現金流量表練習題及參考答案現金流量表練習題及參考答案 一 單選題 一 單選題 1 編制現金流量表時 企業的罰款收入應在 項目反映 A 銷售商品 提供勞務收到的現金 B 收到的其他與經營活動有關的現金 C 支付的其他與經營活動有關的現金 D 購買商品 接受勞務支付的現金 答案 B 解析 企業的罰款收入應在 收到的其他與經營活動有關的現金 項目反映 2 下列各項中 屬于經營活動產生的現金流量的是 A 銷售商品收到的現金 B 發行債券收到的現金 C 發生籌資費用所支付的現金 D 分得股利所收到的現金 答案 A 解析 發行債券收到的現金 發生籌資費用所支付的現金 分得股利所收到的現金是籌 資活動產生的現金流量 3 在 支付給職工以及為職工支付的現金 項目中反映 A 支付給企業銷售人員的工資 B 支付的在建工程人員的工資 C 企業支付的統籌退休金 D 企業支付給未參加統籌的退休人員的費用 答案 A 解析 企業支付的統籌退休金以及未參加統籌的退休人員的費用應在 支付的其他與經 營活動有關的現金 中反映 支付的在建工程人員的工資應在 購建固定資產 無形資產 和其他長期資產所支付的現金 中反映 4 應收票據貼現屬于 A 經營活動產生的現金流量 B 投資活動產生的現金流量 C 籌資活動產生的現金流量 D 不涉及現金收支的籌資活動 答案 A 解析 應收票據貼現屬于經營活動產生的現金流量 5 在下列事項中 不影響企業的現金流量 2 A 取得短期借款 B 支付現金股利 C 償還長期借款 D 以固定資產對外投資 答案 D 解析 以固定資產對外投資 不涉及現金及等價物 所以不影響企業的現金流量 6 企業償還的長期借款利息 在編制現金流量表時 應作為 項目填列 A 償還債務所支付的現金 B 分配股利 利潤或償付利息所支付的現金 C 補充資料 D 償還借款所支付的現金 答案 B 解析 企業償還的長期借款利息 在編制現金流量表時 應作為 分配股利 利潤或償 付利息所支付的現金 項目填列 7 編制現金流量表時 本期退回的增值稅應在 項目中反映 A 支付的各項稅費 B 收到的稅費返還 C 支付的其他與經營活動有關的現金 D 收到的其他與經營活動有關的現金 答案 B 解析 本期退回的增值稅應在 收到的稅費返還 項目中反映 8 企業購買股票時 實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利 應在 項 目反映 A 投資所支付的現金 B 收到的其他與投資活動有關的現金 C 支付的其他與投資活動有關的現金 D 收回投資所收到的現金 答案 C 解析 企業購買股票時 實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利 應在 支付的其他與投資活動有關的現金 項目反映 9 企業收回購買股票實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利時 應在 項目反映 A 投資所支付的現金 B 收到的其他與投資活動有關的現金 3 C 支付的其他與投資活動有關的現金 D 收回投資所收到的現金 答案 B 解析 企業收回該現金股利時 應在 收到的其他與投資活動有關的現金 項目反映 10 企業發行股票籌集資金所發生的審計費用 要編制現金流量表時 應在 項目反映 A 吸收投資所收到的現金 B 支付的其他與籌資活動有關的現金 C 償還債務所支付的現金 D 分配股利 利潤或償付利息所支付的現金 答案 B 解析 支付的審計咨詢費用應在 支付的其他與籌資活動有關的現金 項目中反映 11 融資租入固定資產發生的租賃費應在 中反映 A 經營活動產生的現金流量 B 投資活動產生的現金流量 C 籌資活動產生的現金流量 D 補充資料 答案 C 解析 融資租入固定資產發生的租賃費應在籌資活動產生的現金流量中反映 12 下列各項中 會影響現金流量凈額變動的是 A 用原材料對外投資 B 從銀行提取現金 C 用現金支付購買材料款 D 用固定資產清償債務 答案 C 解析 企業用現金支付購買材料款 會引起企業現金的減少 所以會影響現金流量凈額 變動 13 企業編制現金流量表時 代購代銷業務收到的現金應在 項目反映 A 銷售商品 提供勞務收到的現金 B 收到的其他與經營活動有關的現金 C 