第 1 頁 資料一： 北京怡安塑料工業有限公司生產并銷售計算機鍵盤支架、錄像機底框兩種產品，2000年預 計銷售計算機鍵盤支架（以后簡稱支架）1,000,000件，錄像機底框（以后簡稱底框） 900,000件，預計支架銷售單價為2元/件，底框銷售單價為9元/件。根據營銷部門市場預測及銷 售合同，各季度完成情況見表: 產品名稱第一季度完成比率第二季度完成比率第三季度完成比率第四季度完成比率全年銷售總量（件） 支架20%25%30%25%1,000,000.00 底框15%25%35%25%900,000.00 據估計，兩種產品每季的銷售中有60%能于當季收回貨款，其余40%要到下季收回。1999年末應 收帳款為600000元，其中支架240000元，底框360000元。 根據以上條件編制銷售預算，填表一、表二。 銷 售 預 算 表（表一） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預計銷售量 支架（件）2000002500003000002500001000000 底框（件）135000225000315000225000900000 預計銷售價格 支架（元/件）22222 底框（元/件）99999 預計銷售收入 支架（元）4000005000006000005000002000000 底框（元）12150002025000283500020250008100000 合計161500025250003435000252500010100000 預 計 現 金 收 入 計 算 表 單位：元（表二） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初應收帳款600000600000 第一季度銷售收入9690006460001615000 第二季度銷售收入151500010100002525000 第三季度銷售收入206100013740003435000 第四季度銷售收入15150001515000 現金收入合計15690002161000307100028890009690000 資料二 第 2 頁 北京怡安塑料工業有限公司各季末的產成品存貨按下一季度預計銷售量的10%計算，各季 期初存貨與上季期末存貨相等。根據會計資料，預計1999年末支架存貨為20000件，底框存貨為 15000件；2000年末支架存貨為30000件，底框存貨為20000件。根據銷售預測及有關部門資料， 結合期初、期末的存貨水平編制2000年度各季生產預算如表三所示。 生 產 預 算 表（表三） 單位：件 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 預計銷售量2000002500003000002500001000000 加：預計期末存貨量2500030000250003000030000 減：期初庫存2000025000300002500020000 預計生產量2050002550002950002550001010000 底框 預計銷售量135000225000315000225000900000 加：預計期末存貨量2250031500225002000020000 減：期初庫存1500022500315002250015000 預計生產量142500234000306000222500905000 資料三 北京怡安塑料工業有限公司生產產品耗用ABS、PS兩種材料，其中支架耗用ABS材料，材料 第 3 頁 單價為12元/千克，產品單耗為0.12千克/件，底框耗用PS材料，材料單價為14元/千克，材料單 耗為0.5千克/件。每季末的材料庫存按下一季度生產需要量的30%計算，根據有關部門資料， 項目名稱材料名稱材料代號材料單價材料單耗 支架丙烯晴ABS12元/千克0.12千克/件 底框聚苯乙烯PS14元/千克0.5千克/件 每季末的材料庫存按下一季度生產需要量的30%計算，根據有關部門資料： 2000年初材料存貨量，ABS材料為3，000千克，PS材料為15，000千克。 2000年末材料存貨量，ABS材料為5000千克，PS材料為20，000千克 有60%在當季付款，其余40%在下季付款。2000年初兩種材料應付未付的材料采購款為350000元。 根據前述資料編制的資料編制的2000年度分季采購預算以及現金支出預算如表四、表五和表六。 直 接 材 料 采 購 預 算 表（表四） ABS材料（支架） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預計生產量（件）2050002550002950002550001010000 材料單耗（千克/件）0.120.120.120.120.12 預計生產材料需要量(千克)24600306003540030600121200 加：期末存料量918010620918050005000 減：期初存料量300091801062091803000 預計采購量（千克）30780320403396026420123200 材料單價（元/千克）1212121212 預計采購金額（元）369360.00384480.00407520.00317040.001478400.00 直 接 材 料 采 購 預 算 表（表五） PS材料底框 第 4 頁 