省衛生廳直屬（管）醫療機構財務管理暫行辦法 第一章 總則第一條 為規范省衛生廳直屬（管）醫療機構財務工作，加強財務管理，確保國有資產安全，根據中華人民共和國會計法、財政違法行為處罰處分條例（國務院第427號令）、財政部、衛生部醫院財務制度、衛生部醫療機構財務會計內部控制規定（試行）、省政府辦公廳安徽省省級預算管理辦法（皖政辦200833號）、省財政廳關于進一步規范我省省級行政事業單位國有資產處置管理工作的通知（財資20071719號）等法律法規及相關文件，結合省衛生廳實際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于省衛生廳直屬醫療機構，含財務隸屬關系在省衛生廳的各醫學院校附屬醫院。第三條 醫療機構財務管理的基本原則是：執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持厲行節約、勤儉辦事業、制止奢侈浪費的方針；在以社會效益為主的原則下講求經濟效益。第四條 醫療機構財務管理的主要任務是：合理編制醫院預算，如實反映財務狀況；依法組織收入，合理安排支出；建立健全內部財務管理制度，加強經濟核算，提高資金使用效益；加強國有資產管理，防止國有資產流失；對醫院經濟活動進行財務管理和監督。第二章 預算管理第五條 預算是醫療機構根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃，是對計劃年度內單位財務收支規模、結構和資金來源渠道所作的預計，是計劃年度內各項事業發展計劃和工作任務在財務收支上的具體反映，是財務活動的基本依據。醫院預算由收入預算和支出預算組成。第六條 醫療機構預算編制要堅持量入為出、保證重點、歸口管理和統一性原則；要優先確保重點支出，妥善安排其他支出；各項支出均應有可靠的資金來源，不得編制赤字預算；要保證預算的完整統一，醫院所有收支要全部納入預算管理，不得在預算外另設收支項目。第七條 醫療機構的預算應在單位負責人主持下，由醫院財務部門會同有關業務部門進行編制。（一）醫療機構收入預算由財政補助收入、上級補助收入、醫療收入、藥品收入和其他收入組成。財政補助收入數應根據財政部門核定的定額和補助標準編列；對醫療收入、藥品收入預算的編制，要認真考慮當年可能新開展的醫療服務項目、門診和病房工作量的變化，計劃全年門診人次和住院人次，按照每門診人次和出院平均收費水平進行測算，對上級補助收入和其他收入可根據以前年度的此項收入完成情況，結合本年度可能發生的服務項目分別測算后填列。（二）醫療機構支出預算包括醫療支出、藥品支出、其他支出和財政專項支出。各項支出具體項目，屬于人員支出的，應按有關標準和編制內實有人數計算編列；屬于公用支出的，有支出定額的，按定額計算編列，沒有支出定額的，要根據實際情況測算編制。（三）醫療機構專用基金包括修購基金、職工福利基金、住房基金等，應根據有關規定按提取比例編制預算。第八條 預算編報與審批按以下程序進行：（一）醫療機構編制的預算必須由單位領導集體討論。（二）醫療機構按照預算申報規定程序逐級上報省財政廳審批。（三）部門預算一經批復具有法律效力，必須嚴格執行，不得隨意更改。在年度預算執行過程中因政策調整或遇到特殊因素確需調整預算的，醫院應將預算調整方案按規定權限逐級上報，經省財政廳批準同意后，方可執行。第三章 收入管理第九條 醫療機構收入是指醫療機構開展醫療業務活動及其他活動依法取得的非償還性資金，以及從財政和主管部門取得的補助經費。第十條 醫療機構應當加強對收入的管理（一）醫療機構的全部收入要納入財務部門統一核算和管理。其他部門和個人不得私自收取任何費用。嚴禁私設“小金庫”和賬外賬。（二）醫療機構的各項收費收入要認真執行國家的物價政策，嚴格執行國家制定的收費標準，依法組織收入。（三）醫療機構取得各項收入必須開具按規定統一印刷的票據。（四）各項收入按財務規定及時入賬。（五）定期對收入狀況進行分析。第十一條 醫療機構藥品收入實行收支兩條線管理。各醫療機構要切實采取措施，降低藥品收入在業務收入中的比重，藥品收入占業務收入的比重不得突破50%，中醫及專科醫療機構藥品收入占業務收入的比重可略高于同級醫療機構。