企業所得稅練習題（2）答案一、單項選擇題：1企業所得稅的應納稅所得額為（ ） 。A.企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。 B.企業每一納稅年度的收入總額，減除免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。 C.企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。 D.企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除的余額，為應納稅所得額。答案A：依據企業所得稅法第五條。2.無形資產的攤銷年限，有關法律未規定或合同未約定使用年限的，攤銷年限不得低于（ ）年。A.5 B.10 C.15 D. 20答案B:依據企業所得稅法實施條例第六十七條（詳解）。3新企業所得稅法規定，在中國境內未設立機構、場所，或設立機構、場所但取得的所得與機構、場所無聯系的非居民企業，企業所得稅適用稅率為（ ）。A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依據企業所得稅法第四條。（實施條例91條規定，減按10%征收）4.關于合伙企業合伙人繳納所得稅問題,下列說法錯誤的是（ ）：A. 合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。B. 合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。C. 合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。D. 合伙企業合伙人一律繳納個人所得稅。答案D：財稅2008159號,財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知: 二、合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。5、企業所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標準是（ ）。A、折現價值B、歷史成本C、市場價值D、拍賣價值正確答案：C說明：非貨幣資產應當按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值。 實施條例第十三條企業所得稅法第六條所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。6、根據企業所得稅法規定，下列說法正確的是（ ）。A、企業發生的費用一律不得重復扣除B、企業的不征稅收入產生的費用可以按一般的費用進行扣除C、企業發生的工資都可以在稅前扣除D、企業依照有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除正確答案：D 條例36條說明：條例第二十八條：除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。法第30條、條例95、96條：三新費用可以加計扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除；條例第二十八條：企業不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除；條例第三十四條：企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除，這里強調合理，并不是說都可以扣除。（詳解：國稅函20093號：關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知）7、2011 年某企業當年實現自產貨物銷售收入500 萬元，當年發生計入銷售費用中的廣告費60 萬元，企業上年還有35 萬元的廣告費沒有在稅前扣除，企業當年可以稅前扣除的廣告費是多少（ ）萬元。A、15B、60C、75D、95正確答案： C說明：條例44條：企業當年的廣告費扣除標準為不超過當年銷售（營業）收入的15%，超過部分可以結轉以后年度扣除。當年準予扣除的廣告費50015%=75（萬元），因此當年發生的60 萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結轉的35 萬元中的15 萬元，即企業當年可以扣除的廣告費是75 萬元。上年剩余的20 萬元留待以后年度結轉扣除。8、根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（ ）。A、公益性捐贈支出B、轉讓固定資產發生的費用C、生產經營中因違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金D、行政罰款正確答案： B說明： 選項A,企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除；選項C、D 不得從收入總額中扣除。9、根據企業所得稅法的規定，下列對生物資產的稅務處理正確的是（ ）。A、企業應當自生產性生物資產投入使用月份的當月起計算折舊B、停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的當月停止計算折舊C、畜類生產性生物資產，折舊年限不得超過3 年D、通過投資方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎正確答案：D 條例62條說明：條例63、64條： 企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊；畜類生產性生物資產，折舊年限不得短于3 年。10、根據新企業所得稅法的規定，下列項目中不準予在稅前扣除的是（ ）。A、企業銷售自產的商品時，商品的成本B、企業轉讓資產時，資產的凈值C、企業轉讓投資時，投資的成本D、企業對外投資時，投資資產的成本正確答案：D說明：企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，但是在轉讓時可以扣除。二、多項選擇題：1. 按照中華人民共和國企業所得稅法及實施條例的規定，下列表述正確的有（ ）。A、企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止 B、企業在一個納稅年度中間開業，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度 C、企業在一個納稅年度中間終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度D、企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度答案ABCD。依據企業所得稅法第五十三條規定。2、稅法上規定企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：（ ）A、商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方B、企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制C、收入的金額能夠可靠地計量D、相關的經濟利益很可能流入企業E、已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算正確答案：ABCE說明：國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知（國稅函2008875 號）規定： “一、除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。（一）企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現： 1.商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方； 2.企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制； 3.收入的金額能夠可靠地計量；4.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。所以符合題意的選項是ABCE 。3、在一個納稅年度中，納稅人預繳企業所得稅的具體方法有（ ）。A、按納稅期限內應納稅的實際數預繳B、按上一年應納稅所得額的1/4 預繳C、按納稅人實際經營情況自愿預繳D、按上一年應納稅所得額的1/12 預繳E、按當地稅務機關認可的其他方法進行預繳正確答案：ABDE實施條例第一百二十八條企業所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難 的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。4、下列項目中，計算企業所得稅應納稅所得額時，不準予從收入總額中扣除的有（ ）。A、營業機構之間支付的特許權使用費B、在經營過程中發生的咨詢費用C、未履行合同規定支付的違約金D、股東出資E、意外事故中發生的經稅務機關審批的財產損失正確答案：AD說明：咨詢費用可以據實扣除；違約金不是行政罰款，據實扣除；財產損失可以據實扣除。 