以科學發展觀為指導 推動學校內部審計的發展（審計處 黎克雙 2009年4月25日）科學發展觀的核心是以人為本，以實現人的全面發展為目標，從人民的根本利益出發，謀發展，促發展。樹立全面、協調、可持續的發展觀，是我黨堅持解放思想、實事求是、與時俱進、理論創新的重大成果。堅持以人為本，樹立全面、協調、可持續的發展觀，必將對高校內部審計事業的發展和創新提出更高的要求。一、 科學發展觀對高校內部審計的指導意義（一）科學發展觀有助于樹立正確的高校內部審計理念?？茖W發展觀的價值和核心是以人為本，基本要求是全面協調可持續發展，根本方法是統籌兼顧，正確處理改革、發展、穩定的關系，協調好改革和發展中的各種利益關系。科學發展觀的提出，不僅會促進經濟發展模式和增長方式的根本轉變，也勢必影響各級政府執政理念、執政方式、工作思路和工作重點的根本轉變。高校內部審計工作應緊緊圍繞高校的改革和發展，為高校的中心工作服務，進一步解放思想，更新觀念，加大內部審計力度，堅持用科學發展觀認識和處理高校內部審計工作中遇到的各種問題，使內部審計的服務作用在高校改革過程中得到進一步發揮。 1、樹立審計與環境協調發展的理念。一項事業所處的環境，包括政治環境、經濟環境、法律環境、文化環境等，是這項事業生存發展的客觀基礎，審計也不例外。按照科學發展觀統籌兼顧、協調發展的要求，審計只有與所處的外部環境相適應、相和諧，隨著國家政治經濟社會的發展，不斷調整審計的工作重點（財務收支審計經濟責任審計經濟效益審計），審計發揮作用的廣度和力度會更大。 2、樹立審計責任是有限責任的理念。審計產生的動因是受托責任關系，包括組織與組織之間、組織與人之間、人與人之間的關系。在受托責任關系中，委托方與受托方之間轉移的權利是一定的，承擔的義務與責任是一定的，履行責任的內容也是一定的，這些決定了對受托責任履行情況的檢查和評價即審計的責任必然具有有限性，亦即審計責任是有限責任。如在反腐敗工作中，要揭露查處重大違法違紀問題，審計的責任就是發現大案要案線索，而不是直接辦案。因此，要堅定審計不是萬能的思想，不能大包大攬，高估夸大審計的職能作用，認識審計責任的有限性，有利于我們實事求是地搞好審計工作。 3、樹立打造審計質量精品工程的理念。是否具有較高的審計工作水平和較好的審計成果質量，是衡量審計權威性和信譽度的重要指標，更是審計部門能否把科學發展觀落到實處的重要基礎。所以我們要樹立打造審計質量精品工程的理念，要倡導在審計各項管理工作中和審計項目的過程中，把追求高水平、高質量作為工作標準，不僅要把審計工作做實、做好，更要把審計工作做細、做精。要在思想上、方法上、管理模式上都具有先進性。 （二）科學發展觀有助于明確高校內部審計的重點?？茖W發展觀內在地要求各級政府在資源配置、要素流動、資金分配等方面進一步突出重點，統籌兼顧，提高效益，這就要求高校內部審計工作也應不斷充分利用科學發展觀拓展內部審計的范圍，突出對重點部門、重點項目、重點資金的審計。推進高校內部控制制度的建立健全及其執行情況的監督檢查，強化會計信息真實性審計，嚴格資金收支審計，加強基建工程項目、修繕工程項目全過程的審計監督，積極推進經濟責任審計、資產使用效率審計等等。同時，還要健全高校內部審計自我約束機制，強化服務理念，把內部審計工作推向深入，通過統籌兼顧，明確重點，實現對高校經濟活動的有效控制，科學合理地配置高校的財力、物力資源，進一步支持并服務于高校教學和科研的發展。 （三）科學發展觀有助于高校內部審計工作進一步為學校宏觀調控服務?？茖W發展觀要求發展是全面、協調、可持續的，科學發展觀為高校內部審計在觀念上、技術方法上、管理上及人才資源配置與運用上賦予了新的內涵。高校內審是對高校內部的財政財務收支活動實施監督，作為綜合性經濟監督部門，要實現服務高校目標，必須注意從宏觀層次上發揮審計監督作用。