1、2021/4/14,金融會計學(第五章),1,金融會計學,2021/4/14,金融會計學(第五章),2,第五章 銀行間往來與資金清算業務,教學目的及要求,通過本章學習，要求了解支付全過程的兩個層次，特別是支付系統的上層資金清算系統，包括商業銀行間業務往來、與人民銀行業務往來、清算相互發生的代收、代付資金的模式。,重點,商業銀行的聯行往來、人民銀行的聯行往來,難點,商業銀行跨系統往來、商業銀行與中央銀行往來,2021/4/14,金融會計學(第五章),3,目 錄,第一節 概述,第二節 商業銀行的聯行往來,第三節 人民銀行的聯行往來,第四節 商業銀行跨系統往來,第五節 商業銀行與中央銀行往來,金融會

2、計學(第五章),4,第一節 概述,銀行的支付系統包括兩個層次：下層支付服務系統和上層資金清算系統。,支付系統,下層支付服務系統,上層資金清算系統,商業銀行為客戶提供 金融服務所產生的 支付往來與結算,中央銀行為商業銀行 提供支付資金清算服務 所產生的支付與清算,金融會計學(第五章),5,第一節 概述,銀行間的業務往來分為三類： 聯行往來同一家商業銀行系統的業務往來 跨系統往來不同商業銀行間的業務往來 商業銀行與中央銀行間的業務往來,金融會計學(第五章),6,第一節 概述,我國的資金清算系統處于幾種清算系統并存的階段： 聯行往來系統 人民銀行的電子聯行系統 人民銀行的手工聯行系統 票據交換系統

3、現代化支付系統,金融會計學(第五章),7,第二節 商業銀行的聯行往來,一、聯行往來業務 聯行： 同一銀行系統內有資金往來關系的各行處之間的互稱。 聯行往來： 同一銀行系統內銀行網點之間，由于辦理支付結算、資金調撥等業務，相互代收、代付而發生的資金和賬務往來。 聯行往來的實質是系統內各行處之間的應收應付款關系。,金融會計學(第五章),8,第二節 商業銀行的聯行往來,一、聯行往來業務 聯行往來業務會計核算的特點： 有往有來，有收有付，有借有貸，金額相等。 聯行系統，往賬的和等于來賬的和 單個銀行行處，往賬一般不等于來賬 聯行往賬和聯行來賬的時間不同步，形成聯行未達賬項。,金融會計學(第五章),9,

4、第二節 商業銀行的聯行往來,一、聯行往來業務 聯行電子匯劃與資金清算的基本做法： 實存資金 同步清算 頭寸控制 集中監督,金融會計學(第五章),10,第二節 商業銀行的聯行往來,二、全國聯行往來模式 全國聯行往來模式： 集中清算（央、中、工、農總行負責清算的集中清算） 分散清算（建各級行處相互對開賬戶分散清算）,金融會計學(第五章),11,第二節 商業銀行的聯行往來,三、全國聯行往來的基本原理 劃分往賬和來賬兩個系統： 填制報單的銀行辦理往賬，計入聯行往賬科目；收受報單的銀行辦理來賬，計入聯行來賬科目。,金融會計學(第五章),12,第二節 商業銀行的聯行往來,運行聯行報單貫穿聯行往來業務： 如

5、果總行負責對賬，設置三類六種四聯式報單。 三類：是郵劃報單、電劃報單、電劃補充報單， 六種：每一類又分為借方報單和貸方報單。 四聯：第一聯為來賬卡片聯，第二聯為來賬報告卡片聯，第三聯為往賬報告卡片聯，第四聯為往賬卡片聯。,金融會計學(第五章),13,第二節 商業銀行的聯行往來,實行嚴格對賬制度： 集中清算制下，兩種對賬方法： 方法一：甲行發報，乙行對賬，總行監督 方法二：往來報告，分行錄磁，總行對賬，逐筆配對 分散清算制下，雙方直接對賬的分散制形式,金融會計學(第五章),14,第二節 商業銀行的聯行往來,軋計聯行匯差： 即資金往來的差額，應收匯差是聯行暫欠該行的資金，該行應向總行收取的資金；應