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預計生產量（件）142500234000306000222500905000 材料單耗（千克/件）0.50.50.50.50.5 預計生產材料需要量71250117000153000111250452500 加：期末存料量3510045900333752000020000 減：期初存料量1500035100459003337515000 預計采購量（千克）9135012780014047597875457500 材料單價（元/千克）1414141414 預計采購金額（元）1278900.001789200.001966650.001370250.006405000.00 直 接 材 料 預 計 現 金 支 出 預 算 表（表六） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預計采購金額(元)1648260.002173680.002374170.001687290.007883400.00 支架369360.00384480.00407520.00317040.001478400.00 底框1278900.001789200.001966650.001370250.006405000.00 期初應付帳款350000.00350000.00 第一季度應付采購金額988956.00659304.001648260.00 第二季度應付采購金額1304208.00869472.002173680.00 第三季度應付采購金額1424502.00949668.002374170.00 第四季度應付采購金額1012374.001012374.00 現金支出合計(元)1338956.001963512.002293974.001962042.007558484.00 資料四： 北京怡安塑料工業有限公司支架、底框產品的單位產品工時均為0.01小時/件,單位工時工資 率支架為6元/小時，底框為7元/小時。根據生產預算的預計生產量、有關部門的直接人工工時定 額和工資率編制的直接人工預算如表七所示。 第 5 頁 直 接 人 工 預 算 表（表七） 單位：元 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 預計生產量2050002550002950002550001010000 單位產品工時定額（小時/件）0.010.010.010.010.01 直接人工工時總數205025502950255010100 單位工時工資率66666 預計直接 人工成本總額12300.0015300.0017700.0015300.0060600.00 底框 預計生產量142500234000306000222500905000 單位產品工時定額（小時/件）0.0100.0100.0100.0100.010 直接人工工時總數14252340306022259050 單位工時工資率77777 預計直接 人工成本總額997516380214201557563350 直接 人工成本合計22275.0031680.0039120.0030875.00123950.00 注注：直直接接人人工工成成本本=小小時時工工資資率率X預預計計直直接接人人工工總總工工時時 預預計計直直接接人人工工總總工工時時=單單位位產產品品直直接接人人工工工工時時X預預計計生生產產量量 資料五： 北京怡安塑料工業有限公司在預算編制中采用變動成本法，變動性制造費用按各種產品直 接人工工時比例分配，折舊以外的各項制造費用均于當季付現。2000年公司制造費用預算如表 八、表九所示。 制 造 費 用 預 算 表（表八） 第 6 頁 單位：元 變動性制造費用金額固定性制造費用金額 間接材料10000 管理人員工資80000 間接人工43400 折舊費200000 維修費33000 辦公費50000 水電費200000 保險費60000 其他20000 其他20000 合計306400 合計410000 直接人工工時總數19150 減：折舊200000 分配率16.00 付現總成本210000 各季數52500 分配率=費用總計/工時總數 制 造 費 用 預 計 現 金 支 出 表（表九） 單位：元 項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年 直接人工工時347548906010477519150 支架205025502950255010100 底框14252340306022259050 變動性制造費用55600.0078240.0096160.0076400.00306400.00 支架32800.0040800.0047200.0040800.00161600.00 底框22800.0037440.0048960.0035600.00144800.00 固定性制造費用52500.0052500.0052500.0052500.00210000.00 現金支出合計108100.00130740.00148660.00128900.00516400.00 資料六： 北京怡安塑料工業有限公司各種產品的在產品及自制半成品期初、期末庫存均為零，產成品 期初變動成本支架為34000元，底框為60000元，其它有關部門資料見以上各表。