支付的其他與經營活動有關的現金 D 購買商品 接受勞務支付的現金 答案 A 解析 代購代銷業務收到的現金應在 銷售商品 提供勞務收到的現金 項目中反映 4 14 下列項目會減少企業現金流量的是 A 購買固定資產 B 長期待攤費用攤銷 C 固定資產折舊 D 固定資產盤虧 答案 A 解析 購買固定資產會減少企業現金流量 15 企業去年銷售的商品在本年退回所支付的現金應在現金流量表中 項目反映 A 銷售商品 提供勞務收到的現金 B 收到的其他與經營活動有關的現金 C 支付的其他與經營活動有關的現金 D 購買商品 接受勞務支付的現金 答案 A 解析 企業去年銷售的商品在本年退回所支付的現金應在現金流量表中 銷售商品 提 供勞務收到的現金 項目反映 16 現金流量表中的現金流量正確的分類方法是 A 經營活動 投資活動和籌資活動 B 現金流入 現金流出和非現金活動 C 直接現金流量和間接現金流量 D 經營活動 投資活動及收款活動 答案 A 解析 現金流量表中的現金流量可分為經營活動 投資活動和籌資活動的現金流量 17 現金流量表是以 為基礎編制的 A 現金 B 營運資金 C 流動資金 D 全部資金 答案 A 解析 現金流量表是以現金為基礎編制的 18 企業計提的折舊 A 在投資活動的現金流量中反映 B 在籌資活動的現金流量中反映 C 在經營活動的現金流量中反映 5 D 因不影響現金流量凈額 所以不在上述三種活動的現金流量中反映 答案 D 解析 企業計提的折舊因不影響現金流量凈額 所以不在上述三種活動的現金流量中反 映 19 在編制現金流量表時 所謂的 直接法 的 間接法 是針對 而言的 A 投資活動的現金流量 B 經營活動的現金流量 C 籌資活動的現金流量 D 上述三種活動的現金流量 答案 B 解析 直接法 的 間接法 是針對經營活動的現金流量而言的 二 多選題 二 多選題 1 屬于籌資活動產生的現金流量 A 借款收到的現金 B 用固定資產清償債務 C 償付利息所支付的現金 D 取得債券利息收入所收到的現金 答案 AC 解析 企業用固定資產清償債務 不會引起現金流量的變動 取得債券利息收入所收到 的現金是投資活動的現金流量 2 收回投資所收到的現金 項目反映 A 企業出售長期股權投資收到的現金 B 企業收回長期債權投資本金收到的現金 C 企業收回長期債權投資利息收到的現金 D 企業收回用于長期投資的固定資產 答案 AB 解析 企業收回長期債權投資利息收到的現金在 取得投資收益所收到的現金 項目 企業收回用于長期投資的固定資產不影響企業現金流量的變動 3 下列各項中 屬于籌資活動產生的現金流量的有 A 購買固定資產所支付的現金 B 工程交付使用前的利息支出 C 融資租賃所支付的現金 D 經營租賃所支付的現金 答案 BC 6 解析 經營租賃所支付的現金是經營活動產生的現金流量 購買固定資產所支付的現金 屬于投資活動產生的現金流量 4 不會影響現金流量凈額的變動 A 將現金存入銀行 B 用現金對外投資 C 用存貨清償債務 D 用原材料對外投資 答案 ACD 解析 用現金對外投資會引起現金流量凈額的減少 5 下列各項中 影響經營活動現金流量的項目有 A 發行長期債券收到的現金 B 償還應付購貨款 C 支付生產工人工資 D 支付所得稅 答案 BCD 解析 發行長期債券收到的現金在籌資活動現金流量中反映 6 下列各項中 影響投資活動現金流量的項目有 A 以存款購買設備 B 購買三個月到期的短期債券 C 購買股票 D 取得債券利息和現金股利 答案 ACD 解析 購買三個月到期的短期債券不影響企業現金流量 因為三個月到期的債券可視為 現金等價物 7 下列各項中 影響籌資活動現金流量的項目有 A 支付借款利息 B 融資租入固定資產支付的租賃費 C 支付各項稅費 D 發行債券收到的現金 答案 ABD 解析 支付各項稅費是經營活動的現金流量 8 下列各項中 屬于經營活動產生的現金流量的是 A 支付的所得稅款 7 B 購買機器設備所支付的增值稅款 C 購買土地使用權支付的耕地占用稅 D 支付的印花稅 答案 AD 解析 購買機器設備所支付的增值稅款 支付的耕地占用稅屬于投資活動的現金流量 9 企業 處置固定資產 無形資產或其他長期資產所收回的現金 項目反映 A 企業處置固定資產所收回的現金 B 企業處置無形資產所收回的現金 