1 引言 實習目的：通過實習強化基礎會計學的理論知識，加強我們對會計專業的感性認識，熟悉會計核算的基本程序、基本方法和基本技能，將專業理論與會計實務相結合，提高我們的實際操作能力，鍛煉我們的耐心，為以后的會計工作打下堅實的基礎。 本次實習的主要內容有:建賬、填制記賬憑證、登記日記賬、明細分類賬簿、編制科目匯總表、登記總賬、對賬和結賬、編制財務報表、憑證、賬頁的裝訂與保管。 實習單位簡介：企業名稱:連云港市淮海公司企業類型：有限責任公司廠址：連云港市花果山路分理處電話戶銀行：中國工商行花果山路分理處經營范圍：電器設備 會計核算期間為：2010年1月1日到12月31日，本次我所實習的業務操作期間為2010年1月1日到1月31日。2 實習內容和過程 2.1 建賬 第一步按照需用的各種賬簿的格式要求，預備各種賬頁，如三欄式的、多欄式的、數量金額式的等等，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。 第二步我們在建賬的過程中，按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶。并根據總賬賬戶明細核算的要求，在各個所屬明細賬戶上建立二級明細賬戶，如應付賬款中的五一工廠、西江工廠、星光工廠、連云港市供電公司。我們要建的日記賬，現金日記賬和銀行存款日記賬這兩種賬簿是企業必須具備的。如銀行存款日記賬、庫存現金日記賬。明細賬如短期借款明細賬、應付賬款明細賬。 2.2 填制記賬憑證（l）填制憑證的日期：根據業務發生的日期如實填寫（2）憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。一筆經濟業務編制在記賬憑證上的會計分錄，需在兩張或兩張以上的記賬憑證上共同反映時，首先記賬憑證的編號應是一個號，然后在此號碼下，則采用分數的方法來表示，稱為分數編號法。如第38號，需填制二張記賬憑證共同完成，那么這二張記賬憑證的編號應是38 1/2、38 2/2，分母2表示這筆業務需2張記賬憑證，分子1、2、分別表示第1、2張。 （3）經濟業務摘要：摘要是對經濟業務的簡要說明。（4）會計科目：會計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科目是進行賬務處理的基礎環節。（5）金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎，關系到會計賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準確，書寫清楚、符合要求。（6）所附原始憑證的張數：原始憑證是編制記賬憑證的依據，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數，兩者必須相符。（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員的簽名：以便于明確經濟責任。記賬憑證填制完成后，一般應由填制人員、審核人員、會計主管人員、記賬人員分別簽名蓋章，以示其經濟責任，并使會計人員互相制約，互相監督，防止錯誤和舞弊行為的發生。 （8）填制記賬憑證如果發生錯誤，應當重新填制。已經登記入賬的憑證在當月發生錯誤時，應當按錯賬更正的方法進行更正。 （9）記賬憑證填制完的經濟業務，如有空行，應當在金額欄自最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處畫線注銷。2.3 登記日記賬、明細分類賬簿（1）所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經濟業務的摘要不能過于簡略，應以能夠清楚地表述業務內容為度，便于事后查對。日記賬應逐筆分行記錄，登記完畢，應當逐項復核，復核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內做出“過賬”符號“”，表示已經登記入賬。（2）逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結。為了及時掌握現金收、付和結余情況，現金日記賬必須當日賬務當日記錄，并于當日結出余額。（3）必須連續登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。現金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應留在賬簿中。在一個會計內，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發生跳行、隔頁時，應在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行注銷”并由記賬人員簽字，以示負責。（4）文字和數字必須整潔清晰，準確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數字要寫在金額欄內，不得越格錯位、參差不齊；文字、數字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應占格寬的二分之一，以備按規定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數，應分別在角分欄內寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯數字一般可自左向右60度傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬頁。（5）使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復寫賬簿除外）或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規定用紅字登記的業務可以用紅色墨水記賬。（6）每一賬頁記完后，必須按規定轉頁。為便于計算了解日記賬中連續記錄的累計數額，并使前后賬頁的合計數據相互銜接，在每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁發生額合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關欄內，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結出發生額合計數和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發生額合計數及余額，在摘要欄內寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發生額和余額。（7）現金日記賬必須逐日結出余額，每月月末必須按規定結賬。現金日記賬不得出現貸方余額（或紅字余額）。（8）記錄發生錯誤時，必須按規定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發現差錯必須根據差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。（9）數量金額式明細分類賬。數量金額式明細分類賬是在賬頁的“借方”、“貸方”、“余額”各欄中再分別設置“數量”、“單價”、“金額”欄目的明細賬。它適用于既要提供價值指標又要提供數量指標的賬戶，如：原材料、庫存商品、產成品等賬戶的明細分類賬。（10）可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是：庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬。2.4 編制科目匯總表、登記總賬 首先：將匯總期內各項經濟業務所涉及的會計科目填制在會計科目欄，為了便于登記總分類帳，會計科目的排列順序與總分類帳上的順序一致。