審計學原理實務題練習題 及參考答案1.審計人員審查某公司材料采購業務時，發現一筆業務的處理如下：從外地購入鋼材60000公斤，價款240000元，運雜費6000元。財會部門將買價計入鋼材成本，運雜費計入管理費用。鋼材入庫后倉庫轉來入庫驗收單，發現鋼材短缺50公斤，查明屬于運輸途中的定額內損耗。 要求對該公司的這筆材料采購業務提出審計意見，并對錯誤進行調整。 2.某工業企業材料按計劃成本計價核算，并按當月差異計算調整出庫材料的計劃成本。2002年1月份有關材料類賬戶記錄如下： 原材料輔助材料 材料成本差異輔助材料 期初余額 120 000 期初余額 5 700 購入 780 000 發出600 000 發生 39 300 結轉 33 000 結存 300 000 余額 12 000 要求試分析存在的問題并計算差錯額。3某企業2002年度財務決算中利潤總額為90 000元，審計人員在審查過程中審閱了本年利潤明細賬及有關收入、費用賬戶，發現存在下列問題：（1）期初庫存商品余額多計10 000元；（2）當年轉讓無形資產取得收入8000元，扣除各項支出后凈收入5000元，計入盈余公積；（3）固定資產出租收入2000，扣除折舊及維修后凈收入為1600，列入“其它應付款”賬戶。 要求：根據上述資料提出審計處理意見，并核實企業的利潤總額。 4.某企業采用月末一次加權平均法計算結轉耗用材料成本，本月甲材料月初結存數量5 200公斤，金額為7 800元，本月購入甲材料數量7 300公斤，金額為14 600元。本月基本生產車間耗料5 000公斤，結轉材料成本10 000元。要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。 5審計人員在審查某股份有限公司2002年12月31日資產負債表的長期應付款項目時，發現該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設備一臺，已投入使用，經協商議定租金為200000元，租期為5年，使用年限為10年，折舊方法采用直線法。租賃期滿后，該項設備即歸公司所有。據租約規定，租金從第二年起支付，四年內付清。該公司財務經理認為，第一年未付租金，所以也不應計提折舊。 要求：審計人員能否同意該公司的會計處理?應建議該公司如何進行會計處理?6審計人員在審查某企業“應收賬款”賬戶，發現其中一筆業務的會計分錄為： 借：應收賬款 75 000 貸： 應付工資 75 000 要求：指出上述經濟業務存在的問題，如何進一步審查與調整？ 7東潤會計師事務所注冊會計師李立在對大華公司2001年度會計報表審計時，決定于2002年大華公司的債務人樂凱公司截止2001年12月31日所欠23000元進行函證。經初步審計， 大華公司應收賬款相關的內部控制是有效的，應收賬款預計差錯率也較低。 要求（1）根據上述情況，請指出李立應選擇何種函證方式？ （2）根據上述情況，請代替李立起草一份對樂凱公司的函證信。 8.審計人員在審查某企業9月份的“資本公積”總賬時，發現有借方發生額57000元，隨即審閱“實收資本”明細賬，看是否為轉增資本業務，但在其賬戶的貸方沒有發現相應的記錄。審計人員進一步審查確認該企業的入賬會計分錄為： 借：資本公積 57 000貸：銀行存款 57 000經證證核對確認所附的原始憑證為職工醫藥費報銷單據和支票存根。要求（1）指出該企業該筆業務的問題所在。 （2）進行必要的賬項調整。 9、資料 CA股份有限公司委托會計師事務所對其會計報表進行審計，雙方簽訂了如下的審計業務約定書。要求：（1） 指出下述審計業務約定書中存在的問題； （2）重新起草審計業務約定書。 審計業務約定書甲方：CA股份有限公司乙方：會計師事務所 甲方委托乙方進行2002年會計報表審計，經雙方協商，達成一下約定：一、 審計范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產負債表以及該年度的利潤表和現金流量表進行審計。乙方將根據中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎上，對上述會計報表的合法性，公允性及會計處理方法的一貫性發表審計意見。二、 甲方的責任與任務1 為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關資料。2 委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。3 按本約定書的規定，向乙方及時足額地支付審計費用。三、 按照獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。