C 企業處置其他長期資產所收回的現金 D 企業由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入 答案 ABCD 解析 企業 處置固定資產 無形資產或其他長期資產所收回的現金 項目反映企業處 置固定資產 無形資產和其他長期資產所收回的現金 企業由于自然災害所造成的固定資 產等長期資產損失而收到的保險賠償收入也應在該項目反映 10 投資所支付的現金 項目反映 A 企業取得長期股權投資所支付的現金 B 企業取得長期股權投資所支付的傭金 C 企業取得長期股權投資所支付的手續費 D 企業取得長期債權投資所支付的現金 答案 ABCD 解析 投資所支付的現金 項目反映企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金 包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資 短期債券投資 長期股權投資 長期 債權投資支付的現金以及支付的傭金 手續費等費用 11 企業 償還債務所支付的現金 項目反映 A 償還借款本金 B 償還債券本金 C 償還借款利息 D 償還債券利息 答案 AB 解析 企業償還的借款利息 債券利息在 分配股利 利潤和償付利息所支付的現金 項目反映 12 不涉及現金收支的投資活動和籌資活動 需列示 A 債務轉為資本 B 一年內到期的可轉換公司債券 8 C 融資租入固定資產 D 從銀行提取現金 答案 ABC 解析 不涉及現金收支的投資活動和籌資活動 需列示 債務轉為資本 項目 一年 內到期的可轉換公司債券 項目和 融資租入固定資產 等項目 13 下列各項中 屬于投資活動產生現金流量的是 A 支付的所得稅款 B 取得債券利息收入所收到的現金 C 支付給職工以及為職工支付的現金 D 購建固定資產所支付的現金 答案 BD 解析 支付的所得稅款 支付給職工以及為職工支付的現金是經營活動產生現金流量 14 企業 支付的其他與籌資活動有關的現金 項目反映 A 現金捐贈支出 B 融資租入固定資產支付的租賃費 C 計提的資產減值準備 D 固定資產計提折舊 答案 AB 解析 計提的資產減值準備 固定資產計提折舊不涉及企業的現金流量 15 企業的現金流量分為 A 經營活動的現金流量 B 投資活動的現金流量 C 籌資活動的現金流量 D 借款活動的現金流量 答案 ABC 解析 企業的現金流量分為 經營活動的現金流量 投資活動的現金流量和籌資活動的 現金流量 16 支付的其他與經營活動有關的現金包括 A 支付的某些管理費用 B 支付給生產工人的補貼 C 支付的某些營業費用 D 支付的主營業務稅金及附加 答案 AC 解析 支付給生產工人的補貼在 支付給職工以及為職工支付的現金 項目中反映 支 9 付的主營業務稅金及附加在 支付的各項稅費 項目反映 17 現金流量表中的現金包括 A 庫存現金 B 銀行存款 C 其他貨幣資金 D 現金等價物 答案 ABCD 解析 現金流量表中的現金包括庫存現金 銀行存款 其他貨幣資金和現金等價物 18 銷售商品 提供勞務收到的現金 反映 A 本期銷售商品 提供勞務收到的現金 B 前期銷售商品本期收到的現金 C 前期提供勞務本期收到的現金 D 本期預收的賬款 答案 ABCD 解析 銷售商品 提供勞務收到的現金 本期銷售商品 提供勞務收到的現金 前期 銷售商品本期收到的現金 前期提供勞務本期收到的現金 本期預收的賬款均在 銷售商 品 提供勞務收到的現金 中反映 19 收到的稅費返還 項目反映企業收到的通還的各種稅金 包括 A 增值稅 B 消費稅 C 營業稅 D 所得稅 答案 ABCD 解析 企業收到退還的增值稅 消費稅 營業稅 所得稅和教育附加返還均在 收到的 稅費返還 項目中反映 20 收到的其他與經營活動有關的現金 項目反映 A 罰款收入 B 流動資產損失中由個人賠償的現金收入 C 企業代購代銷業務收到的現金 D 企業銷售材料收到的現金 答案 AB 解析 企業代購代銷業務收到的現金 企業銷售材料收到的現金均在 銷售商品 提供 勞務收到的現金 中反映 21 購買商品 接受勞務支付的現金 項目反映 10 A 本期購入商品支付的價款 B 本期購入商品支付的進項稅額 C 本期支付前期購入商品的未付款項 