營改增實施應對方案物資設備采購租賃管理手冊（試行）北京翔鯤水務建設有限公司資產管理部2016.6目 錄采購租賃管理手冊編制目的1物資設備概念1物資設備采購租賃管理工作流程2物資設備采購租賃管理實施細則3一、立項及項目分類3二、項目物資設備管理工作策劃4三、供方調查及評審5四、物資設備采購租賃計劃7五、采購租賃合同的洽商及簽訂7六、采購租賃物資驗收8七、物資庫存管理9八、租賃機械進出場檢查12九、租賃機械使用記錄13十、項目物資結余盤點及處置14十一、采購租賃業務發票管理15十二、采購租賃業務票據管理15附、營改增物資設備管理應對方案17一、基本概念：17二、“營改增”對物資設備采購租賃的影響：17三、“營改增”物資、設備管理應對方案20附表1：供方信息調查表23附表2：供方評審表24附表3：合同確認評審記錄25附表4：進場材料驗收單26附表5：機械設備進出場檢查記錄21 25采購租賃管理手冊編制目的為規范“營改增”過渡期公司物資設備采購租賃行為，規避采購租賃活動中的涉稅風險，保證企業生產經營活動的正常開展，特編制本手冊。本手冊的實施應以保證物資設備管理體系的正常運行；保證配合“營改增”工作的順利開展為目標。物資設備概念本手冊所提到的物資、設備是指為保證企業生產經營活動的正常運行而投入的生產物資、生活物資、辦公設備、工程設備、施工機械等。生產物資、生活物資、辦公設備、工程設備等應按生產需求計劃進行采購；施工周轉材料及施工機械主要通過租賃獲得。物資設備采購租賃管理工作流程“營改增”后物資設備采購租賃管理工作應按項目組織實施，其管理工作流程可確定為：物資設備采購租賃管理實施細則一、立項及項目分類在公司確認工程項目立項后，承建工程項目的施工項目部應根據項目管理方式及計稅方式的不同對項目進行分類。項目基本信息及分類項 目 名 稱工程建 設 單 位合 同 金 額工 程 內 容、施 工 地 點合 同 工 期-，天項目管理方式總承包專業分包勞務分包甲供料合作管理項目計稅方式一般納稅簡易征收備 注項目不同的管理方式及計稅方式，導致其物資設備采購租賃的管理方式也不同。1、老項目/新項目：2016年4月30日前開工的項目為老項目，其后開工的項目為新項目。2、自建項目/合作項目：本公司獨自承建的項目為自建項目，與其他單位合作的項目為合作項目。 3、簡易征收/一般納稅：勞務工程、甲供料工程、老項目可采用簡易計稅方法計稅，其他工程按一般計稅方法計稅。簡易計稅即按3%增值稅增收率計稅，進項稅不可抵扣，開“增值稅普通發票”；一般計稅即指征收11%的增值稅，進項稅可以抵扣，開“增值稅專用發票”。二、項目物資設備管理工作策劃根據“營改增”要求，物資設備采購租賃應按項目進行管理：分項目采購、分項目核算、分項目管理；分項目建立物資、設備管理臺帳。承建工程項目的施工項目部負責組織編制相應的項目物資設備管理工作策劃。其中應包括“項目物資供應計劃及施工機械使用計劃”；應確定項目工程物資、設備的采購、租賃方式及計稅方式；并按影響工程安全、質量、成本的重要程度對工程物資進行分類（A、B、C類材料）。對工程項目質量、安全及成本影響較大的主要物資（A、B類材料）及施工機械公司實行計劃審批采購、租賃制度；對工程質量、安全及成本影響較小的各種輔助材料（C類材料）公司實行授權審批采購、租賃制度。施工項目負責人應根據項目的工程內容、工程進度、設計圖紙、技術質量要求等組織編制“項目物資供應計劃及施工機械使用計劃”（以下簡稱“計劃”）；項目部（分公司）技術負責人負責組織對“計劃”的審核；項目部（分公司）負責人負責對“計劃”的審批；上報公司主管領導批準后實施。經批準的“項目物資供應計劃及施工機械使用計劃”應報公司計劃財務部及資產管理部備案。以便采購、租賃活動時請款及項目物資管理的統計、匯總。當發生工程變更時應及時調整相應的“計劃”。并及時進行審批及備案，三、供方調查及評審 1、 供方信息調查 物資設備采購租賃單位（各項目部、分公司或相關部門）負責供方信息收集及供方信息調查表的填報工作。 供方信息應包括產品信息、企業信息、稅務信息（詳見附表1“供方信息調查表）。 產品信息應包括產品的名稱、規格、型號、尺寸、價格、性能指標等；企業信息應包括企業營業執照、組織代碼證、稅務登記證、法人身份證復印件等；稅務信息應包括稅務身份、稅率等。