四、 審計收費 按收費規定，乙方應收本項業務具體費用，以及所花費的工作時間確定，預計收取人民幣萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付上述費用的，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實際情況后，酌情增加審計費用。五、 約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執一份。本約定書自2003年1月10日期生效，并在全部約定事項完成之前有效。六、約定事項的變更由于出現不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或許提前出具審計報告，甲乙雙方可要求更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協商解決。七、甲乙雙方對其他事項的約定 甲方：CA股份有限公司 乙方：會計師事務所代表：（簽章） 代表：（簽章） 10、根據內部控制的控制原理，指出下列職務哪些是不相容的？1) 授權進行某項經濟業務。2) 審查某項經濟業務。3) 保管某項財物。4) 記錄明細賬。5) 登記日記賬。6) 登記總賬。7) 進行賬實核對。8) 執行某項經濟業務。9) 記錄某項經濟業務。10) 記錄某項財物。 11. 審計人員對審查某企業存貨的內部控制進行調查，調查的內容主要是存貨管理及控制制度的設計及各控制者的職權范圍、有關業務處理的程序、會計記錄處理的原則及有關憑證的傳遞程序等。 要求采用調查表法的形式，對存貨的內部控制制度提出至少10個問題。 12.資料審計人員對A企業的2001年度的財務狀況進行審計。A企業尚未采用計算機記賬。審計人員于2001年11月對A企業的內部控制制度進行了解和測試，并在相關的審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：1A企業產成品發出時，由銷售部填制一式四聯的出庫單，倉庫發出產成品后，將第一聯出庫單留存登記產成品卡片，第二聯交銷售部留存，第三聯交會計部會計人員甲登記產成品總賬和明細賬。2會計人員乙負責開具未連續編號的銷售發票。在開具銷售發票之前，先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單，并根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發票的價格，根據裝運憑證上的數量填寫銷售發票上的數量。3A企業的材料采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據經批準的請購單發出訂購單。貨物運達后，驗收部門根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的連續編號的驗收單。倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數量、品名、單價等要素。驗收單一聯交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經批準后，及時交會計部；一聯交會計部登記材料明細賬；一聯由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部根據只附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。4會計部審核付款憑單后，按約定時間支付采購款項。支付貨款時，由會計人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續；出納員付款后，在進貨發票上加蓋“付訖”戳記，再轉交會計人員記賬。5A企業股東大會批準董事會的投資權限為1.5億元以下，董事會的決定由總經理負責實施。總經理決定由證券部負責總額在1.5億元以下的股票買賣。A企業規定：企業劃入營業部的款項由證券部申請，由會計部審核，總經理批準后劃轉入公司在營業部中開立的資金賬戶。經總經理批準，證券部從營業部資金賬戶支取款項，此過程有會計部的審核。且證券買賣、資金存取的會計記錄都由會計部處理。6審計人員了解和測試投資的內部控制制度后發現：證券部在某營業部開戶的有關協議及補充協議已經過會計部門審核。根據總經理的批準，會計部已將1億元匯入該戶。證券部處理證券買賣會計記錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據以匯總登記。7計劃部根據批準，簽發預先編號的生產通知單。生產部根據生產通知單填寫一式四聯的領料單。倉庫發料后，其中一聯留存，一聯連同材料交還領料部，其余兩聯經倉庫登記明細賬后送會計部進行材料收發核算和成本核算。