要從宏觀層面去把握審計工作對象、重點、方法，不要僅僅埋頭于具體項目，要關心宏觀經濟形勢，熟悉宏觀政策措施，善于從宏觀的角度去研究分析問題，努力提高審計的層次和水平。在具體審計工作確定審計項目時，要善于從宏觀層面把握高校發展的內在規律，從各組成部分的關聯性分析入手，科學確定審計重點，以達到事半功倍的效果。對審計查出的問題必須從宏觀層面進行分析和評價，揭示問題產生的原因、造成的危害、發展的趨勢、解決的辦法等，通過深入剖析問題來反照制度上、體制上存在的不足，為加強高校宏觀調控和管理提供參考依據，提出更加符合實際的審計建議，給學校決策層當好經濟謀士。（四）科學發展觀有利于正確處理監督與服務的關系。對高校審計工作來說，監督是手段，服務是宗旨。揭露問題固然是審計的第一職責，但我們決不能為監督而監督，更重要的是充分發揮一審、二幫、三促進的作用。要將師生最為關注、領導最為關切、工作最為迫切的問題放在審計的第一位。實際工作中，要緊緊圍繞學校的中心任務、重大事項以及涉及師生利益的焦點、熱點問題確定審計對象。通過深入細致的工作，使審計成為國家及學校利益的維護者，各級領導科學決策的參謀者，各項工作改革發展的促進者，各種經濟違規行為的查處者。通過揭露問題進一步分析各種問題的性質和產生的根源，從源頭上提出防范的措施和建議，幫助被審計單位加強制度建設提升管理水平。使審計“服務師生”的作用得到更高層次的發揮。二、以人為本，不斷提高內審人員的素質。 以人為本的思想必須同社會發展相聯系，同審計事業相適應。隨著改革開放的逐步深入，內部審計領域、審計對象、審計范圍、審計深度都發生了新的變化，內部審計人才和審計資源配置成為一個重要的問題。首先，要不斷提高內審人員的業務水平。新形勢對內部審計工作提出了新的要求，內部審計工作人員除了應精通審計、會計專業知識外，還應熟悉掌握經濟、財政、金融、法律等相關知識，了解掌握相關政策，能運用現代信息技術，特別是計算機在審計中的運用。其次，應提高內部審計人員的職業道德和敬業精神。審計人員良好的職業道德和敬業精神，是高校內部審計工作質量的保證。雖然高校有大量的內部控制制度來保障內部審計的質量，但內審工作質量在很大程度上取決內審人員的職業道德素質、敬業精神和審計專業知識及內審人員分析問題和解決問題的綜合能力。不僅要求審計人員個體素質優良，而且要求群體素質優化，形成一支“政治強、作風硬、品德好、業務精”的審計隊伍。因此，堅持以人為本，全面提高內審人員的素質，是提高學校內部審計質量的重要前提。三、以科學發展觀為指導，創新高校內部審計的方法和途徑。（一）圍繞學校的改革和發展，確定內部審計重點。審計工作堅持全面協調發展的方針，同時必須做到突出審計重點。審計要全面，但全面不等于全部。事實上要做到事無巨細的全部審計，既無可能也沒必要，同時審計質量也將大打折扣。因此在堅持全面審計的同時，必須區分輕重緩急，突出重點，統籌兼顧，提高效益。這要求在審計領域和范圍上，要準確把握學校改革和發展脈搏，根據學校的工作重點和資金走向，加強審計跟蹤和監督，突出對重點部門、重點領域、重點資金的審計，突出對學校發展的熱點、焦點、難點問題的審計，突出對影響全校全局及全校師生利益的問題審計，不斷提高審計工作效果。要突出審計重點， 首先，積極做好管理審計和效益審計工作。根據學校內部審計工作要基本實現從以真實性、合規性為導向的財務收支審計為主向以內部控制和風險管理為導向的管理和效益審計為主的轉型的要求，我們要把工作的著眼點放在加強管理、加強內部控制、提高經濟效益上。實現審計工作由單純監督向監督與服務并重轉變，由查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變，由事后監督向事前、事中全過程監督轉變。