第四章 支出管理第十二條 醫療機構支出是指醫療機構在開展業務及其他活動中發生的資金耗費和損失，包括工資、津補貼、獎金、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、衛生材料費、修繕費、設備購置費和其他費用等。第十三條 醫療機構的所有支出依據省衛生廳批復的年度預算執行。第十四條 醫療機構要嚴格按照國家和省統一規定支出范圍和支出標準辦理各項支出業務。嚴格開支審批手續，各項支出要有合法憑證，并按經費審批權限，經醫院負責人批準和財務部門審核后，方能列支。第十五條 醫療機構進行設備物資采購，固定資產報廢與轉讓，基本建設與大型修繕，土地使用權、建筑物及附屬設施使用權或所有權的獲取、轉讓、互換、出資、贈與或者抵押，對外投資等重大經濟活動事項，必須實行集體研究與決策，嚴格按照程序實施，報省衛生廳備案、審核或審批。 醫療機構人員獎金、津補貼的分配與發放必須遵循以醫療質量和安全為核心、體現工作量和工作效率的原則，不得與經濟收入直接掛鉤。有關分配及補貼方案，需報省衛生廳審核。第十六條 醫院實行成本核算，包括醫療成本核算和藥品成本核算，制定各項費用、物資消耗定額，不斷提高核算水平。第五章 資產管理第十七條 資產是指醫院占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。第十八條 現金管理要嚴格遵照執行現金管理暫行條例，明確現金使用范圍，規范現金報銷程序、內容與數額，禁止在結算過程中大額使用現金；各項現金收支業務應以合法憑證為依據，不準以借據、白條抵現金庫存；醫院庫存現金按開戶銀行規定執行，超過核定庫存限額的現金必須及時送存銀行。要加強內部控制，定期清理核對各部門從財務部門領用的備用金，如實反映現金庫存，做到賬款相符。第十九條 銀行存款管理要認真貫徹執行國家的政策法規，嚴格遵守銀行的各項結算制度，接受銀行監督。各醫院需經省財政廳批準同意后方可開立賬戶，辦理存、取款和轉賬結算業務。根據國家規定，醫療機構只允許在銀行開設一個基本賬戶，不準出租、出借或轉讓賬戶,不準簽發空頭支票，不準將公款私存或以儲蓄存折的形式存取；要加強銀行票據的管理及銀行預留印鑒的管理；要及時準確地反映與銀行的往來賬務定期核對存款數額。第二十條 應收和預付款項管理要嚴格控制應收和預付款項額度和占用時間，切實加強管理，做好催收和清理結算工作，不得長期掛賬。確實無法收回的應收及預付款項，要查明原因，分清責任，按規定程序批準后核銷。分類損失額低于5萬元的，由醫療機構提出處理意見，報經省衛生廳審批后報省財政廳備案；分類損失額5萬元以上（含5萬元）的，由省衛生廳審核后報省財政廳審批。第二十一條 藥品管理要嚴格執行藥品管理法、藥品價格政策和職工基本醫療保險制度的有關規定，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。醫院藥品按零售價進行核算，其實際購進價與零售價差額為進銷差價。月末按當月藥品銷售額和藥品綜合加成率（或綜合差價率）計算藥品銷售成本。必須建立健全藥品出入庫制度。藥房要爭取計算處方銷售額并與藥品收款額核對相符。使用計算機進行藥品管理的，應做到“金額管理、數量統計、實耗實銷”；沒有實行計算機管理的，必須做到“金額管理、重點統計、實耗實銷”。第二十二條 庫存物資要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。要合理確定庫存物資儲備定額，定期進行盤點，年終進行全面盤點清查，保證賬實相符。低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。第二十三條 固定資產管理要做到家底清楚、賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，防止資產流失。（一）對非經營性資產轉經營性資產，應堅持有償使用的原則，并進行資產評估，按規定程序審批。（二）要真實反映固定資產增減變動情況，盤盈的固定資產，按重置完全價值增加固定資產。盤虧的固定資產，經批準后按賬面原價注銷。（三）固定資產報廢或轉讓，要嚴格執行有關規定：1、單項固定資產價值量低于20萬元的，由醫療機構提出處理意見報省衛生廳審批后，報省財政廳備案；2、單項固定資產價值量超過20萬元（含20萬元）的，經省衛生廳審核后，報省財政廳審批。（四）固定資產處置收入按照省財政廳關于進一步規范我省省級行政事業單位國有資產處置管理工作的通知（財資20071719號）執行。