8A公司設立了內部審計部，并直接對董事長負責。每年對子公司和各營業部進行審計，并出具內部審計報告。審計人員獲取了2001年度所有的內部審計報告，經抽查表明，內部審計報告指出了內部存在的缺陷和改進意見。9A公司設立現金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行送取支票等票據，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表；員工報銷，需根據審批手續報批，會計部對報銷單據加以審核，現金出納員見到加蓋核準印章的支出憑據后付款。 10A公司的未描述的其他內部控制無論在設計還是在運行方面都不存在缺陷。 二要求：1根據上述摘錄，請指出A公司內部控制的缺陷，并提出改進建議。2根據上述材料，審計人員應該如何評價A公司的控制風險，采用何種實質性測試程序（擴大的，還是縮小的），以及需要何種審計證據（多還是少）？13、資料：假設審計人員于2002年2月對華光公司2001年度會計報表進行審計時，審查發現華光公司2001年5月銷售給B企業一批產品，價款為58000千元（含應向購貨方收取的增值稅額），B企業于6月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規定B企業應于收到所購物資后一個月內付款。華光公司于12月31日編制2001年度會計報表時，已為該項應收賬款提取壞賬準備2900千元（假定壞賬準備提取比例為5%），12月31日資產負債表上“應收賬款”項目的余額是80000千元，“壞賬準備”項目的余額是4000千元，該項應收賬款已按58000千元列入資產負債表“應收賬款”項目內。華光公司于2002年2月1日收到B企業通知，B企業已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計華光公司可收回應收賬款的40%。該事項屬于資產負債表日后事項中的調整事項，但華光公司未予調整。要求：指出審計人員對此事項的處理意見。14.審計人員在審查某工業企業2002年1月份主營業務收入明細賬時發現有以下問題：（1）12日向本單位不獨立核算的門市部發出子產品500件，作應收賬款處理；（2）25日向本市興華公司出售丑產品1 000件中有60件因質量問題退貨，產品已驗收入庫，未作記錄； （3）29日本單位大修理工程領用發出子產品200件，管理部門維修丑產品300件，未作銷售記錄。 要求：指出該單位會計處理中存在的錯誤及其目的。 15、注冊會計師王克對三源股份有限公司的主營業務成本進行審計，通過審查該公司的主營業務成本明細表，并與有關明細賬、總賬核對，發現賬表之間數字完全相符。有關數字如下：原材料期初余額 10000元 本期購進原材料 25000元原材料期末余額 8000元 本期銷售材料 3000元直接人工成本 15000元 制造費用 12000元在產品期初余額 23000元 在產品期末余額 25000元產成品期初余額 40000元 產成品期末余額 38000元該注冊會計師通過對有關記賬憑證和原始憑證的審計，發現以下問題：（1）經對期末在產品的盤點發現，在產品的實際金額為38000元；（2）領而未用的原材料計3000元，未作假退料處理；（3）為在建工程發生的人工工資計入生產成本2000元；要求：根據以上資料填制“生產成本及銷售成本倒軋表”，計算結果并得出審計結論。16、審計人員在審查某企業管理費用賬戶時，發現如下記錄： （1）企業車間部門固定資產的修理費用1 200元； （2）為購貨單位墊付運雜費8 300元； （3）支付車船使用稅3 580元； （4）支付未完工程借款利息3 270元； （5）購入材料的外地運雜費2 560元； （6）支付短期借款利息4 980元。 要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。17、資料：假設審計人員王軍在對華興公司負債業務進行審查時，發現該公司于2001年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200000元，期限是3個月，借款月利率為5.5，該公司的會計處理為：取得借款時：借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 4月、5月、6月底預提利息時：借：營業外支出 1100 貸：短期借款 1100 6月底歸還借款時：借：短期借款 203300 貸：銀行存款 203300（2）要求：指出該公司會計處理的不當之處。分析該公司對這項業務的不當處理是否會影響年度的損益狀況，并進行相應的賬項調整。