.（.）25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座.（.） 專業提供企管培訓資料稅法第一節納稅義務人（熟悉）印花稅的納稅人，是在中國境內書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證，并應依法履行納稅義務的單位和個人，包括內、外資企業，各類行政(機關、部隊)和事業單位，中、外籍個人。印花稅的納稅人，按照所書立、使用、領受的應稅憑證不同，又可分為以下五類：立合同人、立據人、立帳簿人、領受人、使用人。需要注意的是，凡由兩方或兩方以上當事人共同書立應稅憑證的，其當事人各方都是印花稅的納稅人，應各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務。 第二節稅目、稅率（熟悉）應稅憑證類別稅 目稅率形式納稅人一、合同或具有合同性質的憑證1購銷合同按購銷金額0.3訂合同人2加工承攬合同按加工或承攬收入0.53建設工程勘察設計合同按收取費用0.54建筑安裝工程承包合同按承包金額0.35財產租賃合同按租賃金額16貨物運輸合同按收取的運輸費用0.57倉儲保管合同按倉儲收取的保管費用18借款合同（包括融資租賃合同）按借款金額0.059財產保險合同按收取的保險費收入110技術合同按所載金額0.3二、書據11產權轉移書據按所載金額0.5立據人三、帳簿12營業帳簿記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計0.5；其他賬簿按件貼花5元立帳簿人四、證照13權利、許可證照按件貼花5元領受人【例題】下列各項中，應當征收印花稅的項目有（）。(2000年)A產品加工合同B法律咨詢合同C技術開發合同D出版印刷合同【答案】ACD第三節應納稅額的計算（掌握）應納稅額 = 計稅金額比例稅率應納稅額 = 憑證件數固定稅額(5元)一、13個稅目計稅金額的確定：1購銷合同，計稅依據為購銷金額。如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數。2加工承攬合同，計稅依據為加工或承攬收入；如果有受托方提供原材料金額的，可不并入計稅金額(原材料應按購銷合同另交印花稅)；但受托方提供輔助材料的金額，應并入計稅金額。【例題】甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應納印花稅275元。（）(2002年)【答案】加工承攬合同印花稅的計稅依據為受托方收取的加工費和提供的輔助材料金額之和。應納印花稅=(30+25)0.510000=275（元）【例題】某電子企業4月與某工廠簽訂加工承攬合同，受托加工一批專用電子部件。合同規定，電子企業提供價值70萬元的原材料，并提供價值15萬元的輔助材料，另收加工費20萬元；應納稅額 = 700.3+(15+20)0.5 =210+175=385元3建設工程勘察設計合同4建筑安裝工程承包合同，計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用。施工單位將自己承包的建設項目分包或轉包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉包合同，應以新的分包合同或轉包合同所載金額為依據計算應納稅額。5財產租賃合同，計稅依據為租賃金額（即租金收入）。【例題】A公司向B汽車運輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規定，5輛載重汽車的總價值為240萬元，租期3個月，租金為1.28萬元。則A公司應繳印花稅額（）。(2000年)A32元B128元C600元D2400元【答案】B租賃合同以租賃金額為計稅依據，應納印花稅 = 1.28(萬元)1 = 1286貨物運輸合同，計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。7倉儲保管合同，計稅依據為倉儲保管的費用（即保管費收入）。8借款合同，計稅依據為借款金額（即借款本金），特殊情況應了解9財產保險合同，計稅依據為支付（收取）的保險費金額，不包括所保財產的金額。10技術合同，計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用。技術開發合同研究開發經費不作為計稅依據【例題】甲企業與丙企業簽訂一份技術開發合同，記載金額共計500萬元，其中研究開發費用為100萬元。該合同甲、乙各持一份，共應繳納的印花稅為（）。A500元 B2400元C3000元D3600元【答案】B應納稅額=（500-100）0.32=0.24（萬元）11產權轉移書據，計稅依據為書據中所載的金額。購買、繼承、贈予所書立的股權轉讓書據，均以書立時證券市場當日實際成交價格為依據，由立據雙方當事人分別按2（自2001年11月16日起由原來4改為2）的稅率繳納印花稅。12記載資金的營業賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據。凡資金賬簿在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。其他營業賬簿，計稅依據為 應稅憑證件數。13權利許可證照，計稅依據為應稅憑證件數。二、印花稅計稅金額特殊規定：見教材P198重點關注：（一）同一憑證有兩項業務的要分別按不同稅目計算印花稅，否則從高計稅。（二）有外幣的按照書立當日的抬價來折成人民幣作為計稅依據。（三）無法確定金額的先按5元，以后再補貼印花。（四）已貼印花稅，但事后合同沒有履行的不退稅。（五）購銷合同以購銷金額合計作為計稅依據。（六）總包、分包合同中，分包合同應全額計稅。（七）股票交易的印花稅三、應納稅