所以符合題意的選項是AD。5、居民企業納稅人具有下列（ ）情形之一的，核定征收企業所得稅。A、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的B、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C、設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的D、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報E、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的正確答案：ABCE說明：國稅發200830號：關于印發企業所得稅核定征收辦法（試行）的通知居民企業納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：1、依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；2、依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5、發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；6、申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。選項D 應強調經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。所以符合題意的選項是ABCE。6、下列各項中，在計算應納稅所得額時有加計扣除規定的包括（ ）。A、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用B、創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資項目C、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品D、企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資E、企業購置的用于節能節水項目專用設備的投資額正確答案：AD說明：法第30條、條例95、96條：在計算應納稅所得額時加計扣除的項目共兩項：（1）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。所以符合題意的選項是AD。7、可以采取加速折舊方式的固定資產主要是指（ ）類固定資產。A、技術進步較快B、產品更新換代較快C、常年處于強震動D、常年處于高腐蝕狀態E、價值特別巨大的風險投資類固定資產正確答案：ABCD說明：法第32條、條例98條：可采用以上折舊方法的固定資產是指：1、由于技術進步、產品更新換代較快的固定資產；2、常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。所以符合題意的選項是ABCD。8、2008年1月1日起至2010年12月31日，對（ ）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。A、化妝品制造B、醫藥制造C、飲料制造D、酒類制造E、卷煙制造正確答案：ABC說明：財稅200972號：關于部分行業廣告費和業務宣傳費稅前扣除政策的通知：對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。所以符合題意的選項是ABC。9、根據企業所得稅法優惠政策的規定，企業購置用于（ ）等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。A、環境保護B、綜合利用資源C、安全生產D、特種工藝E、礦山開采正確答案：AC說明：法第34條、條例100條：企業所得稅法的規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。所以符合題意的選項是AC。10、企業繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有（ ）。A、為特殊工種的職工支付的人身安全保險費B、為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用C、為投資者或者職工支付的商業保險費D、按照國家規定，為職工繳納的基本養老保險金E、企業為管理人員支付的家庭財產保險正確答案：AD說明：實施條例35條選項B 是不正確，因為董事長的夫人不屬于是企業的職工，為其繳納的社會保險費屬于是與本企業的收入沒有關系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C 不正確，因為企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。所以符合題意的選項是AD。三、計算題某絲網工業企業（從業人數80人，資產總額2900萬元）2011年產品銷售收入4000萬元，銷售成本2800萬元，銷售費用900萬元，管理費用200萬元，財務費用 100萬元，銷售費用中列支業務宣傳費支出700萬元，營業外支出列支給縣民政局贊助支出50萬元，年末存貨余額3000萬元，提取存貨跌價準備（資產減值準備） 60萬元，當年營業外支出列支存貨非正常損失40萬元，企業投資117萬元購買并實際使用環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄的設備一臺，取得增值稅專用發票，已抵扣稅款17萬元。計算該納稅人2011年應納企業所得稅（假定無其他調整項目，該申報、備案項目均已辦理）。1、會計利潤4000-2800-900-200-100-50-40=-90（萬元）2、調整項目：業務宣傳費扣除限額：4000*15%=600（萬元） 調增 700-600=100（萬元）贊助支出不允許扣除，調增 50萬元3、應納稅所得額：-90+100+50=60（萬元）4、應納所得稅：60*25%=15（萬元）第一百條企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目 錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中 抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。實際應納所得稅：15-100/10=5（萬元）熟悉建筑節能設計標準中有關暖通空調制冷部分、暖通空調制冷設備產品標準中設計選用部分、環境保護及衛生標準中有關本專業的規定條文。掌握上述標準中有關本專業的強制性條文。construction work area in the form of conference reviews. (2) review program review date is determined by the project manager; According to the project manager of project quality control Department requires preparation of a management plan, representative of the management audit of the project, approved by the project manager; Review Project Office issued notices of meetings; Project manager facilitates the review meeting, scheduled content under review; Quality control Department is responsible for the records, the preparation of the review report and corrective action plan, representative of the management audit of the project, approved by the project manager; Quality control Department is responsible for the preparation of records and reports the distribution list, or publish to the Internet by engineering part of the project staff and departments. Organized by the quality control Department is responsible for tracking the implementation of corrective measures inspections. 3.4.5 the output from the management review shall include the following elements: the effectiveness and suitability of