并標明項目名稱。 供方提供的證明材料如“營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、體系證書、授權證書、稅務身份及所執行稅率”等均應在有效期內且由供方蓋單位公章予以確認。 2、合格供方評審工作 物資設備采購租賃單位（各項目部、分公司或相關部門）負責組織合格供方的評審工作。 評審應組織采購、技術、質量、安全、合同管理等相關人員參加。合格供方評審表應有資產管理部復審結論欄（詳見附表2） 3、合格供方復審資產管理部作為公司物資、設備管理的職能部門負責合格供方的復審工作。4、合格供方一覽表（物資、設備）發布資產管理部將經復審的合格供方納入“合格供方一覽表（物資、設備），定期于公司OA網上發布。 表格編號：WZ-CW12-03版本號C1編號：鋼材001表格編號：WZ-CW12-03版本號C1合格供方一覽表（ 2016 年度 鋼材）序號供方名稱供方性質所提供的產品或服務地 址稅務信息備注1北京京朝展業貿易有限公司物資供應鋼筋、鋼管、型材北京市朝陽區廣渠東路6號68號樓二層D加一般納稅人17%劉海利2北京齊力偉業商貿有限公司物資供應鋼材北京市順義區南法信鎮三家店村村委會四500米一般納稅人17%王庚3北京鴻源潤澤鋼鐵貿易有限公司物資供應鋼板、工字鋼、槽鋼北京市通州區工業開發區云杉路378號一般納稅人17%劉玉龍4北京京起鵬飛起重設備有限公司物資供應槽鋼北京市房山區良鄉長虹西路翠柳東街1號1169一般納稅人17%邊樹平注：紅色為本次發布更新單位。四、物資設備采購租賃計劃物資設備采購租賃單位（各項目部、分公司或相關部門）物資管理人員應根據“項目物資供應計劃”、“施工機械使用計劃”及實際工程進度的需要填寫“物資設備采購（租賃）計劃”。采購、租賃單位負責人應按公司相應管理制度及審批程序組織對“物資設備采購租賃計劃”的審批。 五、采購租賃合同的洽商及簽訂1、采購、租賃合同的洽商采購、租賃單位的業務人員應結合“材料采購合同”（模板）及“建筑施工機械租賃合同”（模板）相關內容，同供方進行比價談判、發票談判及結算談判。該供方應為納入“合格供方一覽表（物資、設備）”中的合格供方。2、采購、租賃合同的評審采購租賃單位（各項目部、分公司或相關部門）應組織采購、技術、質量、安全、合同等相關管理人員，對同供方初步議定的采購、租賃合同進行評審：是否存在涉稅風險？比價是否合理？發票條款是否明確等？3、采購、租賃合同的審批根據工程管理部修訂的“合同管理制度（試行）”，經評審的“物資采購、租賃合同”按公司支出性合同審批程序進行審批。4、物資采購、租賃合同的簽訂本公司實行法人授權委托制度,針對每個工程進行一次授權，委托項目負責人與供方簽訂本工程所有的支出合同。5、物資采購、機械租賃合同臺帳各采購單位應分項目建立物資設備采購租賃合同臺帳；定期報資產管理部備案。六、采購租賃物資驗收物資采購租賃單位（項目部、分公司或相關部門）負責組織對采購租賃的物資驗收。物資驗收單與采購租賃合同、支票、發票共同形成了物資采購過程的四流證據。物資驗收單內容及格式應與供方提供發票的內容及格式相同。物資采購租賃驗收人員應按財務部門要求的內容及格式及時填報物資驗收單。物資驗收單一式3聯，供貨方、結帳、存根各一聯。注：物資領用單內容及格式應與物資驗收單內容及格式相同。1、不可抵扣增值稅物資驗收單格式翔鯤水務建設有限公司物 資 驗 收 單工程名稱： 20 年 月 日序號物資名稱規格型號單位數量單價金額備 注供應商采購： 材料： 單位： 不可抵扣增值稅物資驗收單應包括：物資名稱、規格型號、單位、數量、單價、金額等。并應在備注注明供應商名稱。2、可抵扣增值稅物資驗收單格式翔鯤水務建設有限公司物 資 驗 收 單工程名稱： 20 年 月 日序號物資名稱規格型號單位數量單價金額稅率稅額供應商名稱納稅人身份備 注采購： 材料： 單位： 可抵扣增值稅物資驗收單應包括：物資名稱、規格型號、數量、單價、不含稅金額、稅率、稅額，并且在相應欄目中應注明供應商名稱極其納稅人身份情況。七、物資庫存管理1、管理職責物資采購、使用單位的物資管理部門負責采購物資的庫存管理工作：應當及時填寫出入庫單據，完善物資臺帳，調整物資管理系統；應當妥善保管在庫物資。