該公司編制的 2000年產品成本預算如表十、表十一。 產 品 成 本 預 算（支架）（表十） 第 7 頁 單位：元 成本項目單位用量（千克/件）單價(元/千克)單位成本(元/件)總成本 直接材料（ABS）0.12121.441454400.00 直接人工（小時/件）0.0160.0660600.00 變動性制造費用0.0116.000.16161600.00 合計(分配率)1.661676600.00 加：在產品及自制半成品期初余額0.00 減：在產品及自制半成品期末余額0.00 預計產品生產成本1676600.00 加：產成品期初余額34000.00 減：產成品期末余額49800.00 預計產品銷售成本1660800.00 產 品 成 本 預 算（底框）（表十一） 成本項目單位用量(千克/件)單價(元/千克)單位成本(元/件)總成本(元) 直接材料（PS）0.51476335000.00 直接人工(小時/件)0.0170.0763350.00 變動性制造費用 (小時/件) 0.0116.000.16144800.00 合計(分配率)7.236543150.00 加：在產品及自制半成品期初余額0.00 減：在產品及自制半成品期末余額0.00 預計產品生產成本6543150.00 加：產成品期初余額60000.00 減：產成品期末余額144600.00 預計產品銷售成本6458550.00 期 末 存 貨 預 算（表十二） 單位：元 項目數量單價金額 材料存貨（千克） ABS 材料50001260000 PS材料2000014280000 第 8 頁 小計340000 產成品存貨 支架300001.6649800 底框200007.23144600 小計194400 存貨合計534400.00 資料七： 北京怡安塑料工業有限公司根據預算期的具體情況，分別編制的銷售和管理費用預算如表 十三、表十四所示。其中變動 性銷售費用按產品銷售成本比例分配，各項管理費用均屬固定性 費用，各項銷售及管理費用均于當季付現。 銷 售 費 用 預 算（表十三） 變動性銷售費用金額（元）固定性銷售費用金額（元） 銷售傭金50000.00 管理人員工資120000.00 辦公費24774.00 廣告費20000.00 運輸費200000.00 保險費30000.00 其他50000.00 其他20000.00 合計324774.00 合計190000.00 預計產品銷售成本8119350.00 分配率0.04 各季數47500.00 注：分配率=變動性銷售費用/預計產品銷售成本 管 理 費 用 預 算（表十四） 費費用用項項目目金額（元） 公司經費50000 工會經費5000 董事會費10000 第 9 頁 職工培訓費30000 其他20000 合計115000 銷 售 費 用 預 計 現 金 支出 計 算 表（表十五） 季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年(元) 預計產品銷售成本1300942.502029837.502758732.502029837.508119350.00 支架332160.00415200.00498240.00415200.001660800.00 底框968782.501614637.502260492.501614637.506458550.00 變動性銷售費用52037.7081193.50110349.3081193.50324774.00 支架13286.4016608.0019929.6016608.0066432.00 底框38751.3064585.5090419.7064585.50258342.00 固定性銷售費用47500.0047500.0047500.0047500.00190000.00 現金支出合計99537.70128693.50157849.30128693.50514774.00 資料八： 北京怡安塑料工業公司2000年初現金余額為10000元，預計2000年購買設備400000元，每季 度購置金額分別為42000元、15000 元、90000元、253000元，長期貸款利息每季度為10，000 元，年支付長期貸款利息40000元，每季度分配投資者利潤為10000元，年分配投資者利潤 40000元，其他相關資料見以上各項預算。借款年利率為4%，該公司在第一季度季初借款 250000元，第二季度借款270000元，第一季度借款本利半年一次付清，第二季度季初借款本利也 半年一次付清。具體借、還款情況見下表： 借款、還款、付息情況表 第 10 頁 項目第一季度第二季度第三季度第四季度備注 借款金額250000270000 還款本金250000270000 還款利息50005400 注: 利息計算公式如下:利息=還款本金X年利率X1/2 據此編制的2000年現金預算如表十六所示. 