全過程跟蹤審計計劃（6300字）XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤XXXXX會計師事務所有限責任公司 XXXXX工程造價咨詢事務所有限責任公司二一四年五月八日目 錄一、目的 . 1二、范圍 . 1三、審計對象 . 1四、審計內容 . 1五、審計重點 . 3六、審計依據 . 5七、審計方法 . 6八、審計步驟 . 6（一）準備階段 . 7（二）實施階段 . 7（三）整理階段 . 8（四）報告階段 . 9 1九、進度安排 . 9十、組織分工 . 9（一）審計組織 . 錯誤！未定義書簽。（二）人員分工 . 錯誤！未定義書簽。十一、工作要求 . 9十二、其它事項 . 10 附件一： . 錯誤！未定義書簽。 2XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤為了確保高質量、高效率的完成XXXX有限責任公司建設項目（以下簡稱建設遷建項目）全過程跟蹤審計工作，我公司組織具有豐富實踐經驗的造價審計人員、財務審計人員聯合制定了本次全過程跟蹤審計計劃，用以指導本次建設遷建項目審計人員開展審計工作，圓滿完成全過程跟蹤審計任務。一、審計目的對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行審計，維護發包人和承包人的合法權益，創造我公司的經濟效益，同時將該項目打造成我公司精品工程、樣板工程和模范工程。二、審計范圍XXXX有限責任公司建設項目。三、審計對象1XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃該遷建項目所涉及到的所有標段及內容，具體包括各標段的建安工程、工藝設備、非工藝設備、信息化升級改造、工器具、材料價款、利用原有設備拆遷安裝、工程建設其它費用、零星工程及其他投資項目等。四、審計內容全過程跟蹤審計包括開工前審計、建設期間審計、竣工結算審計和財務決算審計。1.開工前審計開工前審計主要應審查投資項目立項合法性和投資項目可行性，具體包括：（1）年度建設計劃和項目進度計劃；（2）擴大初步設計的依據和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況；（3）規劃許可審批手續等情況；（4）建設資金來源和落實情況；（5）施工圖紙設計面積和裝修標準及有關部門審批情況；（6）招投標程序、招標文件內容及標底編制程序等情況；（7）招標工程標底和工程量計價清單；（8）施工合同訂立情況；（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況；（10）與建設項目立項有關的其它情況。2.建設期間審計建設期間審計是投資項目開工后至項目竣工財務決算編報 1XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃之前，對投資項目實施和管理情況進行的審計，分為投資項目常規審計和單項工程結算審計。主要審查投資項目概算調整、概預算執行、建設資金來源與使用、投資項目財務收支、會計報表、項目進度與工程價款結算等。具體包括：（1）調整概算情況；（2）內部控制制度的建立和執行情況；（3）建設工期和施工進度及資金、材料到位與使用情況；（4）投資項目施工工程款預（結）算情況；（5）隱蔽工程驗收記錄、施工進度情況；（6）主要設備材料訂購、保管、使用等情況；（7）設計、技術、材料等變更洽商情況；（8）建設成本及財務收支核算情況；（9）與工程建設期間管理有關的其它情況。3.竣工結算審計竣工結算審計主要審查工程量計算是否準確，預算單價套用、各項取費、施工索賠是否正確。具體包括：（1）工程結算編制的依據；（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、XXX使用費、定額套用等情況；（3）各項綜合取費基數、取費率等情況；（4）招標工程標底和工程量計價清單的執行情況；（5）對施工單位的工程撥款和材料、設備價格控制等情況；（6）與工程竣工結算有關的其它情況。4.財務決算審計2XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃財務決算審計主要審查交付使用資產的真實性、轉出投資的合規性、投資概算的執行情況以及投資效益的評價。具體包括：（1）批準的設計方案和工程實際竣工情況；（2）竣工驗收和遺留問題的處臵情況；（3）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產結轉情況；（4）竣工決算報表的真實、合規和完整情況；（5）結余資金的使用情況、庫存物資實存量的真實性、債權債務的真實性及清理情況。五、審計重點 項目組依據施工方及建設方報送的相關資料，結合工程變更、其他調整等情況，從財務、工程兩方面重點檢查建安工程、設備、材料投資及費用的真實性、完整性、合法性。在審計實施過程中，要對以下各點予以特別關注，并就實際執行情況記錄在審計工作底稿中。（一）財務方面1、審查會計信息的質量。