按照稅法規定，如果因為管理不善造成毀損、滅失等情況，此部分物資購進時的進項稅額不允許抵扣，已抵扣的進項稅額要做轉出處理，企業要承受相應的稅款損失。根據財稅201636號關于全面推開營業稅改增值稅試點的通知附件1。營業稅改增值稅試點實施辦法的規定： 第二十七條（二）、第二十八條、第三十條2、物資出入庫管理庫房管理人員應將出入庫的物資開據出入庫單據。出入庫單據格式應與該物資發票格式相一致。不可抵扣增值稅物資出入庫單格式不可抵扣增值稅物資出入庫單應包括：物資名稱、規格型號、單位、數量、單價、金額等。并應在備注注明供應商名稱。不可抵扣增值稅物資物資入庫單格式為：翔鯤水務建設有限公司物 資 入 庫 單項目名稱： 20 年 月 日序號物資名稱規格型號單位數量單價金額備 注供應商采購： 庫管： 單位： 不可抵扣增值稅物資物資出庫單格式為：翔鯤水務建設有限公司物 資 出 庫 單項目名稱： 20 年 月 日序號物資名稱規格型號單位數量單價金額備 注供應商批準： 領料： 庫管： 可抵扣增值稅物資出入庫單格式可抵扣增值稅物資出入庫單應包括：物資名稱、規格型號、數量、單價、不含稅金額、稅率、稅額等，并且在相應欄目中應注明供應商名稱極其納稅人身份情況。可抵扣增值稅物資物資入庫單格式為：翔鯤水務建設有限公司物 資 入 庫 單項目名稱： 20 年 月 日序號物資名稱規格型號單位數量單價金額稅率稅額供應商名稱納稅人身份備 注采購： 庫管： 單位： 物資出庫單也應按照分離了進項稅額后的成本列示，因此，出庫單據列示的出庫成本應為不含稅金額。出庫單據應包括：物資名稱、規格型號、單位、數量、不含稅單價、不含稅金額（出庫成本）、稅率、稅額等。可抵扣增值稅物資物資出庫單格式為：翔鯤水務建設有限公司物 資 出 庫 單項目名稱： 20 年 月 日序號物資名稱規格型號單位數量單價金額稅率稅額供應商名稱納稅人身份備 注批料： 領料： 發料： 3、物資臺帳“營改增”后，物資管理應按項目建立物資管理臺帳。1 可抵扣增值稅工程項目： 物資管理部門在物資采購、領用、保管、結存期間，物資臺帳應按增值稅專用發票格式：單價、金額、稅率、稅額等記錄、核算。不含稅金額計入成本，增值稅額計入進項稅額。在領用物資時，物資臺帳也應按分離進項稅額后的金額轉出。2 不可抵扣增值稅工程項目：物資管理部門在物資采購、領用、保管、結存期間，物資臺帳應按普通發票格式：單價、金額記錄、核算。4、物資系統“營改增”后，物資使用單位應將原有的物資系統進行調整，可抵扣工程項目設立增值稅進項額統計方面的項目，如：稅率、金額、進項稅額等。每月月末物資使用單位應按項目統計出物資采購、領用（出入庫）情況，提交資產管理部匯總、統計。八、租賃機械進出場檢查機械租賃使用單位負責組織租賃機械的進出場檢查。機械設備進出場檢查記錄應包括：機械名稱、牌照號、型號、狀況（技術、安全、環境）、屬性及進出場時間等（詳見附表4）。九、租賃機械使用記錄機械租賃使用單位負責對租賃機械使用的情況進行記錄。租賃機械使用記錄包括：機械出車單、機械臺班明細表及機械臺班結算單等。機械臺班結算單與租賃合同、支票、發票共同形成了機械租賃過程的四流證據。機械租賃使用單位應按財務部門要求的內容及格式及時填報機械臺班結算單。不同工程項目租賃機械結算單應選用與發票類型相對應的格式。1 可抵扣增值稅工程項目：機械臺班結算單應包括：機械名稱、型號、單位、數量、單價、金額、稅率、稅額等項目，備注欄中應注明供應商及納稅人身份情況。翔鯤水務建設有限公司機械臺班結算單工程名稱： 20 年 月 日序號機械名稱型號單位數量單價金額稅率稅額備注供應商名稱納稅人身份承租方： 出租方： 單位：2 不可抵扣增值稅工程項目：機械臺班結算單應包括：機械名稱、型號、單位、數量、單價、金額等項目，在備注欄中應注明供應商名稱。翔鯤水務建設有限公司機械臺班結算單工程名稱： 20 年 月 日序號機械名稱型號單位數量單價金額備注承租方： 出租方： 單位：十、項目物資結余盤點及處置1、“營改增”相關政策按照稅法相關規定，采購物資及租賃機械增值稅抵扣只能按項目進行。未用于工程項目的剩余物資其增值稅不能抵扣。對項目剩余物資的變賣，即銷售貨物屬于增值稅應稅行為，應繳納增值稅款。