18、資料 A公司是以超市業為主的股份制公司，該公司2001年主要財務數據和指標是總資產133630萬元，凈利潤5900萬元，現審計小組進入現場對A公司2001年的財務情況進行審計，未發現任何對其可持續經營造成威脅的跡象。在對該企業的固定資產進行審計時，發現以下問題：（1）在審計新增固定資產的過程中，發現有已投入使用但未辦理竣工驗收手續先行估價的固定資產價值為1500萬元，低于原概算價值的25（原概算為2000萬元）。審計人員現場觀察和了解施工的結算情況，預計實際支出為2150萬元。（2）審計人員在審查減少的固定資產時發現，該公司有一筆設備提前報廢的業務，該公司對此項業務的有關賬務處理的會計分錄為：借：固定資產清理 64000 借：累計折舊 16000 貸：固定資產 80000借：營業外支出非常損失 64000 貸：固定資產清理 64000（3）審計人員發現A公司2000年10月購入一臺設備，價款為580萬元，運雜費及設備安裝費支出為72萬元，后者均計入營業費用入賬。該固定資產于當月安裝完畢并投入使用。（假設該固定資產的使用期為5年，按直線法計提折舊，殘值率為5）（4）審計人員在按盤點表抽盤的同時，還采用了現場觀察“以物查賬”的方法，發現A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛，未按制度進行會計處理，所以固定資產賬面亦未反映此車的實物存在。（5）審計人員在對折舊的總體合理性進行分析時發現，辦公設備的折舊計提59月份明顯高于其他月份，結果查出公司所有的夏季使用的空調設備，只按實際使用月份（59月）提取。要求 根據以上提供的情況，分別回答以下問題：（1）請問企業按1500萬元對上述未辦理竣工結算手續先行估價入賬的固定資產進行估價是否正確？如應調整，應按什么價值入賬？ （2）審計人員是否應對上面資料中提前報廢固定資產的會計處理過程提出疑問？為什么？應如何進行處理？ （3）A公司將外購設備運雜費及安裝費計入營業費用的會計處理是否合理？如果不合理，應如何進行會計調整？ （4）審計人員對于未入賬的捐贈車輛應如何處理？ （5）該公司空調設備只在夏季計提折舊是否正確？為什么？ （6）現假設不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對該公司本年的稅前利潤將產生什么影響？假設公司審計前的“應交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計全部結束后，僅對資料（3）進行調整的話，經審定的“應交所得稅”賬戶余額應為多少？（該公司所得稅稅率為33） 19、 2001年6月18日上午8時，審計人員李某、劉某參加了對大華公司庫存現金的清點工作，其結果如下： （1）實點庫存現金（人民幣）情況為： 100元幣10張 5角幣 70張 50 元幣5張 2 角幣 35張 10 元幣10張 1 角幣 40張 5 元幣48張 5 分幣 25枚 2 元幣60張 2 分幣 17枚 1 元幣80張 1 分幣 56枚 （2）查明現金日記賬截止當年6月15日的賬面余額為1 516.20元。（3）查出當年6月14日已經辦理收款手續尚未入賬的收款憑證金額為350元。（4）查出當年6月14日已經付款，但付款手續尚未入賬的付款憑證金額為212元。 （5）查出當年6月11日出納員以白條借給某職工250元。 （6）銀行核定該公司庫存現金限額1 000元。 要求：（1） 根據清點結果編制庫存現金盤點表。（2） 指出清點現金中所發現的問題并提出改進意見。（3）20.某會計師事務所接受A公司的委托，對其1999年12月31日的資產負債表進行審計。在審查資產負債表“貨幣資金”項目時，發現A公司，1999年12月31日的銀行存款數額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計員向開戶銀行取得對賬單一張，1999年12月31日的銀行存款余額為42000元。另外，查有下列未達賬項和記賬差錯：（1）12月21日公司送存轉賬支票5800元，銀行尚未入賬。（2）12月23日公司開出轉賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續。（3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達公司。（4）12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款通知單尚未到達公司。（5）12月15日收到銀行收款通知單，金額為3850元，公司入賬時，將銀行存款增加數錯記成3500元。要求根據上述資料，編制銀行存款余額調節表，核實1999年12月31日資產負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款數額的公允性。