重點審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。2、審查資產、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產是否為其實際擁有，核算、計價、手續是否及時、準確，賬實是否相符，有無不良資產、賬外或虛列資產，資產減值準備的計提是否正確合規，會計報表反映是否恰當，資產結構是否合理；債權債務是否真實，形成過程是否合規，有無呆、壞 3XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃賬和問題資金，負債的結構是否合理，會計報表反映是否充分。3、審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環私設“小金庫”的問題，有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題，是否存在隨意發放獎金、違規購買商業保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業外收支是否真實、合規，是否按照規定足額提取、及時交納稅費，是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經法紀的行為。4、審查投資人投資的程序和手續是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規，會計處理是否符合會計準則的要求。5、審查公司對外擔保是否符合規定，有無對外擔保造成重大損失的問題。（二）工程方面1、審核建設項目前期手續。主要是審核建設項目立項、可行性研究、設計概算報批等是否嚴格按照建設程序切實進行，調整概算是否及時報批，手續是否齊全。2、征地情況的審查。主要審查建設項目用地的征用手續是否齊全，征地補償款是否嚴格按照批復概算包干專款專用、足額到位。4XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃3、建設項目招投標情況的檢查。主要審查建設項目是否具備招標的條件，招投標程序、方式是否符合招投標法的規定，評標委員會人數及專業構成是否符合規定，評標標準和方法是否公開、公平、公正，中標單位的選擇是否按照招標文件規定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。4、工程投資的檢查。主要檢查合同內項目的計量單價是否嚴格按照合同約定執行，合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步，工程預付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求，質保金的預留是否符合有關規定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現象，變更、索賠事項的手續是否齊全，變更、索賠費用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。5、工程量計量的檢查。主要檢查合同內外項目的工程計量是否與施工實際相符，有無漏計、重復計量、多計少計等現象發生。六、審計依據1、國家、地方及有關部門有關基本建設方面的法律法規、規章制度、規定、辦法等;2、XXXXX公司及其上級主管部門制定的各項規章制度、形成的會議決議與紀要、及項目合同、協議等;5XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃3、有關建設規范、規程和經濟技術標準、經濟效益及社會效益評價指標，公允的市場價格等;4、VVVVVV提供的項目批文、招投標、經濟合同、工程計量、竣工圖表、工程結算等方面資料。七、審計方法1、依據施工發承包合同約定的結算方法進行，根據施工發承包合同類型，采用相應的審查方法；2、結算審查中涉及工程單價調整時，應遵循以下原則：(1) 合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結算；(2) 合同中有類似變更工程、新增工程單價的，可以參照類似單價結算；(3) 合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，可商洽承包人或發包人提出適當的價格，經對方確認后作為結算依據。3、對所有審查范圍的內容必須采用全面審查的方法，嚴禁采用抽樣審查、重點審查、分析對比審查和經驗審查的方法。八、審計步驟本次審計主要分準備、實施、整理和報告四個工作階段進行，并實行編制人、校對人和審核人分別署名蓋章確認的內部審核制度。6XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃（一）準備階段1、審查遞交手續的完備性（特別是是否按建設方承諾，對所報送資料加蓋有公章）、資料內容的完整性，對不符合要求的應退回限時補正；2、審查計價依據及資料與工程結算的相關性、有效性；3、熟悉招投標文件、工程發承包合同、主要材料設備采購合同及相關文件；4、熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設計、工程概況，以及設計變更、工程洽商和工程索賠情況等。