現 金 預 算（表十六） 單位：元 季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初現金余額10000.0095917.03135077.2699259.6910000.00 加：銷售現金收入 1569000.002161000.003071000.002889000.009690000.00 現金收入合計1579000.002256917.033206077.262988259.699700000.00 減：現金支出 直接材料1338956.001963512.002293974.001962042.007558484.00 直接人工22275.0031680.0039120.0030875.00123950.00 第 11 頁 制造費用108100.00130740.00148660.00128900.00516400.00 銷售費用99537.70128693.50157849.30128693.50514774.00 管理費用28750.0028750.0028750.0028750.00115000.00 所得稅73464.2773464.2773464.2773464.27293857.08 設備 購置42000.0015000.0090000.00253000.00400000.00 長期貸款利息10000.0010000.0010000.0010000.0040000.00 投資者利潤10000.0010000.0010000.0010000.0040000.00 合計1733082.972391839.772851817.572625724.779602465.08 現金余缺-154082.97-134922.74354259.69362534.9297534.92 籌資與運用 銀行短期借款250000.00270000.00520000.00 償還銀行借款250000270000.00520000.00 支付借款利息5000.005400.0010400.00 期末現金余額95917.03135077.2699259.6987134.9287134.92 預 計 損 益 表（表十七） 單位：元 項目金 額資料來源 第 12 頁 銷售收入10100000.00表一 減：產品銷售成本（變動成本）8119350.00表十、表十一 變動性銷售費用324774.00表十三 貢獻邊際1655876.00 減：固定性制造費用410000.00表八 固定性銷售費用190000.00表十三 管理費用115000.00表十四 財務費用50400.00 利潤總額890476.00 減：所得稅293857.08 凈利潤596618.92 注： 1、邊際貢獻=銷售收入-產品銷售成本（變動成本）-變動性銷售費用 2、利潤總額=邊際貢獻-固定性制造費用-固定性銷售費用-管理費用-財務費用 3、凈利潤=利潤總額-所得稅 資料九： 北京怡安塑料工業有限公司預計2000年末未分配利潤為86000元，本期預計提取盈余公積金 81618.92元，預計2000年度分配投資者利潤120000元，年末資本公積金為50000元，其他資料 如前所述，根據以上資料編制怡安公司預計資產負債表如表十八所示： 預 計 資 產 負 債 表（表十八） 單位：元 項目期初期末資料（期末數） 資 產 流動資產： 貨幣資金100000.0087134.92 表十六 應收帳款600000.001010000.00 第四季度銷售收入40% 存貨141837.00534400.00 表十二 待攤費用0.0080000.00 預計數 第 13 頁 流動資產合計841837.001711534.92 固定資產： 固定資產原價2000000.002400000.00年初數+表十六“設備購置合計 減：累計折舊800000.001000000.00 表八 固定資產凈值1200000.001400000.00 固定資產合計1200000.001400000.00 無形資產及遞延資產： 無形資產50000.0040000.00 無形資產及遞延資產合計50000.0040000.00 長期資產合計1250000.001440000.00 資資產產合合計計2091837.003151534.92 負債及所有者權益 流動負債： 應付帳款180837.00674916.00 表六第四季度采購金額*40% 應付利潤32000.0080000.00 預計分配利潤- 已付利潤 應付福利費30000.0020000.00 已知 流動負債合計242837.00774916.00 長期負債 長期借款350000.00800000.00 根據有關計劃填列 長期負債合計350000.00800000.00 負負債債合合計計592837.001574916.00 所有者權益： 實收資本1359000.001359000.00 資本公積50000.0050000.00 盈余公積40000.0081618.92 年初數+本期提取數 未分配利潤50000.0086000.00 已知 所有者權益合計1499000.001576618.92 負債及所有者權益合計2091837.003151534.92 第 14 頁 第 15 頁 15000件；2000年末支架存貨為30000件，底框存貨為20000件。根據銷售預測及有關部門資料， 北京怡安塑料工業有限公司生產產品耗用ABS、PS兩種材料，其中支架耗用ABS材料，材料 第 16 頁 有60%在當季付款，其余40%在下季付款。2000年初兩種材料應付未付的材料采購款為350000元。 根據前述資料編制的資料編制的2000年度分季采購預算以及現金支出預算如表四、表五和表六。 