6、付匯差是該行暫欠聯行的資金，該行應向總行支付的資金。,金融會計學(第五章),15,第二節 商業銀行的聯行往來,按年度結清上年賬務： 在第一季度，按上年度和本年度設立賬戶，收到上年度的報單用上年度賬戶核算，收到本年度報單用本年度賬戶核算。,金融會計學(第五章),16,第二節 商業銀行的聯行往來,四、全國聯行往來的科目設置 （一）分散清算模式使用的科目（建行） 存放聯行款項與聯行存放款項 本行簽發聯行借方報單（代他行付款業務）和受理聯行貸方報單（他行代本行收款），為應收業務，借記：存放聯行款項。 本行簽發聯行貸方報單（代他行收款業務）和受理聯行借方報單（他行代本行付款），為應付業務，貸記：聯行存放

7、款項,金融會計學(第五章),17,第二節 商業銀行的聯行往來,四、全國聯行往來的科目設置 （二）集中清算模式使用的科目（央、中、農、工）： 聯行往賬：發報行使用。代收業務，形成聯行往來中的負債，發報行簽發貸方報單，記入該科目貸方；代付業務，發報行簽發借方報單，記入該科目借方。 聯行來賬：收報行使用。收到貸方報單（代收業務）記借方，收到借方報單（代付業務）記貸方,金融會計學(第五章),18,第二節 商業銀行的聯行往來,四、全國聯行往來的科目設置 （二）集中清算模式使用的科目： 全國聯行匯差：如果軋出的差額在借方，為應收匯差，貸記本科目；如果軋出的差額在貸方，為應付匯差，借記本科目。 匯差資金劃撥

8、：各經辦行將軋出來的聯行匯差上報管轄行時，如果是應收匯差，借記本科目，如果是應付匯差，貸記本科目。,金融會計學(第五章),19,第二節 商業銀行的聯行往來,五、全國聯行往來的賬務處理 （一）發報行 填制和寄送報單： 代付款業務，簽發借方報單 借：聯行往賬 貸：吸收存款活期存款某某企業 代收款業務，簽發貸方報單 借：吸收存款活期存款某某企業 貸：聯行往賬 編制聯行往賬報告表。,金融會計學(第五章),20,第二節 商業銀行的聯行往來,五、全國聯行往來的賬務處理 （二）收報行 收到貸方報單 借：聯行來賬 貸：吸收存款活期存款某某企業 收到借方報單 借：吸收存款活期存款某某企業 貸：聯行來賬 編制聯行

9、來賬報告表。,金融會計學(第五章),21,第二節 商業銀行的聯行往來,五、全國聯行往來的賬務處理 （三）軋計和清算匯差： 聯行匯差，是某一經辦行辦理聯行業務中匯入資金和匯出資金的差額。 聯行匯差的軋算和上劃 （1）經辦行 應收匯差 借：匯差資金劃撥全國聯行匯差資金戶 貸：全國聯行匯差 應付匯差，相反處理。,金融會計學(第五章),22,第二節 商業銀行的聯行往來,五、全國聯行往來的賬務處理 （三）軋計和清算匯差： 聯行匯差的軋算和上劃 （2）管轄分行 匯總應收匯差 借：匯差資金劃撥總行戶 貸：匯差資金劃撥全國聯行匯差資金戶 應付匯差，相反處理。,金融會計學(第五章),23,第二節 商業銀行的聯行

10、往來,五、全國聯行往來的賬務處理 （三）軋計和清算匯差 軋計和清算匯差： 聯行匯差的軋算和上劃 （3）總行 分行為應收匯差 借：全國聯行匯差某某分行戶 貸：匯差資金劃撥某某分行戶 分行為應付匯差，做相反會計分錄。,金融會計學(第五章),24,第二節 商業銀行的聯行往來,五、全國聯行往來的賬務處理 （三）軋計和清算匯差 聯行匯差資金的清算： 經辦行上繳應付匯差 借：匯差資金劃撥全國聯行匯差資金戶 貸：存放中央銀行款項 分行收到上繳的應付匯差 借：存放中央銀行款項 貸：匯差資金劃撥某行處戶,金融會計學(第五章),25,第二節 商業銀行的聯行往來,五、全國聯行往來的賬務處理 （三）軋計和清算匯差 聯

11、行匯差資金的清算： 分行將資金下撥給應收匯差經辦行 借：匯差資金劃撥全國聯行匯差資金戶 貸：存放中央銀行款項 經辦行收到分行撥給的匯差資金 借：存放中央銀行款項 貸：匯差資金劃撥全國聯行匯差資金戶,金融會計學(第五章),26,第三節 人民銀行電子聯行往來,一、人民銀行電子聯行往來 是由人民銀行管理的聯行系統。是具有電子聯行行號的行與行之間，通過電子計算機網絡系統進行異地資金劃撥的賬務往來系統。 電子聯行系統在人民銀行的總部設立資金清算總中心，在人民銀行各省分支機構設立資金清算分中心，各分中心受理的聯行匯劃業務，直接發送總中心，各分中心之間不發生直接的橫向聯系。,金融會計學(第五章),27,第三