（二）實施階段1、審計設計招投標程序是否合法，設計圖紙的完整性；2、審核概預算內容的真實性，概預算的計量、計價的真實性、合理性，是否超過批準的估算計劃。3、審核暫定價格或提供材料的價格的準確性，計價要求、評標方法及標準的合理、合法性；4、審核工程量清單是否滿足設計圖紙和招標文件的要求，單項工程量清單是否正確完整；5、審核投標文件是否滿足招標文件和設計圖紙的要求；投標報價是否真正符合市場競爭的要求，是否有圍標、串標、抬標等現象，是否采用了不良的投標技巧；6、審查報價數據計算的正確性，分析報價構成的合理性，工程量報價清單子目內容是否與招標文件一致；審查措施項目清單是否跟施工組織設計的施工方案相配套；7XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃7、審核合同的主體是否合法，合同的形式是否符合本工程的特點和要求；是否有滿足本工程質量、工期、投資的相應措施，工程變更、工程款（進度款）的支付、主要材料（設備）定價、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規定；8、審核所有隱蔽工程驗收記錄是否及時、真實，是否符合設計和規范要求，施工方案是否經建設單位和監理工程師批準。9、審核發生設計變更的原因和費用調整；10、審核經濟簽證費用和相應的合同條款；11、審核材料（設備）的單價是否符合市場價格，材料的品種、規格、質量是否符合合同和圖紙的要求；12、審核發生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費用；13、審核進度款支付是否符合合同要求，工程形象進度是否與實際相符，計量計價是否正確。14、審核竣工結算資料是否符合合同要求，送審資料是否完整；15、工程結算書的計價、計量、計費是否正確；16、投資項目資金來源和資金使用及概算執行情況；17、交付使用財產情況；18、建設收入、結余資金、尾工工程情況；19、進行投資效益評價。（三）整理階段1、審查初稿編制完成后，召開由施工單位、建設單位及我 8XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃公司共同參加的會議，聽取意見，并進行合理的調整；2、由我公司二級復核人對竣工結算審查的初步成果文件進行檢查、校對；3、由我公司三級復核人員進行確認、批準；4、發承包雙方代表人和我公司分別在“竣工結算審定簽署表”上簽認并加蓋公章；5、對竣工結算審查結論有分歧的，在出具竣工結算審查報告前，至少組織兩次協調會；凡不能共同簽認的，我公司可適時結束審查工作，并直接出具審查結果。（四）報告階段在合同約定的期限內，向建設單位提交經審查編制人、校對人、審核人和我公司蓋章確認的正式報告。九、進度安排總體上講，結算審計應在20xx年8月31日前完成；決算審計應在20xx年9月15日前完成。具體審計進度進場后另行制定。十、工作要求1、審計人員必須恪盡職守，遵守相關職業道德；2、審計人員必須遵守保密規定；3、審計人員必須遵守國家及公司相關規定，服從項目管理；4、初審人員必須在工作任務單所確定的時間內保質保量完成初審工作，特殊情況及時書面匯報；9XXXX有限責任公司建設項目全過程跟蹤審計計劃5、一、二、三級復核人員必須在規定時間內保質保量完成復核工作，特殊情況及時書面匯報。十二、其它事項1、各組審計人員工作（含項目提成）必須服從現場負責人的安排，若有異議可向事務所監控室申訴；2、可根據實際情況調整審計人員；3、其他未盡事宜研究確定后執行。在具體實行過程中，我們將在充分了解項目具體情況的基礎上，獲取被審計項目的審核資料，編制涉審項目匯總表，核對項目名稱、結算金額、合同金額及各個項目銜接關系，確保各個項目不漏計、重計。同時，按項目專業進行分配，確定相關審計人員，編制審計計劃，并根據工程項目實際的進展情況作補充和完善。附件一：建設XXX公司審計人員分工表XXXXXX會計師事務所有限責任公司XXXXXX工程造價咨詢事務所有限責任公司二一四年五月八日10 第二篇：淺談如何做好全過程跟蹤審計 2800字 淺談如何做好關鍵詞：項目管理、工程造價、全過程。摘要：建設項目跟蹤審計是運用現代審計方法，把握立項、設計、施工、竣工結算等各個階段的特點，抓住重點、以點帶面實施全過程的跟蹤審計。發揮審計“免疫系統”功能，對經濟技術活動的真實性、合法性和有效性進行監督，并提供客觀公正、高質高效的審計服務，有效控制工程造價，促進項目管理和提高投資效益。一、存在的主要問題工程審計項目案例反映，當前存在的主要問題是：超概算批復，變更洽商未履行流程；招投標工作不規范，沒有施工圖就進行施工單位招標，虛假編制工程量清單，控制價不設下限導致惡意低價中標；合同審核把關不嚴，非法轉包；主材和設備進場把關不嚴，造成工程材料浪費，質量和安全存在隱患；不按工程項目規律辦事，施工現場管理混亂，綜合管理與協調能力低下導致造價失控等。以上建設項目存在的問題，值得我們借鑒和引起高度重視。