人員是否具有執行類似業務的經驗，或是否具備有效 獲取必要技能和知識的能力 在需要時，是否能夠得到專家的幫助 如果需要項目質

9、量控制復核， 復核人員 是否具備符合標準和資格要求的項目質量控制 獨立性 經濟利益 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在經濟利益對獨立性的損害： 與客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益 過分依賴向客戶收取的全部費用 與客戶存在密切的經營關系 過分擔心可能失去業務 可能與客戶發生雇傭關系 存在與該項審計業務有關的或有收費 自我評價 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在自我評價對獨立性的損害： 項目組成員曾是客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對本業務產生 直接重大影響的員工 為客戶提供直接影響財務報表的其他服務 為客戶編制用于生成財務報表的原始資料或其他記錄 關聯關系

10、考慮因素： 本所或項目組成員是否存在關聯關系對獨立性的損害： 與項目組成員關系密切的家庭成員是客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員 或能夠對本業務產生直接重大影響的員工 客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對本業務產生直接重大影響的 員工是本所的前高級管理人員 本所的高級管理人員或簽字注冊會計師與客戶長期交往 接受客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對本業務產生直接重大 影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待 外界壓力 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在外界壓力對獨立性的損害： 在重大會計、審計等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅 受到有關單位或個人不恰當的干預 受到客戶降低收

11、費的壓力而不恰當地縮小工作范圍 預計收取的費用及可回收比率 預計審計收費： 預計成本（計算過程）： 可回收比率: 20.其他方面的意見: 項目負責合伙人： 基于上述方面，我們（接受 或不接受）此項業務。 簽名 日期 風險管理負責人（必要時）： 基于上述方面，我們 （接 受或不接受）此項業務。 簽名 日期 最終結論： 簽名： 日期： 業務保持評價表 被審計單位： 索引號： AB 項目： 財務報表截止日/期間： 編制： 復核： 日期： 日期： 一、客戶情況評估 根據以前年度審計情況和對被審計單位及其環境所發生變化的了解，考慮下 列情況： 審計范圍和執行審計工作的時間安排 考慮因素： 審計范圍是否發

12、生變化 客戶對已審計財務報表的預期使用方式和財務報表公布的最后期限是否發 生變動 客戶的誠信 信息來源: 考慮因素： 客戶的所有者或者關鍵管理人員是否發生重大變動 是否有跡象表明管理層不夠誠信 客戶是否存在舞弊或違法行為，或已受到舞弊方面的指控 客戶是否曾就審計范圍向項目組成員施加限制 經營風險 信息來源: 考慮因素： 客戶是否處于本所準備退出服務的行業 客戶的業務性質是否發生重大變化 客戶是否難以持續經營 客戶的法律訴訟形勢是否發生重大變化 財務狀況 信息來源: 考慮因素： 客戶經營狀況是否發生重大變動以致對其財務狀況產生不利影響 客戶是否存在未披露的重大關聯方交易 客戶的內部控制是否存在重

13、大缺陷 是否對客戶會計記錄的可靠性產生疑問 客戶是否采用過于激進的會計和納稅政策 是否就重大會計問題與客戶存在未解決的分歧 客戶的風險級別（高沖/低）： 二、本所情況評估 根據本所目前的情況，考慮下列事項： 項目組的時間和資源 考慮因素： 根據本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能 力的人員組建項目組 是否能夠在提交報告的最后期限內完成業務 項目組的專業勝任能力 考慮因素： 初步確定的項目組關鍵人員是否熟悉相關行業或業務對象 初步確定的項目組關鍵人員是否具有執行類似業務的經驗，或是否具備有效 獲取必要技能和知識的能力 在需要時，是否能夠得到專家的幫助 如果需要項目質量控

14、制復核，是否具備符合標準和資格要求的項目質量控制 復核人員 獨立性 （注：重點考慮本所的獨立性是否發生變化？例如，是否注意到在與其他客戶、 事務所員工及其家庭成員的關系中發現影響經濟上獨立的情況或利益沖突；是否 為被審計單位提供非鑒證服務；被審計單位是否存在拖欠審計費用的情況。） 經濟利益 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在經濟利益對獨立性的損害： 與客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益 過分依賴向客戶收取的全部費用 與客戶存在密切的經營關系 過分擔心可能失去業務 可能與客戶發生雇傭關系 存在與該項審計業務有關的或有收費 自我評價 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在自

