期貨會員資格投資期貨會員資格投資 取得基本席位取得基本席位 交納會員資格費時取得交納會員資格費時取得 借 長期股權投資 期貨會員資格投資 貸 銀行存款 申請退會 轉讓或被取消會員資格申請退會 轉讓或被取消會員資格 年末年末 借 銀行存款 實收金額 貸 長期股權投資 期貨會員資格投資 期貨損益 取得基本席位之外的席位取得基本席位之外的席位 交納席位占用費時交納席位占用費時 借 應收席位費 貸 銀行存款 退還席位時 不可轉讓 退還席位時 不可轉讓 借 銀行存款 貸 應收席位費 支付年會費支付年會費 企業交納年會費時企業交納年會費時 借 管理費用 期貨年會費 貸 銀行存款 商品期貨交易商品期貨交易 交納初始或追加保證金時交納初始或追加保證金時 借 期貨保證金 貸 銀行存款 注 劃回保證金時作相反分錄 提交質押品提交質押品 提交質押品劃入保證金時提交質押品劃入保證金時 借 期貨保證金 實際作價金額 貸 其他應付款 質押保證金 收到退還的質押品收到退還的質押品 借 其他應付款 質押保證金 貸 期貨保證金 處置質押品 企業不能及時交納保證金時 處置質押品 企業不能及時交納保證金時 i i 質押品為國債質押品為國債 借 其他應付款 質押保證金 期貨保證金 差額部分 貸 長期債權投資 短期投資 國債賬面值 投資收益 處置收入 國債賬面值 iiii 質押品為倉單 視同銷售 質押品為倉單 視同銷售 借 其他應付款 質押保證金 期貨保證金 差額部分 貸 其他業務收入 處置收入 應交稅金 增 銷 處置收入 17 同時結轉倉單成本同時結轉倉單成本 借 其他業務支出 貸 物資采購 開新倉 對沖平倉 實物交割開新倉 對沖平倉 實物交割 開新倉 因在交易前已交納了一定數額的保證金 作為交易的準備金 故可開新倉 因在交易前已交納了一定數額的保證金 作為交易的準備金 故可 不作會計處理不作會計處理 對沖平倉對沖平倉 i i 實現平倉盈利時實現平倉盈利時 借 期貨保證金 結算日價 原價 貸 期貨損益 iiii 實現平倉虧損作相反分錄實現平倉虧損作相反分錄 注 如平倉盈利是由會員或客戶違規而強制平倉的 不劃歸會員或客戶 平倉 虧損則由客戶或會員承擔 如因國家政策變化及連續漲 跌停板而強制平倉的 其平倉盈利劃歸會員或客戶所有 實物交割實物交割 I I 對倉平沖 處理同上對倉平沖 處理同上 IIII 實物交割實物交割 i i 企業被確認為買方企業被確認為買方 借 物資采購 實際交割款 應交稅金 增 進 貸 期貨保證金 注 實際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉價款 iiii 企業被確認為賣方企業被確認為賣方 借 期貨保證金 貸 主營業務收入 應交稅金 增 銷 同時結轉成本同時結轉成本 借 主營業務成本 貸 庫存商品 注 在實物交割中企業收到違約罰款收入注 在實物交割中企業收到違約罰款收入 借 期貨保證金 貸 營業外收入 如是因企業責任而支付的罰款支出如是因企業責任而支付的罰款支出 借 營業外支出 貸 期貨保證金 支付交易手續費支付交易手續費 借 期貨損益 貸 期貨保證金 注 手續費包括開倉 平倉和交割手續費 4 4 商品期貨套期保值業務 商品期貨套期保值業務 企業開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時企業開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時 借 期貨保證金 套保合約 貸 期貨保證金 非套保合約 銀行存款 現貨交易尚未完成 套期保值合約已經平倉的會計處理現貨交易尚未完成 套期保值合約已經平倉的會計處理 平倉盈利平倉盈利 借 期貨保證金 套保合約 貸 遞延套保損益 注 若是虧損 則作相反的會計分錄 