12、節 人民銀行電子聯行往來,二、全國電子聯行的會計科目 電子聯行往賬： 發報行專用，代收業務記貸方，代付業務記借方。 電子聯行來賬： 收報行專用，收到代收業務，記借方，收到代付業務，記貸方。 電子清算資金往來： 清算中心使用。電子聯行往賬、電子聯行來賬科目余額轉入本科目。,金融會計學(第五章),28,第三節 人民銀行電子聯行往來,三、全國電子聯行的業務處理 匯出行（商業銀行） 代收業務 借：吸收存款活期存款*付款人戶 貸：存放中央銀行款項 代付業務相反處理,金融會計學(第五章),29,第三節 人民銀行電子聯行往來,三、全國電子聯行的業務處理 發報行（央行資金清算中心） 代收業務 借：*銀行存款匯

13、出行戶 貸：電子聯行往賬 代付業務相反處理 每日營業終了，將電子聯行往賬科目余額轉入電子清算資金往來科目。 借：電子聯行往賬 貸：電子清算資金往來,金融會計學(第五章),30,第三節 人民銀行電子聯行往來,三、全國電子聯行的業務處理 轉發行（央行資金清算總中心） 轉發行收到發報行送來的往賬信息，確認無誤后，向發報行發送回執，然后按收報行的行號清分，分批將其連同貸、借業務的筆數，金額的合計數轉發收報行，并驗證收報行的收電回執。,金融會計學(第五章),31,第三節 人民銀行電子聯行往來,三、全國電子聯行的業務處理 收報行（央行資金清算分中心） 收到代收業務 借：電子聯行來賬 貸：*銀行存款匯入行戶

14、 代付業務相反處理 每日營業終了，將電子聯行來賬科目余額轉入電子清算資金往來科目。 借：電子清算資金往來 貸：電子聯行來賬,金融會計學(第五章),32,第三節 人民銀行電子聯行往來,三、全國電子聯行的業務處理 匯入行（商業銀行） 收到代收款業務 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款活期存款收款人存款戶 代付業務相反處理,金融會計學(第五章),33,第四節 商業銀行跨系統往來,一、商業銀行跨系統往來 又稱同業往來，是商業銀行之間由于辦理跨系統結算、相互拆借等業務所引起的資金賬務往來。 同業往來包括：同業拆借、異地跨系統轉匯業務、同城同業往來業務。,金融會計學(第五章),34,第四節 商業銀行跨系統

15、往來,二、同業拆借 同業拆借： 商業銀行解決臨時性、短期資金不足的一種融資方式，主要用于同業之間由于匯劃款項或票據交換而產生央行存款賬戶余額不足所引起的資金融通。 資金拆借以日拆為主，最長期限不得超過一個月，一般不得展期，特殊情況可一次性展期7天，所有金融機構拆借資金的利率，不得超過央行的最高限。,金融會計學(第五章),35,第四節 商業銀行跨系統往來,二、同業拆借 同業拆借會計科目： 拆放同業資產類科目，核算商業銀行拆借給其他銀行的短期資金，余額在借方。 同業拆入負債類科目，核算商業銀行向其他行借入的短期或臨時性資金。 金融機構往來支出損益類科目，核算商業銀行從其他商業銀行拆入短期資金而發生

16、的利息費用。 金融機構往來收入核算商業銀行將資金拆借給其他商業銀行而實現的利息收入。,金融會計學(第五章),36,第四節 商業銀行跨系統往來,二、同業拆借 同業拆借賬務處理： 拆出資金 借：拆放同業*拆入行戶 貸：存放中央銀行款項備付金存款戶 拆入資金 借：存放中央銀行款項備付金存款戶 貸：同業拆入*拆出行戶,金融會計學(第五章),37,第四節 商業銀行跨系統往來,二、同業拆借 同業拆借賬務處理： 歸還資金 借：同業拆入*拆出行戶 金融機構往來支出 貸：存放中央銀行款項備付金存款戶 收回資金 借：存放中央銀行款項備付金存款戶 貸：金融機構往來收入 拆放同業*拆入行戶,金融會計學(第五章),38