D 本期預付款項 答案 ABCD 解析 購買商品 接受勞務支付的現金 項目反映 本期購入商品 提供勞務支付的 價款 包括增值稅進項稅額 本期支付前期購入商品 接受勞務的未付款項和本期預付款 項 三 判斷題三 判斷題 1 企業銷售商品 預收的賬款不在 銷售商品 提供勞務收到的現金 項目反映 答案 錯誤 解析 銷售商品 提供勞務收到的現金 項目反映的內容包括預收的賬款 2 我國 企業會計準則 現金流量表 在要求企業按間接法編制現金流量表的同時 還要 求企業在現金流量表附注的補充資料中按直接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量 答案 錯誤 解析 應用直接法編制現金流量表 在補充資料中按間接法將凈利潤調節為經營活動的 現金流量 3 作為現金流量表編制基礎的現金是指現金及現金等價物 答案 正確 解析 現金流量表是以現金為基礎編制的 這里的現金是個廣義的概念 包括現金及現 金等價物 4 企業一定期間的現金流量可分為經營活動的現金流量 投資活動的現金流量和籌資活動 的現金流量 答案 正確 解析 企業產生的現金流量可分為經營活動的現金流量 投資活動的現金流量和籌資活 動的現金流量 5 現金流量表是反映企業一定時期現金及其等價物流入和流出的報表 答案 正確 解析 現金流量表反映了企業一定時期現金及其等價物流入和流出 6 企業本期應交的增值稅在利潤表中的 主營業務稅金及附加 反映 答案 錯誤 解析 應交的增值稅在 應交稅金 項目反映 11 7 企業前期銷售本期退回的商品支付的現金應在 支付的其他與經營活動有關的現金 項 目反映 答案 錯誤 解析 企業前期銷售本期退回的商品支付的現金應在 銷售商品 提供勞務收到的現金 反映 8 企業分得的股票股利可在 取得投資收益所收到的現金 項目反映 答案 錯誤 解析 企業分得的股票股利不涉及企業的現金流量 所以不在現金流量表中反映 9 融資租入固定資產支付的租賃費 在經營活動產生的現金流量反映 答案 錯誤 解析 融資租入固定資產支付的租賃費 在籌資活動產生的現金流量反映 10 債務轉為資本 項目應在現金流量表的補充資料中填列 答案 正確 解析 債務轉為資本 不影響企業的現金流量 但影響資產和負債而且比較重要 所 以應在現金流量表中 不涉及現金收支的投資和籌資活動 中填列 11 企業捐贈現金支出應在 支付的其他與籌資活動有關的現金 項目中反映 答案 正確 解析 企業捐贈現金支出應在 支付的其他與籌資活動有關的現金 項目中反映 12 企業預交的營業稅應在 支付的其他與經營活動有關的現金 項目反映 答案 錯誤 解析 企業預交的營業稅應在 支付的各項稅費 中反映 13 企業收回長期債權投資本息所收到的現金應在 收回投資所收到的現金 項目反映 答案 錯誤 解析 企業收回長期債權投資本金所收到的現金應在 收回投資所收到的現金 項目反 映 收回的利息在 取得投資收益所收到的現金 項目反映 14 企業收到退還的所得稅稅金應在 收到的其他與經營活動有關的現金 項目中反映 答案 錯誤 解析 企業收到退還的所得稅稅金應在 收到的稅費返還 項目反映 12 15 企業用現金支付的業務招待費應在 支付的其他與經營活動有關的現金 項目反映 答案 正確 解析 企業用現金支付的業務招待費應在 支付的其他與經營活動有關的現金 項目反 映 16 企業實際支付的罰款支出應在 支付的其他與經營活動有關的現金 項目反映 答案 正確 解析 企業實際支付的罰款支出應在 支付的其他與經營活動有關的現金 項目反映 17 企業購置固定資產 實際支付的計入固定資產成本的耕地占用稅應在 支付的各項稅 費 項目反映 答案 錯誤 解析 企業購置固定資產 實際支付的計入固定資產成本的耕地占用稅應在 購建固定 資產 無形資產和其他長期資產所支付的現金 項目反映 18 企業支付給企業行政管理人員的工資應在 支付給職工以及為職工支付的現金 項目 反映 答案 正確 解析 支付給職工以及為職工支付的現金 項目反映企業實際支付給職工 以及為職 工支付的現金 19 企業購買商品同時支付的增值稅進項稅稅金應在 支付的其他與經營活動有關的現金 項目反映 答案 錯誤 解析 企業購買商品同時支付的增值稅進項稅稅金應在 購買商品 接受勞務支付的現 金 項目反映