1、.審計案例綠大地審計案例1. 綠大地在內部控制方面存在的問題？2. 對財務造假有效的審計方法有哪些？3. 導致會計事務所審計失敗的原因有哪些？會計事務所和審計人員如何預防審計失敗？答：1. 內部控制上 企業內部控制有五個要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督 內部環境設定了一個企業組織的基調，影響其員工的控制意識。內部環境的具體內容包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化、法律環境等。 綠大地在公司治理結構、人力資源等方面具有不同程度的問題。具體表現為：綠大地自從2007年上市以來，公司高管頻繁變動。董事會成員只余胡虹、譚煥珠兩位。監事會則是遭遇全

2、部清洗，公司上市短短幾年間更換了四任總經理、三任財務總監，四任董秘。高管人員的頻繁變動導致公司內部控制環境混亂，內部控制制度不能得到有效持續地延續。權責分離上，公司董事長和總經理的職務一直由董事長何學葵兼任總經理，董事會秘書則從2010年4月起也由董事長兼任。這樣的治理結構嚴重影響了公司信息披露的規范運行。 同時，公司員工學歷普遍不高，在實際生產過程中，使用了基地周邊的農民工，但沒有對他們進行培訓。公司員工無論在專業背景、專業知識結構等方面，都難以支撐公司未來的發展。 風險評估方面，公司并不能從主營業務中獲得足夠支撐公司成功運轉的資金流，并且為了上市，公司方面多次篡改財務報表，虛增利潤，粉飾太

3、平的做法降低了公司面臨風險的抵御能力。對風險的掌控能力也明顯之后，2009年至2010年的持續干旱天氣對公司業務造成嚴重影響，公司對于這種情況沒有任何的措施去減輕自身的損失。存貨管理控制同樣不到位，存貨積壓嚴重導致資金積壓嚴重。 控制活動方面，控制措施一般包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制等。綠大地在不相容職務分離控制上十分失敗。 內部監督方面，公司監事會多次進行人員變動，說明公司的內部監督機制的作用甚微。根據公司以往公告顯示，監事在會議上的發言沒有收到重視，沒有對公司業務不合理部分進行過質詢和討論，監事會的法定監督作用沒有得到體現。2. 審計方法 要了解對財務造

4、假有效的審計方法，首先要明確知道主要的財務造假手段有哪些，然后再據此找出相應的審計辦法。 虛構收入有幾種做法，一是白條出庫，作銷售入賬；二是對開發票，確認收入；三是虛開發票，確認收入。 綠大地就有下面幾種虛增情況。2008年，綠大地會計報告披露的購買馬龍縣月望鄉9000 畝土地使用權價值8370.00萬元。經司法機關鑒定，確認購買馬龍縣月望鄉 9000畝土地使用權價值虛增 8370.00萬元。2008年，綠大地會計報告披露，購建月望基地灌溉系統 4270.00萬元，經鑒定虛增購建月望基地灌溉系統 3438.02萬元。2008 年，綠大地會計報告披露的月望基地土壤改良投入為4527.30萬元，經

5、鑒定虛增價值4527.30萬元。 綠大地編造的虛假會計信息均是利用假造合同的手段實現的。對于這種情形，首先要審核合同的真實性，向簽訂合同的乙方去函了解情況。并且由于上述資產數額較大，可以實地去查看，實際盤點資產是否存在，對于合同顯示的資產價值有疑義的可以另外聘請專家人員對資產進行進一步估值。也可以采用查看銀行往來賬的形式，審核被審計單位的實際支出。 3. 原因有很多種，主要表現為下列：1) 被審計單位存在嚴重舞弊行為 被審計單位從高管到財務人員沆瀣一氣，都參與到編制虛假財務信息中，這樣的舞弊行為很難被審計人員察覺。2) 被審計單位業務量大，經濟業務復雜 被審計單位業務量大，經濟業務復雜，在進行樣本的選取時容易產生偏差，增大了審計的難度3) 被審單位會計核算程序復雜，有大量關聯方交易 被審計單位單位通過構造大量的關聯方交易，混淆集團的資金流向和收