17、,第四節 商業銀行跨系統往來,三、異地跨系統轉匯業務 同業拆借賬務處理： 各商業銀行間跨系統匯劃的款項金額在10萬元以上時，應通過人民銀行轉匯并清算資金；在10萬元以下時，應采取相互轉匯的辦法。 中央銀行設置了三種不同的跨系統匯劃模式：先橫后直、先直后橫、先直后橫再直 “直”是系統內的匯劃往來與清算，“橫”是指不同銀行系統之間的匯劃往來與清算。,金融會計學(第五章),39,第四節 商業銀行跨系統往來,三、異地跨系統轉匯業務 先橫后直方式： 適用范圍：匯出行所在地為雙設機構地區時的款項匯劃。 雙設機構地區，是指匯出行所在地設有匯入行系統的銀行機構。 匯出行先將匯劃款項劃至匯入行在當地的聯行機構（

18、轉匯行），由其通過本系統聯行往來將款項匯往匯入行。,金融會計學(第五章),40,第四節 商業銀行跨系統往來,三、異地跨系統轉匯業務 先橫后直方式： 匯出行： 代收款項 借：吸收存款活期存款*匯款人戶 貸：存放中央銀行款項（或同業存放款項轉匯行戶） 實質清算 借：同業存放款項轉匯行戶 貸：存放中央銀行款項,金融會計學(第五章),41,第四節 商業銀行跨系統往來,三、異地跨系統轉匯業務 先橫后直方式： 轉匯行： 代收款項 借：存放中央銀行款項（或存放同業款項） 貸：聯行往賬 匯入行： 借：聯行來賬 貸：吸收存款活期存款*收款人戶（或應解匯款*戶）,金融會計學(第五章),42,第四節 商業銀行跨系統

19、往來,三、異地跨系統轉匯業務 先直后橫方式： 適用范圍：匯出行所在地為單設機構地區，而匯入行所在地為雙設機構地區。 匯出行： 代收業務 借：吸收存款活期存款*匯款人戶 貸：聯行往賬,金融會計學(第五章),43,第四節 商業銀行跨系統往來,三、異地跨系統轉匯業務 先直后橫方式： 適用范圍：匯出行所在地為單設機構地區，而匯入行所在地為雙設機構地區。 轉匯行： 代收業務 借：聯行來賬 貸：存放中央銀行款項（或同業存放款項）,金融會計學(第五章),44,第四節 商業銀行跨系統往來,三、異地跨系統轉匯業務 先直后橫方式： 適用范圍：匯出行所在地為單設機構地區，而匯入行所在地為雙設機構地區。 匯入行： 代

20、收業務 借：存放中央銀行款項（或存放同業款項） 貸：吸收存款活期存款*收款人戶（或應解匯款*戶）,金融會計學(第五章),45,第四節 商業銀行跨系統往來,三、異地跨系統轉匯業務 先直后橫再直方式： 適用范圍：匯出行和匯入行所在地均為單設機構地區時匯劃款項，需要選擇一個匯出行和匯入行均為雙設機構地區代為劃轉 匯出行： 代收款項 借：吸收存款活期存款*匯款人戶 貸：聯行往賬,金融會計學(第五章),46,第四節 商業銀行跨系統往來,三、異地跨系統轉匯業務 先直后橫再直方式： 雙設機構地區匯出行系統轉匯行： 代收款項 借：聯行來賬 貸：存放中央銀行款項（或同業存放款項） 雙設機構地區匯入行系統轉匯行：

21、 借：存放中央銀行款項備付金存款戶（或存放同業款項） 貸：聯行往賬,金融會計學(第五章),47,第四節 商業銀行跨系統往來,三、異地跨系統轉匯業務 先直后橫再直方式： 匯入行： 代收款項 借：聯行來賬 貸：吸收存款活期存款*收款人戶（或應解匯款*戶）,金融會計學(第五章),48,第四節 商業銀行跨系統往來,四、同城同業往來 同城票據交換： 同城票據交換，即票據交換，是同一票據交換區內各商業銀行將相互代收、代付的票據，按照人民銀行規定的時間和場次，集中到指定的票據交換場所進行交換，當場軋記往來行之間應收、應付差額，并由人民銀行清算差額資金的方法。 票據交換時，向他行提出交換票據的是提出行，從票據

