云南省中級會計職稱財務管理模擬考試試題（II卷） (附答案)考試須知：1、 考試時間：150分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有五大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共25小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列說法中正確的是( )。A. 開展預算執行分析，有關部門要收集有關信息資料，根據不同情況采用一些方法，從定量的層面反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力B. 預算審計可以采用全面審計或者抽樣審計C. 企業預算按調整前的預算執行，預算完成情況以企業年度財務會計報告為準D. 企業正式下達執行的預算，不可以調整2、股票分割的主要作用不包括（ ）。A.可以降低股票價格，從而降低有償增資時新股發行價格，促進新股的發行B.會在一定程度上加大對公司股票惡意收購的難度C.投資者傳遞公司發展前景良好的信息，有助于提高投資者對公司的信心D.會在一定程度上鞏固內部人既定控制權 3、一般來說，編制年度預算、制度公司戰略與安排年度經營計劃三者之間應當遵循的先后順序的是（ ）。A.制定公司戰略安排年度經營計劃編制年度預算B.編制年度預算制定公司戰略安排年度經營計劃C.編制年度預算安排年度經營計劃制定公司戰略D.安排年度經營計劃編制年度預算制定公司戰略4、若企業2009年的經營性資產為500萬元，經營性負債為200萬元，銷售收入為1000萬元。經營性資產、經營性負債占銷售優路網校收入的百分比不變，銷售凈利率為10%，股利支付率為40%，預計2010年銷售收入增加50%，則需要從外部籌集的資金是( )萬元。A.90B.60C.110D.805、下列關于企業組織的相關表述中，錯誤的是（ ）。A、U型組織以職能化管理為核心B、現代意義上的H型組織既可以分權管理，也可以集權管理C、M型組織下的事業部可以擁有一定的經營自主權D、H型組織比M型組織集權程度更高6、下列各項中，不屬于零基預算法優點的是（ ）。 A.編制工作量小 B.不受現有預算的約束 C.不受現有費用項目的限制 D.能夠調動各方節約費用的積極性 7、2010年10月19日，我國發布了，（可擴展商業報告語言）技術規范系列國家標準和通用分類標準。下列財務管理環境中，隨之得到改善的是（ ）。A.經濟環境 B.金融環境C.市場環境 D.技術環境8、某公司本期息稅前利潤為6000萬元，本期實際利息費用為1000萬元， 則該公司的財務杠桿系數為（ ）。 A .6 B. 1.2 C. 0.83 D. 29、按照能否轉換成公司股票，債券可分為（ ）。A.記名債券和無記名債券B.可轉換債券和不可轉換債券 C.到期償還債券和提前償還債券D.信用債券和擔保債券10、某企業正在編制第四季度現金預算，現金余缺列示金額為-17840元，現金籌措與運用部分列示歸還借款利息500元，若企業需要保留的最低現金余額為3000元，銀行借款的金額要求是1000元的整數倍，那么企業第四季度的最低借款額為（ ）元。A.22000B.18000C.21000D.2300011、下列關于財務管理目標表述不正確的有（ ）。A.對于上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲B.對上市公司而言，股票價格的變動在一定程度上揭示了企業價值的變化C.在資本市場效率低下的情況下，股票價格很難反映企業的價值D.企業價值最大化目標是企業財務管理最理想的目標12、下列各項中，不屬于零基預算法優點的是（ ）。A.不受現有費用項目的限制B.有利于促使預算單位合理利用資金C.不受現有預算的約束D.編制預算的工作量小13、某項目的期望投資收益率為14%，風險收益率為9%，收益率的標準差為2%，則該項目收益率的標準差率為（ ）。A.0.29%B.22.22%C.14.29% D.0.44%14、下列描述中不正確的是（ ）。A.信用條件是指企業對客戶提出的付款要求B.信用期限是企業要求客戶付款的最長期限C.信用標準是客戶獲得企業商業信用所應具備的最高條件D.現金折扣是企業對客戶在信用期內提前付款所給予的優惠15、下列流動資產融資策略中，收益和風險均較低的是：（ ）。A.保守融資策略B.激進融資策略C.產權匹配融資策略D.期限匹配融資策略16、某新建設投資項目，建設期為2年，試產期為1年，達產期為8年，則該項目的運營期是（ ）。A.2年B.3年C.8年D.9年17、在選擇計算剩余收益指標時所使用的規定或預期的最低報酬率時，通常考慮的指標是（ ）。A.企業為保證其生產經營正常持續進行所必須達到的最高利潤率B.企業為保證其生產經營正常持續進行所必須達到的過去歷史平均利潤率C.企業為保證其生產經營正常持續進行所必須達到的最低報酬水平 D.國家統一規定的行業平均利潤率水平18、下列各項中，最適用于評價投資中心業績的指標是（ ）。A.邊際貢獻B.部門毛利C.剩余收益D.