銀行存款余額調節表單位：A公司 1999年12月31日 金額單位：元項 目金 額項 目金 額A公司銀行存款賬面余額銀行對賬單余額審計主管：李玲 審計員：張萸 會計主管：王紅 會計員：李明21.某會計師事務所注冊會計師李某、安某于2002年3月5日對大華股份有限公司2001年度會計報表進行審計，于3月23日完成外勤審計工作，并于3月28日報送審計報告。全文如下：注冊會計師審計意見書 大華股份有限公司： 我們接受委托，審計了貴公司2001年度的資產負債表、損益表和現金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是根據會計法進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了相應的、有針對性的審計程序。我們認為，上述會計報表符合獨立審計準則和國家其他有關法律、法規的規定，在所有方面真實地反映了貴公司2000年12月31日的財務狀況和該年度經營成果以及現金流量情況，會計處理方法遵循了權責發生制原則。 中國注冊會計師 李 （簽名） 中國注冊會計師 安 （簽名） 2002年3月28日 要求：請逐項指出注冊會計師 李 和安 所撰寫的審計報告中存在的問題，并提出修改意見。22.資料 會計師事務所注冊會計師張小、劉海已于2003年3月10日完成對CA股份有限公司2002年度會計報表的外勤審計工作，現在草擬審計報告。按審計業務約定書的要求，審計報告應于2002年3月21日提交。張、劉二人在復核審計工作底稿時，發現存在下列主要情況： （1）審計工作底稿顯示，2002年度利潤表重要性水平為75萬元，2002年12月31日的資產負債表重要性水平為85萬元。 （2）2003年3月1日，市高級人民法院最終裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵權，應賠償XXX股份有限公司360萬元。 （3）CA股份有限公司2002年度提壞帳準備的比例由2001年度應收賬款年末余額的3提高到5 （4）在2002年12月31日對CA股份有限公司甲產品進行監盤時，發現該產品數量短缺2000件，甲產品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調整。 （5）CA股份有限公司2002年6月購置一臺價值70萬的設備，已入賬，當月有管理部門啟用，但當年并未計提折舊。公司會計政策規定，該設備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計提折舊。 要求 根據上列第（1）種情況，張小、劉海應選擇的重要性水平為多少？并說明原因。 張小、劉海在2003年3月25日前對其后十項審查負有那些責任；根據上列第（2）種情況，張小、劉海應對CA股份有限公司提出何種建議？ 根據上列第（3）、（4）、（5）、種情況，張小、劉海應提出何種處理建議？如提出調整建議，請作出調整分錄。如果只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定CA股份有限公司均未接受調整建議，請代張小、劉海續編如下審計報告。審計報告CA股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計了貴公司2002年12月31日的資產負債表、2002年度利潤分配表和現金流量表。這些會計表由貴公司負責，我們的責任是對這些會計報表審計意見。我們的審計是依據中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中，我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。會計師事務所（公章） 中國注冊會計師：張?。ㄉw章） 地址：中國北京 劉海（蓋章） 報告日期：2003年3月10日參考答案審計學原理實務練習題及參考答案1.審計人員審查某公司材料采購業務時，發現一筆業務的處理如下：從外地購入鋼材60000公斤，價款240000元，運雜費6000元。財會部門將買價計入鋼材成本，運雜費計入管理費用。鋼材入庫后倉庫轉來入庫驗收單，發現鋼材短缺50公斤，查明屬于運輸途中的定額內損耗。 要求對該公司的這筆材料采購業務提出審計意見，并對錯誤進行調整。 2.某工業企業材料按計劃成本計價核算，并按當月差異計算調整出庫材料的計劃成本。2002年1月份有關材料類賬戶記錄如下： 原材料輔助材料 材料成本差異輔助材料期初余額 120 000 期初余額 5 700購入 780 000 發出600 000 發生 39 300 結轉 33 000結存 300 000 余額 12 000 要求試分析存在的問題并計算差錯額。