要依法加強預算執行審計和決算審計。切實加強對校辦企業的審計，防止企業財務和經營風險，維護學校權益和國有資產的安全。選擇重點，保證每年對12項重點項目進行審計，充分揭示在資金管理和使用中存在的問題，確保學校各類專項資金合理有效使用，實現預期的效益。其次，積極推進建設工程全過程審計。切實加強建設工程全過程審計是提高資金使用效益，保證資金效果的有效手段。因此，必須把加強工程全過程審計作為審計工作的重點，積極推進從單純工程造價結算審計向全過程審計的轉變，實現從項目立項、計劃安排、設計、招投標、工程結算到工程財務決算的全過程審計，對各個環節嚴格審核把關，最大限度地為學校節約更多的建設投資資金，實現建設資金效益最大化。再次，進一步加強經濟責任審計。完善經濟責任審計聯席會議制度，加大和規范對領導干部包括校辦企業（公司）負責人的經濟責任審計。加強與紀檢、監察、組織、人事等有關部門的協調配合，形成工作合力。要按照積極慎重，穩步推進的原則，對學校處級領導干部包括企業（公司）負責人進行一次全面的任期經濟責任審計，逐步做到凡離任的干部必須先審后離，要充分運用審計成果促進領導決策的科學化、民主化，促進領導干部自覺履行任期經濟責任，遵紀守法，勤廉自律。最后，加強后續審計，保障審計整改意見貫徹落實。要加強后續審計，對被審計單位落實審計處理決定和建議的情況實施跟蹤審計。幫助被審計單位加強整改、提高管理水平。對執行財經紀律和整改效果明顯的單位要予以通報表揚，對違反財經法規的典型或整改不到位的要認真做好再次督促工作直至通報批評和處理，提高審計權威，保證審計目的的實現。（二）堅持可持續發展，抓好四項審計建設堅持審計工作“可持續發展”，就是要明確審計工作的發展目標，切實提高依法審計能力，爭取審計工作不斷邁上新臺階。 要實現審計工作可持續發展，必須積極抓好四項審計建設。一是抓好審計隊伍建設。抓好審計隊伍建設，就是要堅持以思想建設和能力建設為核心，以人為本，構建有利于審計人才成長的新機制，認真抓好審計人員的繼續教育，增強培訓工作的實用性和有效性，拓寬審計人員的知識面。要大力開展文明審計創建活動，強化審計職業道德和廉政建設，進一步提高審計人員的業務素質和政治素質。進一步完善考核制度，建立健全競爭激勵機制，實行從事審計工作“準入證”制度。著力培養和引進審計復合型人才，鼓勵審計人員參加注冊會計師、國際注冊內部審計師、注冊工程造價師、注冊資產評估師執業資格和碩士以上學位的學習考試，使審計隊伍的素質和人員結構更趨合理和優化。要積極開展審計理論的研究。以審計讀書報告會、重大課題研討會等方式，交流心得體會，總結推廣先進經驗，有計劃地開展審計科研工作，積極撰寫論文，將工作、調研、科研結合起來，積極探索審計工作規律，努力提高審計工作水平。二是抓好審計信息化建設。運用現代信息技術進行審計，是全面提高審計工作水平和質量的重要手段。要強化學習和培訓，提高在信息化條件下開展審計工作能力，要積極探索信息化環境下的新的審計方式，使全體審計人員都能熟練地運用計算機數據庫、審計軟件、網絡等現代技術方法和手段實施審計監督，并逐步融入國家審計信息化系統建設的“金審工程”，實現審計工作的數字化、網絡化、科學化。三是抓好審計環境建設。加強審計環境建設，以構建和諧的審計環境為目標，提高審計人員的團隊意識和溝通協調能力。要圍繞審計中心工作，加大審計的宣傳力度，把審計監督和輿論監督、社會監督有效地結合起來。要認真辦好審計網站、審計工作簡報，積極做好在校報及各種新聞媒體的宣傳報導工作，進一步擴大學校審計工作影響；同時積極加強與其他高校的聯系和交流，相互學習、相互提高。建立起多層次的宣傳網絡，積極爭取各級領導的重視和相關部門、單位的支持，創造一個良好和諧的審計工作環境。四是抓好審計基礎工作規范化建設。繼續完善審計規章與制度的建設。制定