學士論文-會計審計-淺談會計電算化條件下的內部控制淺談會計電算化條件下的內部控制【論文關鍵詞】：會計電算化; 內部控制【論文摘要】： 隨著電子技術的飛速發展和電算化信息系統的普及運用,會計電算化內部控制中的新問題不斷的出現，對企業內部控制制度造成了極大的沖擊，使企業內部控制制度在新的環境下顯得落后于形勢了，由于電算化會計系統的特殊性， 建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度就顯得尤為重要。通過分析,筆者從內控基本規范、職能控制、安全控制、內部審計幾個方面進行了簡單論述。會計電算化是以電子計算機技術為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱基于它本身的特點,與手工會計相比,具有運算速度快、存儲容量大、高度數據共享、檢索查詢速度快捷、制作報表容易、數據分析準確等特點。它的使用,可以節約會計人員的大量人力、物力和時間。控制與會計是不可分割的。內部控制是單位在會計工作中為維護會計數據的可靠性、業務經營的有效性和財產完整性而制定的各項規章制度、組織措施管理方法、業務處理手續等控制措施的總稱。一、會計電算化對內部控制的影響會計電算化使傳統的會計系統組織機構、會計核算形式及內部控制制度等發生了很大變化，其中對內部控制制度的影響最為明顯。主要表現在以下幾個方面：1控制對象發生改變電算化條件下， 內部控制的控制對象由對人的控制為主轉變為對人、機的控制。在一項交易發生時， 有關該項交易的有關信息由業務人員直接輸入計算機， 并由計算機自動記錄， 原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據被部分取消， 原來在核算過程中所需要履行的程序， 有相當一部分變為由計算機自動完成。2控制方式發生改變會計電算化條件下， 內部控制的控制方式發生改變， 由單一制度控制轉為程序控制和制度控制。手工會計系統中， 內部控制的方式主要是人員的內部牽制制度。電算化會計系統下會計和財務的業務處理方法和處理程序發生了很大變化， 會計憑證和報表的生成方式、會計信息儲存方式和儲存媒介也發生了很大變化。因此，電算化會計系統下的內部控制重點由對人的控制為主轉變為對人機控制并重。3安全控制的難度加大電算化條件下， 安全控制的難度加大。首先，原始憑證數字化使數據容易涂改。數據庫技術的提高使得各種數據高度集中， 存儲方式是信息轉化為數字形式存儲在介質上。因此， 在技術上對電子數據的非法修改可做到不留痕跡， 這樣就很難辨別哪一個是業務記錄的原件。其次， 難免受非法侵擾。網絡是一個開放的環境， 在這個環境中一切信息在理論上都是可以被訪問到的， 除非它們在物理上斷開連接。因此， 網絡下的會計信息系統難免遭受非法訪問甚至黑客或病毒的侵擾。二、會計電算化系統下內部控制面臨的問題1.系統的設計和使用不當首先，目前，在我國許多電算化會計系統是用戶單位的財務人員和協作單位的計算機人員合作開發的，這就存在著開發和使用脫節的問題，使得設計出來的系統存在許多問題，不能反映企業的實際情況。其次，隨著電算化水平的提高和系統功能的強大，對計算機知識水平和操作能力的要求越來越高，在崗的財務人員雖然經過一系列計算機和電算化的培訓，但與實際操作水平還有一定差距，這在一定程度也限制了ERP的推廣與應用。2.會計信息系統的安全性風險安全性風險主要有以下幾種情況：統密碼被非法竊取和盜用，會計人員甚至有的外部人員未經授權瀏覽、修改甚至破壞會計資料，舞弊的手段更加隱蔽；由于計算機硬件系統存在物理性，一旦硬件系統出現故障或因停電等其他非人為原因將導致會計數據的丟失，導致數據處理的不準確；存儲數據的磁盤、磁帶等，經過修改、擦除和拷貝均不留痕跡同時這些磁性物質容易損壞，導致會計信息的丟失。3.會計信息系統使得內部稽核和審計的難度加大如果要對公司的信息系統進行審核，則必須考慮以下事項：是否使公司機密內部資料暴露和泄密，傷害公司的競爭能力，使公司蒙受不必要的損失；對會計系統進行審核，審核人員不僅要精通會計知識還需要對所要審核會計信息系統比較了解和具備處理復雜電腦數據的能力，為此進行的培訓大幅增加了審核所需的時間和成本。三、加強電算化條件下的內部會計控制嚴格的內控制度是會計電算化信息真實可靠的保證。內部控制的目的是保證會計資料的真實和完整,提高會計信息質量,防止違法和舞弊行為,保護單位各項財產、物資安全完整,防止財產流失,避免和降低各種風險從而提高企業經濟效益。強化電算化內部控制,尤為重要。1.加強制度宣傳，培養職業道德素質制度重要性的宣傳力度，提高員工尤其是管理人員的認識，注重會計人員職業道德素質的培養。通過法律做引導， 督促企業健全內部控制制度，提高管理水平，當前應加強會計法、內部會計控制規范等法律法規的宣傳力度，提高全社會、各業尤其是管理當局對內部會計控制制度重要性的認識。注重會計人員職業道德素質的培養尤為重要。職業道德教育還要和崗位責任制考核結合起來， 定期考評，將評估結果存入技術檔案，作為晉升專業職務條件之一，以使會計人員自覺用職業道德約束自己。2.建立健全的會計檔案管理制度由于計算機具有的特點， 制定完善的會計檔案管理制度來實現系統內各類會計資料的存儲。要保管好存儲會計數據的介質。所有會計資料必須有會計主管和系統管理員的簽字才能存檔； 建立健全的會計檔案管理制度。部審計是保障內部控制的重要手段。這就要求企業內部必須建立一個不依附任何職能部門的，相對獨立的內部審計機構，受公司最高層直接領導，獨立行使審計監督權。通過內部審計，更清楚了解內部控制措施是否夠保證為單位提供真實可行的財務信息。3.加強系統安全控制為了保證計算機系統運行安全,避免由于外部環境因素導致系統運行錯誤的不安全隱患,企業應防止未經授權的人員擅自動用系統的各項資源,以保證各項資源的正確性。可制定內部操作制度,禁止非電腦操作人員操作公司電腦;設置操作權限,根據工作的需要應對每個會計人員的操作進行權限控制;設置接觸與操作的日志控制。隨著網絡技術的快速發展,公司應加強網絡安全性指標,包括數據保密、訪問控制、身份識別等,并針對公司的特定狀況,制定出加強內部控制的辦法。4.加強內部審計在會計電算化中，由于是人機對話的特殊形態，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。筆者認為，內部審計必須包括以下幾個方面：對會計資料定期進行審計，電算化會計帳務處理是否正確， 是否遵照會計法及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合公司內控制度，憑證附件是否規范完整；審查機內數據與書面資料的一致性；監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；對系統運行各環節進行審查， 防止存在漏洞。綜上所述，隨著社會生產力的發展和科學技術進步，信息技術高度發展，全球經濟一體化的進程加速，企業應順應會計電算化的發展潮流，建立和完善企業的內部控制制度，這樣才能充分發揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業財產的安全，為企業經營決策提供完整的信息，創造更高的效益。任何工作都要與時俱進，會計電算化作為一種比較先進的會計事物工作模式，同樣需要與時俱時