3某企業2002年度財務決算中利潤總額為90 000元，審計人員在審查過程中審閱了本年利潤明細賬及有關收入、費用賬戶，發現存在下列問題： （1）期初庫存商品余額多計10 000元； （2）當年轉讓無形資產取得收入8 000元，扣除各項支出后凈收入為5 000元，計入盈余公積； （3）固定資產出租收入2 000元，扣除折舊及維修后凈收入為1 600元，列入“其它應付款”賬戶。 要求：根據上述資料提出審計處理意見，并核實企業的利潤總額。 4.某企業采用月末一次加權平均法計算結轉耗用材料成本，本月甲材料月初結存數量5 200公斤，金額為7 800元，本月購入甲材料數量7 300公斤，金額為14 600元。本月基本生產車間耗料5 000公斤，結轉材料成本10 000元。要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。 5審計人員在審查某股份有限公司2002年12月31日資產負債表的長期應付款項目時，發現該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設備一臺，已投入使用，經協商議定租金為200000元，租期為5年，使用年限為10年，折舊方法采用直線法。租賃期滿后，該項設備即歸公司所有。據租約規定，租金從第二年起支付，四年內付清。該公司財務經理認為，第一年未付租金，所以也不應計提折舊。 要求：審計人員能否同意該公司的會計處理?應建議該公司如何進行會計處理?6審計人員在審查某企業“應收賬款”賬戶，發現其中一筆業務的會計分錄為： 借：應收賬款 75 000 貸：應付工資 75 000 要求：指出上述經濟業務存在的問題，如何進一步審查與調整？ 7東潤會計師事務所注冊會計師李立在對大華公司2001年度會計報表審計時，決定于2002年大華公司的債務人樂凱公司截止2001年12月31日所欠23000元進行函證。經初步審計，大華公司應收賬款相關的內部控制是有效的，應收賬款預計差錯率也較低。 要求（1）根據上述情況，請指出李立應選擇何種函證方式？ （2）根據上述情況，請代替李立起草一份對樂凱公司的函證信。 8.審計人員在審查某企業9月份的“資本公積”總賬時，發現有借方發生額57000元，隨即審閱“實收資本”明細賬，看是否為轉增資本業務，但在其賬戶的貸方沒有發現相應的記錄。審計人員進一步審查確認該企業的入賬會計分錄為： 借：資本公積 57 000貸：銀行存款 57 000經證證核對確認所附的原始憑證為職工醫藥費報銷單據和支票存根。要求（1）指出該企業該筆業務的問題所在。 （2）進行必要的賬項調整。 9、資料 CA股份有限公司委托會計師事務所對其會計報表進行審計，雙方簽訂了如下的審計業務約定書。要求：（1） 指出下述審計業務約定書中存在的問題； （2）重新起草審計業務約定書。 審計業務約定書甲方：CA股份有限公司乙方：會計師事務所 甲方委托乙方進行2002年會計報表審計，經雙方協商，達成一下約定：一、 審計范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對甲方12月31日的資產負債表以及該年度的利潤表和現金流量表進行審計。乙方將根據中國注冊會計師獨立審計準則，對甲方內部控制制度進行研究和評價，對會計記錄進行必要的抽查，并在乙方認為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎上，對上述會計報表的合法性，公允性及會計處理方法的一貫性發表審計意見。二、 甲方的責任與任務1 為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關資料。2 委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列名。3 按本約定書的規定，向乙方及時足額地支付審計費用。三、 按照獨立審計準則的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。四、 審計收費 按收費規定，乙方應收本項業務具體費用，以及所花費的工作時間確定，預計收取人民幣萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付上述費用的，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實際情況后，酌情增加審計費用。五、 約定書的有效期間本約定書一式兩份，甲乙雙方各執一份。本約定書自2003年1月10日期生效，并在全部約定事項完成之前有效。六、約定事項的變更由于出現不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或許提前出具審計報告，甲乙雙方可要求更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協商解決。