15、我評價對獨立性的損害： 項目組成員曾是客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對本業務產生 直接重大影響的員工 為客戶提供直接影響財務報表的其他服務 為客戶編制用于生成財務報表的原始資料或其他記錄 關聯關系 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在關聯關系對獨立性的損害： 與項目組成員關系密切的家庭成員是客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員 或能夠對本業務產生直接重大影響的員工 客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對本業務產生直接重大影響的 員工是本所的前高級管理人員 本所的高級管理人員或簽字注冊會計師與客戶長期交往 接受客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對本業務產生直接重大 影響的員工

16、的貴重禮品或超出社會禮儀的款待 外界壓力 考慮因素： 本所或項目組成員是否存在外界壓力對獨立性的損害： 在重大會計、審計等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅 受到有關單位或個人不恰當的干預 受到客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍 預計收取的費用及可回收比率 預計審計收費： 預計成本（計算過程）： 可回收比率： 根據以前年度審計情況，考慮客戶是否存在拖欠審計費用的情況， 本年度是否能 夠足額收回審計費用。 三、其他方面的意見: 項目負責合伙人： 基于上述方面，我們（接受 或不接受）此項業務。 簽名 日期 風險管理負責人（必要時）： 基于上述方面，我們（接 受或不接受）此項業務。 簽名

17、日期 最終結論： 簽名： 日期： 索引號： AC 審計業務約定書 甲方： S 公司 乙方：XX會計師事務所 茲由甲方委托乙方對20X7年度財務報表進行審計，經雙方協商，達成以下 約定： 一、業務范圍與審計目標 1乙方接受甲方委托，對甲方按照企業會計準則和XX會計制度編制的 20X7 年 12 月31日的資產負債表， 20X7 年度的利潤表、股東權益變動表和現金 流量表以及財務報表附注（以下統稱財務報表）進行審計。 2. 乙方通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見： （1）財務 報表是否按照企業會計準則和XX會計制度的規定編制； （2）財務報表是否 在所有重大方面公允反映甲方的財務狀

18、況、經營成果和現金流量。 二、甲方的責任與義務 （一）甲方的責任 1. 根據中華人民共和國會計法及企業財務會計報告條例 ，甲方及甲 方負責人有責任保證會計資料的真實性和完整性。 因此，甲方管理層有責任妥善 保存和提供會計記錄（包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料） ，這 些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務狀況、經營成果和現金流量。 2. 按照企業會計準則和XX會計制度的規定編制財務報表是甲方管理層 的責任，這種責任包括： （ 1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制， 以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報； （2）選擇和運用恰當的 會計政策；（ 3）作出合理的會計

19、估計。 （二）甲方的義務 1. 及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關資料（在 20X8年X月X日之前提供審計所需的全部資料）,并保證所提供資料的真實性和 完整性。 2. 確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需的其他信 息。 下段適用于集團財務報表審計業務，使用時需按每位客戶 / 約定項目的特 定情況而修改，如果加入此段，應相應修改下面其他條款編號。 【3. 為滿足乙方對甲方合并財務報表發表審計意見的需要，甲方須確保： 乙方和為組成部分執行審計的其他會計師事務所的注冊會計師 （以下簡稱其 他注冊會計師）之間的溝通不受任何限制。 組成部分是指甲方的子公司、分部、

20、分公司、合營企業、聯營企業等。 如果甲方管理層、 負責編制組成部分財務信息的管理層 （以下簡稱組成部分 管理層）對其他注冊會計師的審計范圍施加了限制， 或客觀環境使其他注冊會計 師的審計范圍受到限制，甲方管理層和組成部分管理層應當及時告知乙方。 乙方及時獲悉其他注冊會計師與組成部分治理層和管理層之間的重要溝通 （包括就內部控制重大缺陷進行的溝通） 。 乙方及時獲悉組成部分治理層和管理層與監管機構就財務信息事項進行的 重要溝通。 在乙方認為必要時， 允許乙方接觸組成部分的信息、 組成部分管理層或其他 注冊會計師（包括其他注冊會計師的審計工作底稿） ，并允許乙方對組成部分的 財務信息實施審計程序。