第 17 頁 第 18 頁 第 19 頁 第 20 頁 第 21 頁 第 22 頁 250000元，第二季度借款270000元，第一季度借款本利半年一次付清，第二季度季初借款本利也 第 23 頁 第 24 頁 第 25 頁 第 26 頁 第 27 頁 資料一： 北京怡安塑料工業有限公司生產并銷售計算機鍵盤支架、錄像機底框兩種產品，2000年預 計銷售計算機鍵盤支架（以后簡稱支架）1,000,000件，錄像機底框（以后簡稱底框） 900,000件，預計支架銷售單價為2元/件，底框銷售單價為9元/件。根據營銷部門市場預測及銷 售合同，各季度完成情況見表: 產品名稱第一季度完成比率第二季度完成比率第三季度完成比率第四季度完成比率全年銷售總量（件） 支架20%25%30%25%1,000,000.00 底框15%25%35%25%900,000.00 據估計，兩種產品每季的銷售中有60%能于當季收回貨款，其余40%要到下季收回。1999年末應 收帳款為600000元，其中支架240000元，底框360000元。 根據以上條件編制銷售預算，填表一、表二。 銷 售 預 算 表（表一） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預計銷售量 支架（件） 底框（件） 預計銷售價格 支架（元/件） 底框（元/件） 預計銷售收入 支架（元） 底框（元） 合計 預 計 現 金 收 入 計 算 表 單位：元（表二） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初應收帳款 第一季度銷售收入 第二季度銷售收入 第三季度銷售收入 第四季度銷售收入 現金收入合計 資料二 第 28 頁 北京怡安塑料工業有限公司各季末的產成品存貨按下一季度預計銷售量的10%計算，各季 期初存貨與上季期末存貨相等。根據會計資料，預計1999年末支架存貨為20000件，底框存貨為 15000件；2000年末支架存貨為30000件，底框存貨為20000件。根據銷售預測及有關部門資料， 結合期初、期末的存貨水平編制2000年度各季生產預算如表三所示。 生 產 預 算 表（表三） 單位：件 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 預計銷售量 加：預計期末存貨量30000 減：期初庫存20000 預計生產量 底框 預計銷售量 加：預計期末存貨量20000 減：期初庫存15000 預計生產量 資料三 北京怡安塑料工業有限公司生產產品耗用ABS、PS兩種材料，其中支架耗用ABS材料，材料 第 29 頁 單價為12元/千克，產品單耗為0.12千克/件，底框耗用PS材料，材料單價為14元/千克，材料單 耗為0.5千克/件。每季末的材料庫存按下一季度生產需要量的30%計算，根據有關部門資料， 項目名稱材料名稱材料代號材料單價材料單耗 支架丙烯晴ABS12元/千克0.12千克/件 底框聚苯乙烯PS14元/千克0.5千克/件 每季末的材料庫存按下一季度生產需要量的30%計算，根據有關部門資料： 2000年初材料存貨量，ABS材料為3，000千克，PS材料為15，000千克。 2000年末材料存貨量，ABS材料為5000千克，PS材料為20，000千克 有60%在當季付款，其余40%在下季付款。2000年初兩種材料應付未付的材料采購款為350000元。 根據前述資料編制的資料編制的2000年度分季采購預算以及現金支出預算如表四、表五和表六。 直 接 材 料 采 購 預 算 表（表四） ABS材料（支架） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預計生產量（件） 材料單耗（千克/件） 預計生產材料需要量(千克) 加：期末存料量5000 減：期初存料量3000 預計采購量（千克） 材料單價（元/千克） 預計采購金額（元） 直 接 材 料 采 購 預 算 表（表五） PS材料底框 第 30 頁 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預計生產量（件） 材料單耗（千克/件） 預計生產材料需要量 加：期末存料量20000 減：期初存料量15000 預計采購量（千克） 材料單價（元/千克） 預計采購金額（元） 直 接 材 料 預 計 現 金 支 出 預 算 表（表六） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預計采購金額(元) 支架 底框 期初應付帳款 第一季度應付采購金額 第二季度應付采購金額 第三季度應付采購金額 第四季度應付采購金額 現金支出合計(元) 資料四： 北京怡安塑料工業有限公司支架、底框產品的單位產品工時均為0.01小時/件,單位工時工資 率支架為6元/小時，底框為7元/小時。根據生產預算的預計生產量、有關部門的直接人工工時定 額和工資率編制的直接人工預算如表七所示。 第 31 頁 直 接 人 工 預 算 表（表七） 單位：元 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 預計生產量 單位產品工時定額（小時/件） 直接人工工時總數 單位工時工資率 預計直接 人工成本總額 底框 預計生產量 單位產品工時定額（小時/件） 直接人工工時總數 單位工時工資率 預計直接 人工成本總額 直接 人工成本合計 注注：直直接接人人工工成成本本=小小時時工工資資率率X預預計計直直接接人人工工總總工工時時 預預計計直直接接人人工工總總工工時時=單單位位產產品品直直接接人人工工工工時時X預預計計生生產產量量 資料五： 北京怡安塑料工業有限公司在預算編制中采用變動成本法，變動性制造費用按各種產品直 接人工工時比例分配，折舊以外的各項制造費用均于當季付現。