七、甲乙雙方對其他事項的約定 甲方：CA股份有限公司 乙方：會計師事務所代表：（簽章） 代表：（簽章）10、根據內部控制的控制原理，指出下列職務哪些是不相容的？1) 授權進行某項經濟業務。2) 審查某項經濟業務。3) 保管某項財物。4) 記錄明細賬。5) 登記日記賬。6) 登記總賬。7) 進行賬實核對。8) 執行某項經濟業務。9) 記錄某項經濟業務。10) 記錄某項財物。 11. 審計人員對審查某企業存貨的內部控制進行調查，調查的內容主要是存貨管理及控制制度的設計及各控制者的職權范圍、有關業務處理的程序、會計記錄處理的原則及有關憑證的傳遞程序等。 要求采用調查表法的形式，對存貨的內部控制制度提出至少10個問題。 12.資料審計人員對A企業的2001年度的財務狀況進行審計。A企業尚未采用計算機記賬。審計人員于2001年11月對A企業的內部控制制度進行了解和測試，并在相關的審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：1A企業產成品發出時，由銷售部填制一式四聯的出庫單，倉庫發出產成品后，將第一聯出庫單留存登記產成品卡片，第二聯交銷售部留存，第三聯交會計部會計人員甲登記產成品總賬和明細賬。2會計人員乙負責開具未連續編號的銷售發票。在開具銷售發票之前，先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單，并根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發票的價格，根據裝運憑證上的數量填寫銷售發票上的數量。3A企業的材料采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據經批準的請購單發出訂購單。貨物運達后，驗收部門根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的連續編號的驗收單。倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數量、品名、單價等要素。驗收單一聯交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經批準后，及時交會計部；一聯交會計部登記材料明細賬；一聯由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部根據只附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。4會計部審核付款憑單后，按約定時間支付采購款項。支付貨款時，由會計人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續；出納員付款后，在進貨發票上加蓋“付訖”戳記，再轉交會計人員記賬。5A企業股東大會批準董事會的投資權限為1.5億元以下，董事會的決定由總經理負責實施。總經理決定由證券部負責總額在1.5億元以下的股票買賣。A企業規定：企業劃入營業部的款項由證券部申請，由會計部審核，總經理批準后劃轉入公司在營業部中開立的資金賬戶。經總經理批準，證券部從營業部資金賬戶支取款項，此過程有會計部的審核。且證券買賣、資金存取的會計記錄都由會計部處理。6審計人員了解和測試投資的內部控制制度后發現：證券部在某營業部開戶的有關協議及補充協議已經過會計部門審核。根據總經理的批準，會計部已將1億元匯入該戶。證券部處理證券買賣會計記錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據以匯總登記。7計劃部根據批準，簽發預先編號的生產通知單。生產部根據生產通知單填寫一式四聯的領料單。倉庫發料后，其中一聯留存，一聯連同材料交還領料部，其余兩聯經倉庫登記明細賬后送會計部進行材料收發核算和成本核算。8A公司設立了內部審計部，并直接對董事長負責。每年對子公司和各營業部進行審計，并出具內部審計報告。審計人員獲取了2001年度所有的內部審計報告，經抽查表明，內部審計報告指出了內部存在的缺陷和改進意見。9A公司設立現金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行送取支票等票據，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表；員工報銷，需根據審批手續報批，會計部對報銷單據加以審核，現金出納員見到加蓋核準印章的支出憑據后付款。10A公司的未描述的其他內部控制無論在設計還是在運行方面都不存在缺陷。 二要求：1根據上述摘錄，請指出A公司內部控制的缺陷，并提出改進建議。