然后，根據匯總期內的全部記帳憑證，按會計科目分別加總借方發生客和貸方發生額，并將其填列在相應會計科目的“借方金額”和“貸方金額”欄。然后將匯總完畢的所有會計科目的貸方發生額和借方發生額匯總，進行發生額的試算平衡。最后根據科目匯總表登記總賬。2.5 對賬和結賬 （一）對賬 1、 賬證核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證中的憑證字號、內容、金額及記賬方向是否一致。 2、賬賬核對總賬有關賬戶之間的的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。 3、賬實核對現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；盤點存貨、固定資產，然后將各種財產物資明細賬賬面余額與財產物資實存數額相核對；寄送對賬單，將各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債權、債務單位或個人相核對等。（二）結賬方法（1）開始結賬前應在本會計期間最后一筆業務下劃一單線，從摘要欄劃至余額欄分位為止。應在結賬線下摘要欄內填寫“本月合計”，從日期欄劃一條通欄線，以示結賬結束和將上下兩個不同的會計期間分隔開。月結線劃通欄單線。結賬線一般劃紅線。如無余額，空置不填。（2）全月只發生一筆業務的賬戶，不結計本月合計數，只要在這一筆業務下劃一條通欄單線，以示與下月業務分開。（3）全月最后一筆賬都應結計余額并注明借或貸，無余額的應在余額欄內用“0”表示，并在“借或貸”欄填“平”。 （4）實際工作中，現金日記賬、銀行存款日記賬都應結計本月合計。結賬時，如果余額出現負數，可以在余額欄用紅字登記，但如果余額欄前有余額方向，“借或貸”則應用藍黑墨水書寫，不能使用紅色墨水。2.6 編制財務報表 編制財務報表是指根據賬簿記錄，按照規定的表格形式，集中反映連云港市淮海公司在一月份的經濟活動過程和結果。通過編制財務報表既能為企業的管理當局及與企業有關經濟利益關系的各方提供所需要的會計信息，又能為國家利用會計信息進行國民經濟綜合平衡提供依據.。一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附注2.7 賬頁的裝訂與保管 裝訂1.會計憑證的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。會計憑證裝訂前的準備工作：分類整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全；按憑證匯總日期歸集（如按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數；摘除憑證內的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數字完整；整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發現缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領料單、入庫單、工資、獎金發放單是否隨附齊全；記賬憑證上有關人員（如財務主管、復核、記賬、制單等）的印章是否齊全。2.會計憑證裝訂時的要求：用“三針引線法”裝訂，裝訂憑證應使用棉線，在左上角部位打上三個針眼，實行三眼一線打結，結扣應是活的，并放在憑證封皮的里面，裝訂時盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱；憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規格略大于所附記賬憑證；裝訂憑證厚度一般1.5厘米，方可保證裝訂牢固，美觀大方。3.會計憑證裝訂后的注意事項：每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽章；在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類編號，以便于調閱。保管1. 會計檔案的移交手續。財務會計部門在將會計檔案移交本單位檔案部門時，應按下列程序進行：（1）開列清冊，填寫交接清單；（2）在賬簿使用日期欄填寫移交日期；（3）交接人員按移交清冊和交接清單項目核查無誤后簽章。 2. 會計檔案的保管要求。（1）會計檔案室應選擇在干燥防水的地方，并遠離易燃品堆放地，周圍應備有適應的防火器材；（2）采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞；（3）會計檔案室內應經常用消毒藥劑噴灑，經常保持清潔衛生，以防蟲蛀；（4）會計檔案室保持通風透光，并有適當的空間、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕；（5）設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴防毀壞損失、散失和泄密；（6）會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。 3. 會計檔案的借閱。（1）會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要須經上級主管單位或單位領導、會計主管人員批準。（2）外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續；單位內部人員借閱會計檔案時，應經會計主管人員或單位領導人批準后，辦理借閱手續。借閱人應認真填寫檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚。（3）借閱會計檔案人員不得在案卷個亂畫、標記，拆散原卷冊，也不得涂改抽換、攜帶外出或復制原件（如有特殊情況，須經領導批準后方能攜帶外出或復制原件）。（4）借出的會計檔案，會計檔案管理人員要按期如數收回，并辦理注銷借閱手續。4. 會計檔案的保管期限。各種會計檔案的保管期限，按其特點可分為永久性和定期性兩類。凡是在立檔單位會計核算中形成的，記述和反映會計核算的，對工作總結、查考和研究經濟活動具有長遠利用價值的會計檔案，應永久保存。定期保管期限分別為3年、5年、10年、15年、20年和25年6種。為了全面反映會計檔案情況，立檔部門應設置“會計檔案備查表。3 實習體會 學習了一個學期的基礎會計學，我對會計這門課有了一個感性的認知，同時也增加了我對會計知識的興趣與渴望。但之前我們所學習的都是理論知識，理論終究要經過實踐的檢驗。俗話說：“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行”，聽說要模擬實習我就蠢蠢欲動了，心里十分的激動，畢竟學了一個學期的會計學，雖學的不是很精，但是也想小試一下牛刀，接觸幾筆業務，做一下賬務處理。同時心中又有幾絲的擔憂，害怕自己做不好。在整個短短的幾周的實習期間我學到了很多的東西，不僅僅是知識層面的，也有心理層面的。我掌握了會計核算的基本技能，提高了核算能力，包括審核原始憑證的能力、編制記賬憑證的能力、登記賬簿的能力；其外，編制會計報表的能力、查賬、對賬的等方面能力也提高不少。初步了解了會計核算的基本程序、基本方法和基本技能，為以后的學習、工作打下了堅實的基礎。以前我覺得隨便一個人只要有一點文化知識就可以做會計了，會計人員好像看似不重要，現在看來是我誤解了，隨著經濟的快速發展，會計越來越重要，會計職能也相應擴展，任何公司的生存與發展都離不開會計，會計信息有助于有關各方了解企業財務狀況和經營成果，據以作出投資和信貸決策；會計信息是政府部門進行宏觀經濟管理的重要信息來源；會計信息在企業內部經營管理中發揮重要作用。通過這次實習更加堅定了我學習會計的決心。猶記得第一次模擬實習的時候，自己手忙腳亂的，不知如何是好。但是經過老師的細心教導，我學會了建賬，第一節課我建好了日記賬、明細賬、總賬。并在上面填上了日期、期初余額、并分清借貸。賬建好了以后，我們開始填制記賬憑證，填制記賬憑證是個重要的環