二、全過程跟蹤審計的原則工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參與者相互配合協調，使各項工作形成合力，確保項目建設順利進行。所以，工程項目所有參建單位都是審計對象。開展跟蹤審計必須合理定位，以實現“質量、造價、進度、安全”四大目標。開展全過程跟蹤審計應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目 1標包括進度、功能(質量)和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，并加強對各建設目標分析與評價，做好各建設目標的平衡與優化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展，監督建設資金的運用、投資的控制等，并應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度地提高投資效益。三、全過程跟蹤審計的主要內容全過程跟蹤審計，是以流程為基礎、以風險為導向、以控制為中心、以效益為目標的全面管理審計。審計主要內容為：招標文件的審核、控制價及造價預算的審核、清標、合同簽訂及執行的審核、法律法規遵循性審計、所有參建方資質的審核、對監理單位的再監督、工程項目質量審計、主材和設備價格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進度款的審核、項目竣工結算與資金管理及防患資金風險評審等。(一)建設項目開工前階段跟蹤審計建設項目前期跟蹤審計主要是對實施程序的合規性進行審計：建設項目法人制是否建立；項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全并經有關部門審查批準；項目是否列入年度建設計劃，資金來源是否到位，建設資金是否專款專戶，能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要；預算或標底編制是否符合定額規定，工程計價依據和原則是否合規、合法、準確；建設項目的勘察、設計、監理、施工、大宗設備材料等是否按規定程 2序進行招投標，其結果是否合法、公正；中標單位資質是否符合要求，是否簽訂合同，合同條款是否合規、公允，是否與招標文件和投標承諾書一致；職能管理單位內控制度是否建立健全，是否建立拔款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度以及會簽的各級權限設置等，在項目實施時是否得到嚴格有效執行。(二)建設項目施工階段跟蹤審計建設項目施工期間跟蹤審計主要是對概(預)算執行及調整的真實性、合法(規)性進行審計：有無超概算批復投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設計邊施工，或因投標原因而提出不合理設計變更，此種現象在景觀綠化工程和裝修安裝工程中較容易發生，因實行工程量清單報價后，投標單位會存在不平衡報價，中標后往往以各種理由使投標報價中低報價的內容通過設計變更變換；職能管理單位是否建立健全各項內控制度并嚴格執行，如工程簽證與驗收制度、設備材料采購與價格控制制度、費用支出報銷制度等；對設計變更、現場簽證、無價村料定價等進行審計，審查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實；檢查建設資金是否專款專用，根據招標文件及合同，結合現場施工進度，核實由施工單位上報經監理審核的月進度款支付計量報表，防止出現超進度付款現象；參加例會和涉及投資變更的各項會議，發表獨立性意見，保證項目建設規范運行、建設資金合理使用；加強設備、材料價格控制，對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因、分清責任，督促盡快處理避免造成更大損失；及時督促施工等單位做好工程造價與驗收 3資料，做到項目完工資料能及時完整上報，以便順利通過竣工驗收。(三)建設項目竣工驗收后結算審計工程竣工結算審計主要是對工程量和定額計價等進行造價控制審計：檢查工程量計算是否準確，套用定額是否合理，設計變更、工程簽證和隱蔽驗收記錄等事項是否真實，材料價差是否合理，工程取費是否合規，招標文件中約定的人員、機械、質量、工期等是否履約；竣工圖紙及相關資料是否完整，竣工資料是否真實，竣工結算是否超概算金額等。四、全過程跟蹤審計應注意的問題1、跟蹤審計一定要定位準確。務必保持審計的客觀性、獨立性、公正性，處理好監督與服務的關系，構建和諧審計。在開展跟蹤審計過程中要防止兩種傾向：一是既做裁判員又當運動員，應明確各自的工作職責，職能管理單位是工程項目實施的組織方，承擔第一責任，跟蹤審計應做到各司其職，避免越位引發的審計風險；二是只關注工程造價，不能動態地監督各階段的全過程運作，也就不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。2、確保跟蹤審計工作高效地開展。首先，應強化審計人員的責任心和敬業精神，樹立工作責任感和職業道德；其次，審計人員應充分了解建設工程全過程造價管理理論，跳出傳統審