2根據上述材料，審計人員應該如何評價A公司的控制風險，采用何種實質性測試程序（擴大的，還是縮小的），以及需要何種審計證據（多還是少）？13、資料：假設審計人員于2002年2月對華光公司2001年度會計報表進行審計時，審查發現華光公司2001年5月銷售給B企業一批產品，價款為58000千元（含應向購貨方收取的增值稅額），B企業于6月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規定B企業應于收到所購物資后一個月內付款。華光公司于12月31日編制2001年度會計報表時，已為該項應收賬款提取壞賬準備2900千元（假定壞賬準備提取比例為5%），12月31日資產負債表上“應收賬款”項目的余額是80000千元，“壞賬準備”項目的余額是4000千元，該項應收賬款已按58000千元列入資產負債表“應收賬款”項目內。華光公司于2002年2月1日收到B企業通知，B企業已進行破產清算，無力償還所欠部分貨款，預計華光公司可收回應收賬款的40%。該事項屬于資產負債表日后事項中的調整事項，但華光公司未予調整。要求：指出審計人員對此事項的處理意見。 14.審計人員在審查某工業企業2002年1月份主營業務收入明細賬時發現有以下問題：（1）12日向本單位不獨立核算的門市部發出子產品500件，作應收賬款處理；（2）25日向本市興華公司出售丑產品1 000件中有60件因質量問題退貨，產品已驗收入庫，未作記錄；（3）29日本單位大修理工程領用發出子產品200件，管理部門維修丑產品300件，未作銷售記錄。 要求：指出該單位會計處理中存在的錯誤及其目的。15、注冊會計師王克對三源股份有限公司的主營業務成本進行審計，通過審查該公司的主營業務成本明細表，并與有關明細賬、總賬核對，發現賬表之間數字完全相符。有關數字如下：原材料期初余額 10000元 本期購進原材料 25000元原材料期末余額 8000元 本期銷售材料 3000元直接人工成本 15000元 制造費用 12000元在產品期初余額 23000元 在產品期末余額 25000元產成品期初余額 40000元 產成品期末余額 38000元該注冊會計師通過對有關記賬憑證和原始憑證的審計，發現以下問題：（1）經對期末在產品的盤點發現，在產品的實際金額為38000元；（2）領而未用的原材料計3000元，未作假退料處理；（3）為在建工程發生的人工工資計入生產成本2000元；要求：根據以上資料填制“生產成本及銷售成本倒軋表”，計算結果并得出審計結論。16、審計人員在審查某企業管理費用賬戶時，發現如下記錄： （1）企業車間部門固定資產的修理費用1 200元； （2）為購貨單位墊付運雜費8 300元； （3）支付車船使用稅3 580元； （4）支付未完工程借款利息3 270元； （5）購入材料的外地運雜費2 560元； （6）支付短期借款利息4 980元。 要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。17、資料：假設審計人員王軍在對華興公司負債業務進行審查時，發現該公司于2001年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200000元，期限是3個月，借款月利率為5.5，該公司的會計處理為：取得借款時：借：銀行存款 200000貸：短期借款 2000004月、5月、6月底預提利息時：借：營業外支出 1100貸：短期借款 11006月底歸還借款時：借：短期借款 203300貸：銀行存款 203300（2）要求：指出該公司會計處理的不當之處。分析該公司對這項業務的不當處理是否會影響年度的損益狀況，并進行相應的賬項調整。18、資料 A公司是以超市業為主的股份制公司，該公司2001年主要財務數據和指標是總資產133630萬元，凈利潤5900萬元，現審計小組進入現場對A公司2001年的財務情況進行審計，未發現任何對其可持續經營造成威脅的跡象。在對該企業的固定資產進行審計時，發現以下問題：（1）在審計新增固定資產的過程中，發現有已投入使用但未辦理竣工驗收手續先行估價的固定資產價值為1500萬元，低于原概算價值的25（原概算為2000萬元）。審計人員現場觀察和了解施工的結算情況，預計實際支出為2150萬元。（2）審計人員在審查減少的固定資產時發現，該公司有一筆設備提前報廢的業務，該公司對此項業務的有關賬務處理的會計分錄為：借：固定資產清理 64000 借：累計折舊 16000 貸：固定資產 80000借：營業外支出非常損失 64000 貸：固定資產清理 64000（3）審計人員發現A公司2000年10月購入一臺設備，價款為580萬元，運雜費及設備安裝費支出為72萬元，后者均計入營業費用入賬。該固定資產于當月安裝完畢并投入使用。（