22、交換所取回票據的是提入行,金融會計學(第五章),49,第四節 商業銀行跨系統往來,四、同城同業往來 同城票據交換： 提出代收票據： 借：其他應收款提出交換票據應收款 貸：其他應付款托收票據 提出代付票據： 借：吸收存款活期存款某某單位 貸：其他應付款提出交換憑證應付款,金融會計學(第五章),50,第四節 商業銀行跨系統往來,四、同城同業往來 同城票據交換： 提回代付票據時，付款單位的存款賬戶有足夠的資金支付票款，轉賬分錄為： 借：吸收存款活期存款*付款人戶 貸：其他應付款提回交換票據應付款,金融會計學(第五章),51,第四節 商業銀行跨系統往來,四、同城同業往來 同城票據交換： 提回代付票據時

23、，付款單位的存款賬戶沒有足夠的資金，無法支付票款，轉賬分錄為： 借：其他應收款退票戶 貸：其他應付款提回交換票據應付款,金融會計學(第五章),52,第四節 商業銀行跨系統往來,四、同城同業往來 同城票據交換： 提回代付票據時，直接辦理轉賬 借：其他應付款托收票據 貸：吸收存款活期存款*收款人戶 清算應收或應付差額 借：存放中央銀行款項備付金存款戶 貸：其他應收款,金融會計學(第五章),53,第四節 商業銀行跨系統往來,四、同城同業往來 同城同業直接往來： 同城同業直接往來：同城同業行處未參加央行票據交換時，銀行間采用直接交換定期清算方式進行資金結算。 適用范圍：業務量較少的中小城市的銀行進行的

24、票據交換。,金融會計學(第五章),54,第四節 商業銀行跨系統往來,四、同城同業往來 同城同業直接往來： 單向存放款項： 本行付款 借：吸收存款活期存款*單位 貸：存放同業款項或同業存放款項 本行收款 借：存放同業款項或同業存放款項 吸收存款活期存款*單位,金融會計學(第五章),55,第四節 商業銀行跨系統往來,四、同城同業往來 同城同業直接往來： 雙向存放款項： 本行提出票據時，通過存放同業款項核算 本行付款 借：吸收存款活期存款*單位 貸：存放同業款項 本行收款 借：存放同業款項 貸：吸收存款活期存款*單位,金融會計學(第五章),56,第四節 商業銀行跨系統往來,四、同城同業往來 同城同業

25、直接往來： 雙向存放款項： 本行提回票據時 本行付款 借：吸收存款活期存款*單位 貸：同業存放款項 本行收款 借：同業存放款項 貸：吸收存款活期存款*單位,金融會計學(第五章),57,第四節 商業銀行跨系統往來,五、跨系統轉貼現業務 轉貼現 貼現銀行將已辦理貼現的尚未到期的銀行承兌匯票或經總行批準辦理貼現的商業承兌匯票，轉讓給其上一級行的票據行為以及總行與其他商業銀行總行之間、分行與其他商業銀行之間相互轉讓票據的行為。,金融會計學(第五章),58,第四節 商業銀行跨系統往來,轉貼現 轉貼現銀行會計部門接到做成轉讓背書的匯票和轉貼現憑證后，計算轉貼現利息和實付轉貼現金額，通過當地人民銀行向轉貼現

26、申請行劃款。 第一聯貼現憑證作貼現科目借方憑證，第二聯作存放中央銀行款項科目貸方憑證，第三聯作金融企業往來利息收入貸方憑證，第五聯和匯票，按申請行和到期日順序排列，專夾保管。,金融會計學(第五章),59,第四節 商業銀行跨系統往來,轉貼現 轉貼現銀行： 借：貼現資產 貸：存放中央銀行款項 利息收入 申請轉貼現銀行： 借：存放中央銀行款項 利息支出 貸：貼現負債,金融會計學(第五章),60,第四節 商業銀行跨系統往來,轉貼現 票據到期 申請轉貼現銀行： 借：貼現負債 貸：貼現資產 轉貼現銀行： 向承兌人提示付款。 不能收回匯票款項，向轉貼現申請行追索。,金融會計學(第五章),61,第五節 商業銀