2000年公司制造費用預算如表 八、表九所示。 制 造 費 用 預 算 表（表八） 第 32 頁 單位：元 變動性制造費用金額固定性制造費用金額 間接材料10000 管理人員工資80000 間接人工43400 折舊費200000 維修費33000 辦公費50000 水電費200000 保險費60000 其他20000 其他20000 合計306400 合計410000 直接人工工時總數減：折舊200000 分配率付現總成本210000 各季數 分配率=費用總計/工時總數 制 造 費 用 預 計 現 金 支 出 表（表九） 單位：元 項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年 直接人工工時 支架 底框 變動性制造費用 支架 底框 固定性制造費用 現金支出合計 資料六： 北京怡安塑料工業有限公司各種產品的在產品及自制半成品期初、期末庫存均為零，產成品 期初變動成本支架為34000元，底框為60000元，其它有關部門資料見以上各表。該公司編制的 2000年產品成本預算如表十、表十一。 產 品 成 本 預 算（支架）（表十） 第 33 頁 單位：元 成本項目單位用量（千克/件）單價(元/千克)單位成本(元/件)總成本 直接材料（ABS） 直接人工（小時/件） 變動性制造費用 合計 加：在產品及自制半成品期初余額 減：在產品及自制半成品期末余額 預計產品生產成本 加：產成品期初余額34000.00 減：產成品期末余額 預計產品銷售成本 產 品 成 本 預 算（底框）（表十一） 成本項目單位用量(千克/件)單價(元/千克)單位成本(元/件)總成本(元) 直接材料（PS） 直接人工(小時/件) 變動性制造費用 (小時/件) 合計 加：在產品及自制半成品期初余額 減：在產品及自制半成品期末余額 預計產品生產成本 加：產成品期初余額60000.00 減：產成品期末余額 預計產品銷售成本 期 末 存 貨 預 算（表十二） 單位：元 項目數量單價金額 材料存貨（千克） ABS 材料 PS材料 第 34 頁 小計 產成品存貨 支架 底框 小計 存貨合計 資料七： 北京怡安塑料工業有限公司根據預算期的具體情況，分別編制的銷售和管理費用預算如表 十三、表十四所示。其中變動 性銷售費用按產品銷售成本比例分配，各項管理費用均屬固定性 費用，各項銷售及管理費用均于當季付現。 銷 售 費 用 預 算（表十三） 變動性銷售費用金額（元）固定性銷售費用金額（元） 銷售傭金50000.00 管理人員工資120000.00 辦公費24774.00 廣告費20000.00 運輸費200000.00 保險費30000.00 其他50000.00 其他20000.00 合計324774.00 合計190000.00 預計產品銷售成本 分配率各季數 注：分配率=變動性銷售費用/預計產品銷售成本 管 理 費 用 預 算（表十四） 費費用用項項目目金額（元） 公司經費50000 工會經費5000 董事會費10000 第 35 頁 職工培訓費30000 其他20000 合計115000 銷 售 費 用 預 計 現 金 支出 計 算 表（表十五） 季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年(元) 預計產品銷售成本 支架 底框 變動性銷售費用 支架 底框 固定性銷售費用 現金支出合計 資料八： 北京怡安塑料工業公司2000年初現金余額為10000元，預計2000年購買設備400000元，每季 度購置金額分別為42000元、15000 元、90000元、253000元，長期貸款利息每季度為10，000 元，年支付長期貸款利息40000元，每季度分配投資者利潤為10000元，年分配投資者利潤 40000元，其他相關資料見以上各項預算。借款年利率為4%，該公司在第一季度季初借款 250000元，第二季度借款270000元，第一季度借款本利半年一次付清，第二季度季初借款本利也 半年一次付清。具體借、還款情況見下表： 第 36 頁 借款、還款、付息情況表 項目第一季度第二季度第三季度第四季度備注 借款金額 250000270000 還款本金250000270000 還款利息50005400 注: 利息計算公式如下:利息=還款本金X年利率X1/2 據此編制的2000年現金預算如表十六所示. 