21、 】 3. 甲方管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。 4. 為乙方派出的有關工作人員提供必要的工作條件和協助，主要事項將由乙 方于外勤工作開始前提供清單。 5. 按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方人員在審計期間的交 通、食宿和其他相關費用。 三、乙方的責任和義務 （一）乙方的責任 1.乙方的責任是在實施審計工作的基礎上對甲方財務報表發表審計意見。乙 方按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規定進行審計。 審計準 則要求注冊會計師遵守職業道德規范， 計劃和實施審計工作， 以對財務報表是否 不存在重大錯報獲取合理保證。 下段適用于集團財務報表審計業務，使用時需按每位客

22、戶 / 約定項目的特 定情況而修改，如果加入此段，應相應修改下面其他條款編號。 【2. 乙方不對非由乙方審計的組成部分的財務信息單獨出具審計報告； 有關 的責任由對該組成部分執行審計的其他注冊會計師及其所在的會計師事務所承 擔。】 2.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證 據。選擇的審計程序取決于乙方的判斷， 包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表 重大錯報風險的評估。 在進行風險評估時， 乙方考慮與財務報表編制相關的內部 控制，以設計恰當的審計程序， 但目的并非對內部控制的有效性發表意見。 審計 工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性， 以及評

23、價財務報表的總體列報。 3. 乙方需要合理計劃和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當的審計 證據，為甲方財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。 4. 乙方有責任在審計報告中指明所發現的甲方在某重大方面沒有遵循企業 會計準則和XX會計制度編制財務報表且未按乙方的建議進行調整的事項。 5. 由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不 可避免地存在著某些重大錯報在審計后可能仍然未被乙方發現的風險。 6. 在審計過程中，乙方若發現甲方內部控制存在乙方認為的重要缺陷，應向 甲方提交管理建議書。 但乙方在管理建議書中提出的各種事項， 并不代表已全面 說明所有可能存在的缺陷或已提

24、出所有可行的改善建議。 甲方在實施乙方提出的 改善建議前應全面評估其影響。 未經乙方書面許可， 甲方不得向任何第三方提供 乙方出具的管理建議書。 7. 乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責任。 （二）乙方的義務 1按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應于 208年X月X日 前出具審計報告。 2. 除下列情況外， 乙方應當對執行業務過程中知悉的甲方信息予以保密： （1） 取得甲方的授權；（2）根據法律法規的規定，為法律訴訟準備文件或提供證據， 以及向監管機構報告發現的違反法規行為； （3）接受行業協會和監管機構依法進 行的質量檢查；（4）監管機構對乙方進行行政處罰 （包括監管機構處罰前

25、的調查、 聽證）以及乙方對此提起行政復議。 四、審計收費 1. 本次審計服務的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費的時 間為基礎計算的。乙方預計本次審計服務的費用總額為人民幣XX萬元。 2甲方應于本約定書簽署之日起XX日內支付X %的審計費用，其余款項于 審計報告草稿完成日 結清。 3. 如果由于無法預見的原因， 致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務實際 時間較本約定書簽訂時預計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應通過協 商，相應調整本約定書第四條第 1 項下所述的審計費用。 4. 如果由于無法預見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現場后，本約定 書所涉及的審計服務不再進行， 甲方不得要求退還預付的審計費用； 如上述情況 發生于乙方人員完成現場審計工作， 并離開甲方的工作現場之后， 甲方應另行向 乙方支付人民幣XX元的補償費，該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之日起 XX日內支付。 5與本次審計有關的其他費用（包括交通費、食宿費等）由甲方承擔。 五、審計報告和審計報告的使用 1. 乙方按照中國注冊會計師審計準則第 1501號一一審計報告和中國 注冊會計師審計準則第1502號一一非標準審計報告規定的格式和類型出具審 計報告。 2乙