27、行與中央銀行往來,一、商業銀行與中央銀行往來 中央銀行保管全國銀行的存款準備金，是全國各銀行的最后貸款人和最后清算人。各級商業銀行根據信貸資金管理的原則，要在同級人民銀行開立存貸款賬戶，預留印鑒，購買有關結算憑證。,金融會計學(第五章),62,第五節 商業銀行與中央銀行往來,一、商業銀行與中央銀行往來 商業銀行與人民銀行往來的業務內容： 各商業銀行經手的國家金庫款以及財政性存款需要全部繳存人民銀行； 各商業銀行吸收的一般性存款需要按規定比例繳存人民銀行； 各商業銀行通過人民銀行辦理銀行間的資金往來清算； 商業銀行通過人民銀行清算本系統聯行匯差；,金融會計學(第五章),63,第五節 商業銀行與中

28、央銀行往來,一、商業銀行與中央銀行往來 商業銀行通過人民銀行調撥業務資金； 商業銀行在規定的額度內向人民銀行借入信貸資金； 商業銀行向人民銀行發行庫存取現金。,金融會計學(第五章),64,第五節 商業銀行與中央銀行往來,二、商業銀行與中央銀行往來的科目設置 存放中央銀行款項： 核算商業銀行存放在中央銀行的各種存款，如業務資金的存入、調撥、提取或繳存現金、同城往來資金清算、按規定繳存的財政性存款和一般性存款。 該科目下設“存放中央銀行存款”、“存放中央銀行財政性存款”、“存放中央銀行一般性存款”,金融會計學(第五章),65,第五節 商業銀行與中央銀行往來,二、商業銀行與中央銀行往來的科目設置 向

29、中央銀行借款： 核算各銀行向中央銀行借入的各種款項。 按借款性質設置明細科目。,金融會計學(第五章),66,第五節 商業銀行與中央銀行往來,三、向中央銀行存取現金 存入現金 借：存放中央銀行款項 貸：庫存現金 支取現金 借：庫存現金 貸：存放中央銀行款項,金融會計學(第五章),67,第五節 商業銀行與中央銀行往來,四、向中央銀行繳存存款 商業銀行和其他金融機構吸收的存款應按照一定比例繳存中央銀行，由中央銀行統一調控。根據繳存存款性質不同，分為繳存財政性存款和一般性存款，二者在繳存范圍、繳存比例、欠繳款處理等方面存在差異。,金融會計學(第五章),68,第五節 商業銀行與中央銀行往來,四、向中央銀

30、行繳存存款 繳存存款的范圍和比例：財政性存款（全部繳存）和一般存款（按一定比例繳存）。 繳存存款的時間：縣支行或城市區辦事處每旬調整一次，于旬后5日內辦理；縣支行以下機構每月調整一次，要通過縣支行匯總轉繳。 繳存存款的金額起點：增減額度達10萬以上的進行調整，增加額度不超過10萬元的，并入下次調整。 繳存存款的憑證：“繳存（調整）財政性存款劃撥憑證”、“繳存（調整）一般存款劃撥憑證”。,金融會計學(第五章),69,第五節 商業銀行與中央銀行往來,四、向中央銀行繳存存款 繳存存款處理 首次繳存： 借：繳存中央銀行款項存放中央銀行財政性存款（或繳存中央銀行款項存放中央銀行一般存款） 貸：存放中央銀

31、行款項*存款 調整繳存款：調增同上相同，調減同上相反。,金融會計學(第五章),70,第五節 商業銀行與中央銀行往來,四、向中央銀行繳存存款 繳存存款處理 欠繳存款： 借：繳存中央銀行款項存放中央銀行財政性存款（或繳存中央銀行款項存放中央銀行一般存款） 貸：存放中央銀行款項*存款 “存放中央銀行準備金”不足而接受罰款。 借：營業外支出違約金罰款戶 貸：存放中央銀行款項*存款,金融會計學(第五章),71,第五節 商業銀行與中央銀行往來,四、向中央銀行繳存存款 繳存存款處理 遲繳或少繳存款： 按每日萬分之五計算罰息，連同遲繳少繳款一并上繳中央銀行。,金融會計學(第五章),72,第五節 商業銀行與中央銀行往來,五、向中央銀行借款 向中央銀行申請貸款，按照貸款的時間不同，分為年度性貸款、季節性貸款、日拆性貸款、再貼現。 年度性貸款： 發放： 借：存放中央銀行款項 貸：向中央銀行借款 歸還： 借：向中央銀行借款 金融機構往來支出央行往來利息支出戶 貸：存放中央銀行款項,金融會計學(第五章),73,第五節 商業銀行與中央銀行往來,五、向中央銀行借款 季節性、日拆性貸款： 季節性貸款一般為2個月，最長不超過4