現 金 預 算（表十六） 單位：元 季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初現金余額 加：銷售現金收入 現金收入合計 減：現金支出 直接材料 直接人工 第 37 頁 制造費用 銷售費用 管理費用 所得稅 設備 購置 長期貸款利息 投資者利潤 合計 現金余缺 籌資與運用 銀行短期借款 償還銀行借款 支付借款利息 期末現金余額 預 計 損 益 表（表十七） 單位：元 項目金 額資料來源 第 38 頁 銷售收入表一 減：產品銷售成本（變動成本）表十、表十一 變動性銷售費用表十三 貢獻邊際 減：固定性制造費用表八 固定性銷售費用表十三 管理費用表十四 財務費用 利潤總額 減：所得稅 凈利潤 注： 1、邊際貢獻=銷售收入-產品銷售成本（變動成本）-變動性銷售費用 2、利潤總額=邊際貢獻-固定性制造費用-固定性銷售費用-管理費用-財務費用 3、凈利潤=利潤總額-所得稅 資料九： 北京怡安塑料工業有限公司預計2000年末未分配利潤為86000元，本期預計提取盈余公積金 81618.92元，預計2000年度分配投資者利潤120000元，年末資本公積金為50000元，其他資料 如前所述，根據以上資料編制怡安公司預計資產負債表如表十八所示： 預 計 資 產 負 債 表（表十八） 單位：元 項目期初期末資料（期末數） 資 產 流動資產： 貨幣資金100000.00表十六 應收帳款600000.00第四季度銷售收入40% 存貨141837.00表十二 待攤費用80000.00 預計數 第 39 頁 流動資產合計841837.00 固定資產： 固定資產原價2000000.00 年初數+表十六“設備購置合計 減：累計折舊800000.00表八 固定資產凈值1200000.00 固定資產合計1200000.00 無形資產及遞延資產： 無形資產50000.0040000.00 無形資產及遞延資產合計50000.0040000.00 長期資產合計1250000.00 資資產產合合計計2091837.00 負債及所有者權益 流動負債： 應付帳款180837.00表六第四季度采購金額*40% 應付利潤32000.00預計分配利潤- 已付利潤 應付福利費30000.0020000.00 已知 流動負債合計242837.00 長期負債 長期借款350000.00800000.00 根據有關計劃填列 長期負債合計350000.00800000.00 負負債債合合計計592837.00 所有者權益： 實收資本1359000.001359000.00 資本公積50000.0050000.00 盈余公積40000.00年初數+本期提取數 未分配利潤50000.0086000.00 已知 所有者權益合計1499000.00 負債及所有者權益合計2091837.00 第 40 頁 第 41 頁 第 42 頁 第 43 頁 第 44 頁 北京怡安塑料工業公司2000年初現金余額為10000元，預計2000年購買設備400000元，每季 250000元，第二季度借款270000元，第一季度借款本利半年一次付清，第二季度季初借款本利也 常用指標分析表 2000年12月31日 分析指標公 式 預算年度 預算結果行業平均 效果評價 流動指標 流動比率流動資產/流動負債2.22.4一般 速動比率速動資產/流動負債1.521.5較好 經營指標 存貨周轉率銷售成本/平均存貨6.007.3較差 應收帳款周轉率 凈銷售額/平均應收帳款 4.728很差 盈利指標 毛利率毛利/銷售額8.82%7%較好 凈收益率凈收益/銷售額5.91%5.60%一般 權益收益率凈收益/平均股東權益37.84%28%很好 投資回報率凈收益/平均總資產5.69%5.5一般 資料一： 例1: 北京怡安塑料工業有限公司生產并銷售計算機鍵盤支架、錄像機底框兩種產品，2000年 預計銷售計算機鍵盤支架（以后簡稱支架）1,000,000件，錄像機底框（以后簡稱底框） 900,000件，預計支架銷售單價為2元/件，底框銷售單價為9元/件。根據營銷部門市場 預測及銷售合同:各季度完成情況見表: 產品名稱第一季度完成比率第二季度完成比率第三季度完成比率第四季度完成比率全年銷售總量（件） 支架20%25%30%25%1,000,000.00 底框15%25%35%25%900,000.00 據估計，兩種產品每季的銷售中有60%能于當季收回貨款，其余40%要到下季收回。1999年末應收 帳款為600000元，其中支架240000元，底框360000元。 根據以上條件編制銷售預算，填表一、表二。 銷 售 預 算 表（表一） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預計銷售量 支架（件） 底框（件） 預計銷售價格 支架（元/件） 底框（元/件） 預計銷售收入 支架（元） 底框（元） 合計 預計現金收入計算表單位：元（表二） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初應收帳款 第一季度銷售收入 第二季度銷售收入 第三季度銷售收入 第四季度銷售收入 現金收入合計 例2： 北京怡安塑料工業有限公司各季末的產成品存貨按下一季度的10%計算，各季期初 存貨與上季期末存貨相等。根據會計資料，預計1999年末支架存貨為20000件，底框存貨為 15000件；2000年末支架存貨為30000件，底框存貨為20000件。根據銷售預算有關部門資料， 結合期初、期末的存貨水平編制2000年度各季生產預算如表三所示。 生產預算表（表三） 單位：件 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 預計銷售量 加：預計期末存貨量 減：期初庫存 預計生產量 底框 預計銷售量 加：預計期末存貨量 減：期初庫存 預計生產量 例3: 北京怡安塑料工業有限公司生產產品耗用ABS、PS兩種材料，其中支架耗用ABS材料，材料 單價為12元/千克，產品單耗為0.12千克/件，底框耗用PS材料，材料單價為14元/千克，材料單 耗為0.5千克/件。