部門凈利潤19、某公司為一家新建設的有限責任公司，其注冊資本為1000萬元，則該公司股東首次出資的最低金額是（ ）。A.100萬元 B.200萬元C.300萬元 D.400萬元20、下列各項中，不影響股東權益總額變動的股利支付形式是（ ）。A.現金股利B.股票股利 C.負債股利D.財產股利21、我國企業應采用的較合理的財務管理目標是（ ）。 A .利潤最大化 B. 每股利潤最大化 C. 企業價值最大化 D .資本利潤率最大化 22、下列各項中，將會導致經營杠桿效應最大的情況是（ ）。A.實際銷售額等于目標銷售額B.實際銷售額大于目標銷售額C.實際銷售額等于盈虧臨界點銷售額D.實際銷售額大于盈虧臨界點銷售額23、當公司宣布高股利政策后，投資者認為公司有充足的財務實力和良好的發展前景，從而使股價產生正向反映。持有這種觀點的股利理論是（ ）。A.所得稅差異理論B.信號傳遞理論C.代理理論D.“手中鳥”理論24、某企業預計第四季度期初材料存量500千克，本季度生產需用材料2500千克，預計期末材料存量為100千克，材料單價為12元，材料采購貨款有70%在本季度內付清，另外30%在下季度付清，該材料適用的增值稅稅率為17%，則企業預計資產負債表年末“應付賬款”項目的金額為（ ）元。A.9121.2B.8845.2 C.7409.3D.9243.625、某公司2016年度資金平均占用額為4500萬元，其中不合理部分占15%，預計2017年銷 售增長率為20%，資金周轉速度不變，采用因素分析法預測的2017年度資金需求量為（ ）萬元。A.4590 B.4500C.5400D.3825 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、為了解決所有者與債權人的利益沖突，通常采取的措施有（ ）。A、限制性借款B、收回借款C、停止借款D、規定借款用途2、2016 年 4 月 15 日，甲公司就乙公司所欠貨款 550 萬元與其簽訂債務重組協議，減免其債 務 200 萬元，剩余債務立即用現金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的 350 萬元存入銀行。 此前，甲公司已計提壞賬準備 230 萬元。下列關于甲公司債務重組的會計處理表述中，正確 的有（ ）。A.增加營業外支出 200 萬元B.增加營業外收入 30 萬元C.減少應收賬款余額 550 萬元D.減少資產減值損失 30 萬元3、下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。A.為其他單位提供的債務擔保B.企業與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產品質保期內的質量保證4、債券的基本要素有（ ）。A、債券價格B、債券面值C、債券票面利率D、債券到期日5、作為成本管理的一個重要內容是尋找非增值作業，將非增值成本降至最低。下列選項中，屬于非增值作業的有（ ）。A零部件加工作業B零部件組裝作業C產成品質量檢驗作業D從倉庫到車間的材料運輸作業6、運用年金成本法對設備重置方案進行決策時，應考慮的現金流量有（ ）。A.舊設備年營運成本B.舊設備殘值變價收入C.舊設備的初始購置成本D.舊設備目前的變現價值7、下列各項中，屬于企業稅務管理應當遵循的原則有（ ）。A.合法性原則B.事先籌劃原則C.成本效益原則D.服從財務管理目標原則8、下列各財務管理目標中，能夠克服短期行為的有（ ）。A.利潤最大化B.股東財富最大化C.企業價值最大化D.相關者利益最大化9、根據股票回購對象和回購價格的不同，股票回購的主要方式有（ ）。 A.要約回購B.協議回購 C.杠桿回購D.公開市場回購 10、2014 年 3 月 1 日，甲公司自非關聯方處以 4000 萬元取得了乙公司 80%有表決權的股份， 并能控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為 4500 萬元。2016 年 1 月 20 日， 甲公司在不喪失控制權的情況下，將其持有的乙公司 80%股權中的 20%對外出售，取得價款 1580 萬元。出售當日，乙公司以 2014 年 3 月 1 日的凈資產公允價值為基礎持續計算的凈資 產為 9000 萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于甲公司 2016 年的會計處理 表述中，正確的有（ ）。A.合并利潤表中不確認投資收益B.合并資產負債表中終止確認商譽C.個別利潤表中確認投資收益 780 萬元D.合并資產負債表中增加資本公積 140 萬元 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、（ ）當公司處于經營穩定或成長期，對未來的盈利和支付能力可作出準確判斷并具有足夠把握時，可以考慮采用穩定增長的股利政策，增強投資者信心。2、（ ）不同的利益相關者有不同的評價指標，即使企業做到合理合法、互利互惠、相互協調，所有相關者利益最大化還是無法實現。