如果法人間調撥物資，實際也是一種銷售貨物的行為。2、項目物資結余盤點物資采購使用單位物資管理人員應在工程項目結束后對節余物資進行盤點。核算項目材料成本及工程總造價，并合理安排項目節余物資的處置。3、項目結余物資處置 變賣處理在施工過程中或者工程結束后，一些不需要使用或者廢舊的物資通常進行處置變賣；物資部門應填寫處置變賣單據，及時傳遞至財務部門。如果因為單據傳遞不及時等原因，造成企業未在繳稅義務發生時間內計算繳納稅款，將承擔罰款和滯納金的處罰。 物資調撥剩余物資進行法人間調撥時。物資部門應填寫物資調撥單據，申請開具銷售發票，調撥信息及時傳遞至財務部門。十一、采購租賃業務發票管理采購部門是最初取得發票的部門，采購部門人員在取得發票時，應進行初驗。檢查發票開具的日期，票面是否清晰規范，票面信息是否與合同一致。因為增值稅專用發票的抵扣期為180天，自開具之日起計算。物資、設備等采購部門取得發票后應盡快傳遞至財務部門。由于增值稅專用發票可以抵扣稅款，應視同現金管理。在傳遞過程中，物資、設備、財務部門應設置必要的傳遞手續，指定專門的人員進行負責。在傳遞過程中出現發票丟失、破損等情況，應確定直接負責人員。采購部門應將當月取得的發票及時傳遞到財務部門。十二、采購租賃業務票據管理“營改增”后，可抵扣項目物資設備采購租賃單位的驗收、領用和結存的物資單據及租賃機械使用記錄單據，應按照核算增值稅的需要，將相應的金額進行價稅分離。各采購租賃單位應按財務部門的要求填報物資驗收、領用單以及租賃機械結算單。各物資、設備使用單位（工程部、分公司及相關部門）應按月匯總物資的進、銷、存明細表及租賃機械使用明細表，并傳遞至資產管理部等相關部門。北京翔鯤稅務建設有限公司“營改增”采購小組2016年6月附、營改增物資設備管理應對方案一、基本概念：“營改增”就是營業稅改增值稅。 財稅201636號文通知：“自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅。” 營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業收入征收的一種稅。 增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據征收的一種稅。 二、“營改增”對物資設備采購租賃的影響：2.1、“營改增”相關政策財稅【2016】36號附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法第三章第十五條增值稅稅率：（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。第十六條：增值稅增收率為3%。 財稅【2016】36號附件2：營業稅改征增值稅試點有關事項的規定一（七）建筑服務。 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。 2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指： （1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目； （2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 2016年5月1日“營改增”實施后，新老項目并存的時期是“營改增”的過渡期。過渡期的基本政策是：新項目新政策，按增值稅處理；老項目老政策，按營業稅處理。2.2、物資、設備管理流程 本公司物資、設備的管理流程包括：物資采購、機械租賃計劃的編審批，供方的調查及評審，采購、租賃合同的洽商及簽訂，物資的交貨驗收及機械的進場檢驗，物資的出入庫管理及機械使用記錄，項目結余物資的盤點、處置等。本公司物資、設備管理流程為： 2.3、“營改增”對物資、設備管理工作的影響 “營改增”涉及物資、設備管理的全過程。對物資采購計劃、機械租賃計劃，供方的調查及評審，合同的洽商及簽訂，物資的交貨驗收、機械的進場檢驗，物資出入庫管理、機械使用記錄，項目結余物資的盤點、處置等都有很大的影響。 “營改增”后物資采購、機械租賃管理應按項目運作。分項目采購，分項目管理、分項目核算。 項目物資采購、機械租賃管理應先明確項目納稅方式（一般11%or簡易3%）。 供方調查應包括產品信息、企業信息及稅務信息（納稅人身份及稅率）等。 項目物資采購、機械租賃洽商應明確相應的發票要求（普、專票及稅率等）；并在合同中注明。 物資交貨驗收單、物資出入庫單，租賃機械使用記錄等應滿足價、稅分離格式要求。 項目結余物資盤點、處置影響項目進項稅額的抵扣。 三、“營改增”物資、設備管理應對方案3.1、物資設備管理職責 資產管理部為公司物資設備管理的職能部門。負責公司物資設備管理制度的制定，合格供方評審的復核，合格供方一覽表的發布，公司物資、設備管理的監督檢查，公司物資、設備統計報表的收集、整理、匯總等；負責對采購單位物資管理人員物資管理制度及相應采購租賃管理制度的培訓。 工程管理部為公司合同管理的職能部門。負責公司合同制度的制定，負責“材料采購合同、建筑施工機械合同模板”的編制，負責指導公司各采購單位進行物資采購、機械租賃合同的洽商及簽訂，負責對采購單位專職合同管理人員合同管理制度的培訓。 計劃財務部為公司財務管理的職能部門。負責公司財務制度的制定，負責對采購單位專職合同管理人員財稅及發票管理制度的培訓。 項目部、分公司及相關部門為物資采購機械租賃的實施單位。負責組織“項目物資采購、機械租賃計劃”的編審批，供方信息的收集及評審，采購、租賃合同的洽商與簽訂，采購物資的進場驗收及租賃機械的進場檢驗，采購物資的出入庫管理、租賃機械的使用記錄，項目結余物資的盤點及處置等。 物資采購機械租賃單位應設專人負責物資采購、機械租賃工作。學習公司針對“營改增”工作修編的“財務管理制度”、“合同管理制度”及“物資管理制度”；掌握基本的“營改增”財稅知識、合同管理知識、物資管理知識，保證物資采購及機械租賃工作的規范化、標準化。 人力資源部負責組織對公司各采購單位物資管理人員、合同管理人員的“營改增”財務管理制度、合同管理制度、物資管理制度的培訓。 3.2、培訓學習通過參加公司人力資源部組織的歷次“營改增”專項培訓學習，初步了解和掌握“營改增”對“物資采購及機械租賃”工作的要求。對建筑行業而言，關鍵是保證四個流向的一致性，即：合同簽訂雙方、發票開具取得雙方、款項取得支付雙方和物資供應使用雙方保持一致。3.3、梳理涉稅風險通過和工程管理部、計劃財務部、項目部及分公司等與物資采購、機械租賃相關的部門及單位的合作，對目前企業的物資采購、機械租賃流程進行了梳理，按照不同的采購模式，梳理涉稅風險。目前最大的涉稅風險是虛開發票；其次是不能合理抵扣。3.4、明確采購、租賃管理工作實施要點通過“營改增”專項學習及對物資采購、機械租賃流程涉稅風險的梳理，可以明確在“營改增”過渡期物資設備管理應采取的針對性措施為： 物資采購、機械租賃應按項目進行管理（增值稅按項目抵扣）；分項目采購、分項目管理、分項目核算。 不同管理模式（新/老、自建/合作、一般納稅/簡易征收）的項目應有針對性的物資設備管理辦法。 項目物資設備管理應進行相應的管理工作策劃（以保證合理合法的抵稅），并應提出“項目物資供應計劃及施工機械使用計劃”。 應明確“營改增”過渡期項目物資采購及施工機械租賃管理工作流程、管理工作內容及管理職能分工；保證采購及租賃工作的規范化、標準化，避免出現涉稅風險。 采購單位（各項目部、分公司或相關部門）在供方調查及評審過程中應針對項目要求，明確供方的稅務身份及相應稅率。 采購單位（各項目部、分公司或相關部門）在合同洽商、簽訂過程中應參照工程管理部修訂的合同模板（“材料采購合同”及“建筑施工機械租賃合同”）相關內容進行比價談判、發票談判及結算談判；并在合同中明確相關內容。 “采購物資驗收單”及“租賃機械使用記錄”應列明金額、稅額及具體的適用稅率。 物資的出入庫管理及非正常損失等必須保證相關手續（票據）的齊備。 采購、租賃工作各環節、各部門的銜接應重點關注及落實。附表1：翔鯤水務建設有限公司供方信息調查表編號:X項600X 產品或服務內容XXX、XXX、XXX供方性質物資設備租賃計量檢測試驗供方單位名稱北京XXXX有限公司供方單位性質有限責任公司（法人獨資）供方企業資質營業執照組織代碼證稅務登記