每季末的材料庫存按下一季度生產需要量的30%計算，根據有關部門資料， 項目名稱材料名稱材料代號材料單價材料單耗 支架丙烯晴ABS12元/千克0.12千克/件 底框聚苯乙烯PS14元/千克0.5千克/件 每季末的材料庫存按下一季度生產需要量的30%計算，根據有關部門資料： 2000年初材料存貨量，ABS材料為3，000千克，PS材料為15，000千克。 2000年末材料存貨量，ABS材料為5000千克，PS材料為200，000千克 有60%在當季付款，其余40%在下季付款。2000年初兩種材料應付未付的材料采購款為350，000元。 根據前述資料編制的資料編制的2000年度分季采購預算以及現金支出預算如表四、表五和表六。 直 接 材 料 采 購 預 算 表（表四） ABS材料（支架） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預計生產量（件） 材料單耗（千克/件） 預計生產材料需要量(千克) 加：期末存料量 減：期初存料量 預計采購量（千克） 材料單價（元/千克） 預計采購金額（元） 直 接 材 料 采 購 預 算 表（表五） PS材料底框 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預計生產量（件） 材料單耗（千克/件） 預計生產材料需要量 加：期末存料量 減：期初存料量 預計采購量（千克） 材料單價（元/千克） 預計采購金額（元） 直接材料預計現金支出預算表（表六） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 預計采購金額(元) 支架 底框 期初應付帳款 第一季度應付采購金額 第二季度應付采購金額 第三季度應付采購金額 第四季度應付采購金額 現金支出合計(元) 例4：北京怡安塑料工業有限公司支架、底框產品的單位產品工時均為0.01小時/件,單位工時 工資率支架為6元/小時，底框為7元/小時。根據生產預算的預計生產量及有關部門的直接人 工工時定額和工資率資料編制的直接人工預算如表七所示。 直 接 人 工 預 算 表（表七） 單位：元 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 預計生產量 單位產品工時定額（小時/件） 直接人工工時總數 單位工時工資率 預計直接 人工成本總額 底框 預計生產量 單位產品工時定額（小時/件） 直接人工工時總數 單位工時工資率 預計直接 人工成本總額 直接 人工成本合計 注注：直直接接人人工工成成本本=小小時時工工資資率率X預預計計直直接接人人工工總總工工時時 預預計計直直接接人人工工總總工工時時=單單位位產產品品直直接接人人工工工工時時X預預計計生生產產量量 例5：北京怡安塑料工業有限公司在預算編制中采用變動成本法，變動性制造費用按各種 產品直接人工工時比例分配，折舊以外的各項制造費用均于當季付現。2000年公司制造費用 預算如表八、表九所示。 制造費用預算表（表八） 單位：元 變動性制造費用金額固定性制造費用金額 間接材料10000 管理人員工資80000 間接人工43400 折舊費200000 維修費33000 辦公費50000 水電費200000 保險費60000 其他20000 其他20000 合計306400 合計410000 直接人工工時總數減：折舊200000 分配率付現總成本210000 各季數 分配率=費用總計/工時總數 制造費用預計現金支出表（表九） 單位：元 項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年 直接人工工時 支架 底框 變動性制造費用 支架 底框 固定性制造費用 現金支出合計 例6：北京怡安塑料工業有限公司各種產品的在產品及自制半成品期初、期末均為零，產成品 期初單位變動成本，支架為34000元，底框為60000元，其它有關部門資料見以上各表。該 公司編制的2000年產品成本預算如表十和表十一。 產品成本預算（支架）（表十） 單位：元 成本項目單位用量（千克/件）單價(元/千克) 單位成本(元/件) 總成本 直接材料（ABS） 直接人工（小時/件） 變動性制造費用 合計 加：在產品及自制半成品期初余額 減：在產品及自制半成品期末余額 預計產品生產成本 加：產成品期初余額 減：產成品期末余額 預計產品銷售成本 產品成本預算（底框）（表十一） 成本項目單位用量(千克/件)單價(元/千克) 單位成本(元/件) 總成本(元) 直接材料（PS） 直接人工(小時/件) 變動性制造費用(小時/件) 合計 加：在產品及自制半成品期初余額 減：在產品及自制半成品期末余額 預計產品生產成本 加：產成品期初余額 減：產成品期末余額 預計產品銷售成本 期末存貨預算（表十二） 單位：元 項目數量單價金額 材料存貨（千克） ABS 材料 PS材料 小計 產成品存貨 支架 底框 小計 存貨合計 例7：北京怡安塑料工業有限公司根據預算期的具體情況，分別編制的銷售和管理費用預算 如表十三、表十四所示。其中變動 性銷售費用按產品銷售成本比例分配，各項管理費用均 屬固定性費用，各項銷售及管理費用均于