同時 結轉其占用的保證金同時 結轉其占用的保證金 借 期貨保證金 非套保合約 貸 期貨保證金 套保合約 企業套期保值合約在交易或交割時的手續費企業套期保值合約在交易或交割時的手續費 借 遞延套保損益 貸 期貨保證金 套保合約 套期保值合約了結 將套期保值合約實現的盈虧與被套期保值業務的成本相套期保值合約了結 將套期保值合約實現的盈虧與被套期保值業務的成本相 配比 沖減或增加被套期保值業務的成本 以盈利為例 配比 沖減或增加被套期保值業務的成本 以盈利為例 借 遞延套保損益 貸 物資采購 庫存商品 若套期保值合約實現虧損 則作相反的分錄 如果現貨交易已經完成 套期保值合約必須立即平倉 并按上述方法進行核如果現貨交易已經完成 套期保值合約必須立即平倉 并按上述方法進行核 算 算 商品期貨交易分為套期保值業務和非套期保值業務 套期保值是指回避現貨價 格風險為目的的期貨交易行為 例 假設某企業為糧食加工企業 預計 2000 年 4 月份需要綠豆原料 300 噸 目前是 2000 年 2 月份 綠豆現貨價格為每噸 2500 元左右 預計 4 月份綠豆價 格將往上升 但企業目前因現金短缺 無法購入綠豆 因而采用套期保值交易 來回避現貨價格風險 1 2000 年 2 月 1 日 開新倉買入 300 噸綠豆期貨合約 每噸 2500 元 按 5 支 付保證金 建立套期保值頭寸 借 期貨保證金 套保合約 37500 300 2500 5 貸 期貨保證金 非套保合約 37500 2 2000 年 3 月 3 日 賣出平倉 實現盈利 45000 借 期貨保證金 套保合約 45000 2650 2500 300 貸 遞延套保損益 45000 同時轉回套保上的保證金 借 期貨保證金 非套保合約 82500 貸 期貨保證金 套保合約 82500 3 2000 年 4 月 1 日購入現貨綠豆 300 噸 每噸 2600 元 借 庫存商品 綠豆 300 2600 應交稅金 增 進 13 貸 銀行存款 同時轉出遞延套保損益 借 遞延套保損益 45000 貸 庫存商品 45000 因此 將遞延套保損益與成本配比后 300 噸綠豆的成本為元 45000 每噸 成本為 2450 元 從而實現了回避現貨價格風險的目的 由此可見 本例套期 保值的原理是 在 2 月份企業現金短缺 無法購入低價現貨 而預計 4 月份現 貨價格將上漲 用少量資金購入低價期貨合約 如果 4 月份綠豆現貨價格上漲 則期貨價格也將上漲 賣出期貨合約后 正好可以用期貨上實現的盈利彌補現 貨價格上漲造成的損失 是風的細語 是雨的柔順 斑駁了一道道古老的憂傷 刻在了燈火 闌珊處 是橋的滄桑 是石的痕跡 流年了一首首陳舊的詩韻 銘在了秋月 三更天 海棠紅袖添香 墨跡染血蒼涼 安靜中 晨曦相伴花香 展一箋前 世的千秋歌遙 清雨深巷幽笛 揮灑寒月銀裝 情濃處 夕陽西落桃源 留一篇今 生的婉艷霓裳 挽輕風拂墨 潑灑一秋雨紅 撥開海棠的花事 聆聽花瓣細語呢喃 深情里 香醉十里桃花 溪留百畝婉藍 搖曳的風鈴 恍惚的倩影 沉月入水禪心未改 凝霜了一夜煙波的 傷夢 靈潤如玉的杏花黃似菊染的絲雨 陣陣飄瑩 落琴弦瑟 拂墨輕風 筆尖瑩繞了一圈年輪 輕輕的描出了圓圓的印跡 淡色 中 雅致的輕雨 穿巷飄過 留下了一串串流香的詩花 模糊的撇捺 不清的橫豎 送走著殘血的時光 摘一支輕雨 鋪一箋墨跡 在燈火闌珊處窺探一葉欞窗 熟悉的倩 影淡淡一笑 傾城了歲月的柔情 暖雨中蜜意了情侶的夢香 一杯輕風 半壺墨跡 捧著安靜的角落 獨飲墨香 留韻素白 輕 風拂過 開滿了一園禪意 一片櫻花 輕風緩緩 墨香襲襲 長長的倩影里 柔軟了風韻的味律 灑脫的 靜悟中遙遠變成了傳說 把愛定格在一瞬間 這第一段似乎是著重描摹春的美麗 可起首有 多事的東風 一句 暗示著有人惱春 于是有個人物忽悠地閃了一下