1/5C2C電子商務征稅研究C2C電子商務征稅研究稅收征管法出臺，其第十九條、第三十三條和第七十八條分別對電子商務稅務登記、信息公開、稅額確認和稅收稽查等問題進行了規定。此意見稿一出，對電子商務征稅問題的討論再次成為輿論焦點。國家對C2C征稅問題一直采取回避的態度，也沒有相關的法律規定。2016年，我國電商零售額達萬億。若以此為基數，我國每年的稅收流失額達百億。1因為稅收流失嚴重，稅務機關一直在研究相關策略，呼吁將個人網店納入到征稅范圍。學界對C2C征稅的討論和研究總體上仍處于理論論證和初步實踐階段，研究重點集中在制度和完善相關立法方面。2一、C2C模式可稅性分析法理基礎對C2C商家進行征稅是稅收公平原則的要求。稅收公平原則是法律的公平價值在稅法中的體現，即具有相同能力的納稅主體應承擔相同的稅賦。從公平角度出發，線上商家和線下實體商店只是在銷售途徑上有差別，在本質上都是商品交易行為，對電子商務征稅公平的。同時，對于電子商務不同模式的稅收也應如此。B2B、B2C已經開始2/5征稅，C2C也應當征稅。他們之間的差別只是企業和個人之間的差別。經濟基礎電子商務的迅速發展為電商征稅奠定了經濟基礎。2016年，我國電商零售市場交易額達萬億。因此，可以預見對C2C征稅能為國家帶來巨大的稅收收入。C2C征稅也是體現和維護市場公平秩序的要求。我國從改革開放逐步建立的市場經濟體制要求公平的市場競爭秩序。然而，對個人實體店征稅，而對個人網店不征稅，無疑是對實體零售市場的巨大沖擊，對零售市場的公平競爭產生不利影響。制度保障對電子商務征稅的制度保障日益完善。即將實行的納稅識別號制度對個人網店的稅務登記、稅收征收、防止偷、漏稅將產生重要作用。納稅識別號作為公民的第二張“身份證”，其終身不變的特性，將在企業、個人簽訂合同、協議，繳納社會保險費、不動產登記，以及辦理其他重要事項時都將使用。作為自然人對待的個人網店將受制于這個制度。3技術支撐隨著互聯網技術的發展，應用到電商稅務征收的技術也在不斷得到改進和完善。這些技術的應用將為電商征稅提供強大的技術支撐。大數據技術、電子營業許可證、3/5電子稅務登記、電子發票、網絡交易服務等技術本文由論文聯盟HTTP/收集整理已經在一些地區進行了試點并積累了相當的經驗。這些技術將使電子商務征稅的各個環節保持通暢。二、C2C稅收立法建議C2C稅收應當堅持稅收中性的原則我國的電子商務市場潛力巨大，但就目前的發展情況來看，與發達國家相比仍有較大差距，我國處于消費國的地位決定了征稅是必然趨勢。在制定相關法律或完善稅收法規的相關解釋時，必須在堅持法定、公平、效率、中性原則下建立適合我國國情的電子商務稅收模式。4稅收征收模式個人網店由于沒有工商注冊，無實體店經營，經營數據、收支電子化，分布區域廣，從而造成了稅務部門稅收監管和征收的困難。因此，采用網絡平臺代收代繳是比較合適的。通過第三方平臺直接與工商部門進行數據對接，將網店置于工商管理部門的管理下，大大提升了工商部門的行政效率，降低執法成本。部分行業需設立網絡經營主體準入和網絡運營商認證制度，從而保護消費者的合法權益，使電子商務朝著安全有序合理的方向發展。C2C稅收優惠雖然我國電子商務經過近二十年的快速發展，實現4/5了較大的成長。但是，不可否認的是大部分網店的營收和利潤空間還是很小的。他們之所發展較快，主要還是得益于國家的稅收優惠政策及實體成本的節約。一旦國家采取大幅度的征稅政策，個人網店“倒閉潮”也是可以預見的。所以有必要采取一定的稅收優惠措施來保護這種新業態的健康發展。首先，制定起征點。基于我國個人網店的規模和營收現狀，起征點不宜制定的過高。其次，對于老年人、嬰幼兒等特殊人群使用的藥物、奶粉等特殊商品要制定特殊優惠。5制定優惠稅收政策的目的在于鼓勵個人網店的健康發展，優化網店的經營環境和結構，制止不良競爭。三、C2C稅收對電子商務和經濟的影響電子商務作為新生事物，各方對其寄予厚望，甚至于認為是希望和未來所在。因此，我國稅收管理部門對電子商務領域稅收政策的運用也非常慎重。電商征稅對經濟的影響，尚無實證研究，從國外的研究來看，稅收對電子商務的影響，隨著電子商務的發展，在不同階段影響逐漸減少。6這些研究結論對我國的電子商務稅收政策的制定可能會有一些啟示。從理論上來看，對電子商務加強稅收管理，電子商務的經營者可