（五）醫療機構應設置專門機構或專人、對固定資產實施管理，并建立健全各項管理制度。（六）大型醫療設備的購置，要符合配置規劃、科學論證，并按國家有關規定報經政府有關部門批準。第二十四條 轉讓無形資產的所有權或使用權，應當按照有關規定進行評估，報有關部門批準后執行。轉讓無形資產所取得的收入，除國家另有規定的外，計入其他收入；轉讓無形資產的成本（攤余價值），計入其他支出。無形資產從開始使用之日起，在規定的有效使用期內平均攤入管理費用。沒有明確規定的按照不少于10年的期限攤銷。第二十五條 開辦費從醫院開業的下一個月起，按照不短于五年的期限分期攤入管理費用。第二十六條 醫療機構應當加強對外投資管理：對外投資必須符合國家政策，醫療機構不得以國家資金和科研經費等從事投資活動，嚴禁從事股票投資和非國有債券投資業務。對外投資的資產，必須產權清晰，經過具有評估資質的機構評價評估，并按規定程序辦理非經營性資產轉經營性資產的報批手續。對外投資項目必須進行可行性分析論證，領導集體決策。以無形資產對外投資的，必須按照國有資產管理規定進行評估。對外投資必須經過省衛生廳、省財政廳批準。對外投資的收回、轉讓與核銷，應當實行集體決策，并按照規定的審批程序履行相關審批手續。對外投資取得的收益，計入其他收入。收回的對外投資與投資賬戶賬面價值的差額，沖減其他收入。第六章負債管理第二十七條 醫療機構負債是指醫療機構所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償還的債務，是醫療機構對其債權人應承擔的經濟責任。包括流動負債和長期負債。第二十八條 醫療機構應當切實控制債務規模：（一）樹立效益意識和風險意識，防止因盲目擴大債務規模而影響醫療機構正常業務的開展。（二）大額借貸債務發生前要做好充分的論證工作，并通過集體決策。（三）嚴格執行支出申請、審批、審核及支付的管理制度。第二十九條 要及時清理各種應付款項和預收款項，對有關借款和應交款要保證在規定的期限內償還和交納。 第七章 財務報告第三十條 財務報告是反映醫療機構一定時期的財務狀況和業務開展成果的總括性書面文件。包括資產負債表、收入支出總表、醫療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動表以及財務情況說明書。各醫療機構要在每季度末和年末向主管部門提供財務報告。第三十一條 醫療機構在辦理年度決算前，應對財產物資、債權、債務進行全面清查盤點，并編制盤存表，對盤盈、盤虧、報廢、毀損等應按制度規定及時處理。第八章 財務管理與審計監督第三十二條 醫療機構應當加強會計基礎工作：（一）建立健全財務制度，包括財務管理制度、資產管理制度、內部牽制制度等各項管理制度，全面加強會計監督。（二）加強會計核算工作，按照會計法、醫院會計制度、醫院財務制度及國家的有關規定和財經法規的要求設置會計科目，建立賬簿，進行現金收付、銀行結算、審核、歸類、制單、復核、記賬、編制報表及債權債務的核算管理工作，會計憑證及會計資料的歸集、保管工作。（三）加強會計電算化工作，落實會計電算化安全的基本措施，加強電算化系統的審計與監督；進一步提高會計人員電算化業務素質，推動醫院會計電算化由核算型向管理型轉變。第三十三條 建立健全內部審計制度，加強內部審計工作，規范經濟活動行為。真實客觀做好各項收入、支出記錄、核算，加強各項流程的稽核與控制，充分發揮內部審計的日常監督作用，加強和改進內部管理。第三十四條 建立任期經濟責任審計制度。各單位及其二級機構負責人調離崗位時，應對其任職期間的經濟活動及財務收支情況進行經濟責任審計。第三十五條 省衛生廳將定期組織對醫療機構的財務情況進行監督檢查。對檢查中發現的違規行為，依法進行制止和糾正，按照中華人民共和國會計法及財政違法行為處罰處分條例，追究單位和其他直接責任人員的經濟責任，并給予行政處分；對涉嫌犯罪的，將移送司法部門依法追究刑事責任；同時對違法違規的單位和責任人進行通報批評和公開曝光。第九章 會計檔案和會計交接第三十六條 醫療機構每年形成的會計憑證、賬簿、報表等會計資料應及時裝訂成冊、整理立卷，按財政部、國家檔案局會計檔案管理辦法規定妥善保管。各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。第三