3、（ ）財務預算能夠綜合反映各項業務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。4、（ ）企業為生產產品而購入的材料，屬于存貨；為建造固定資產購入的材料，不屬于存貨。5、（ ）相對于企業長期債券籌資，短期融資券的籌資成本較高。6、（ ）企業集團內部所屬單位之間業務聯系越密切，就越有必要采用相對集中的財務管理體制。7、（ ）對附有回售條款的可轉換公司債券持有人而言，當標的公司股票價格在一段時間內連續低于轉股價格達到一定幅度時，把債券賣回給債券發行人，將有利于保護自身的利益。8、（ ）凈收益營運指數是收益質量分析的重要指標，一般而言，凈收益營運指數越小，表明企業收益質量越好。9、（ ）留存收益成本的計算與普通股基本相同，但不用考慮籌資費用。10、（ ）企業采用嚴格的信用標準，雖然會增加應收賬款的機會成本，但能擴大商品銷售額，從而給企業帶來更多的收益。 四、計算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、乙公司生產M產品，采用標準成本法進行成本管理。月標準總工時為23400小時，月標準變動制造費用總額為84240元。工時標準為22小時/件。假定乙公司本月實際生產M產品7500件，實際耗用總工時15000小時，實際發生變動制造費用57000元。 要求：(1).計算M產品的變動制造費用標準分配率。(2).計算M產品的變動制造費用實際分配率。(3).計算M產品的變動制造費用成本差異。(4).計算M產品的變動制造費用效率差異。(5).計算M產品的變動制造費用耗費差異。2、B公司生產乙產品，乙產品直接人工標準成本相關資料如表1所示：表1乙產品直接人工標準成本資料假定B公司實際生產乙產品10000件，實際好用總工時25000小時，實際應付直接人工工資550000元。要求：（1）計算乙產品標準工資率和直接人工標準成本。（2）計算乙產品直接人工成本差異、直接人工工資率差異和直接人工效率差異。3、丙公司是一家上市公司，管理層要求財務部門對公司的財務狀況和經營成本進行評價。財務部門根據公司2013年和2014年的年報整理出用于評價的部分財務數據，如下表所示：丙公司部分財務數據 單位：萬元要求：（1）計算2014年末的下列財務指標：營運資金；權益乘數。（2）計算2014年度的下列財務指標：應收賬款周轉率；凈資產收益率；資本保值增值率。4、甲公司上年凈利潤4760萬元，發放現金股利190萬元，發放負債股利580萬元，上年.小的每股市價為20元。公司適用的所得稅稅率為25%。其他資料如下： 資料1：上年年初股東權益合計為10000萬元，其中股本4000萬元(全部是普通股，每股面值2元，全部發行在外); 資料2：上年3月1日新發行2400萬股普通股，發行價格為5元，不考慮發行費用; 資料3：上年12月1日按照4元的價格回購600萬股普通股; 資料4：上年年初按面值的110%發行總額為880萬元的可轉換公司債券，票面利率為4%，債券面值為100元，轉換比率為90。 要求： (1)計算上年的基本每股收益; (2)計算上年的稀釋每股收益; (3)計算上年的每股股利; (4)計算上年年末每股凈資產; (5)按照上年年末的每股市價計算市凈率。 五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、戊公司是一家啤酒生產企業，相關資料如下：資料一：由于戊公司產品生產和銷售存在季節性，應收賬款余額在各季度的波動幅度很大，其全年應收賬款平均余額的計算公式確定為：應收賬款平均余額=年初余額/8+第一季度末余額/4+第二季度末余額/4+第三季度末余額/4+年末余額/8，公司2016年各季度應收賬款余額如表1所示：表12016年各季度應收賬款余額表單位：萬元資料二：戊公司2016年末資產負債表有關項目余額及其與銷售收入的關系如表2所示：2016年資產負債表有關項目期末余額及其與銷售收入的關系注：表中“N”表示該項目不能隨銷售額的變動而變動資料三：2016年度公司銷售收入為21000萬元，銷售成本為8400萬元，存貨周轉期為70天，應付賬款周轉期為66天，假設一年按360天計算。資料四：公司為了擴大生產能力，擬購置一條啤酒生產線，預計需增加固定資產投資4000萬元，假設現金、應收賬款、存貨、應付賬款項目與銷售收入的比例關系保持不變，增加生產線后預計2017年銷售收入將達到28000萬元，稅后利潤將增加到2400萬元，預計2017年度利潤留存率為45%。資料五：為解決資金缺口，公司打算通過以下兩種方式籌集資金按面值發行4000萬元的債券，期限為5年，票面利率為8%，每年付息一次，到期一次還本，籌資費用率為2%，公司適用的所得稅率為25%。向銀行借款解決其余資金缺口，期限為1年，年名義利率為6.3%，銀行要求公司保留10%的補償性余額。要求：（1）根據資料一和資料三，計算2016年度下列指標：應收賬款平均余額；應收賬款周轉期；經營周期；現金周轉期。（2）根據資料二和資料三，計算下列指標：2016年度末的權益乘數；2016年度的銷售毛利率。（3）根據資料二、資料三和資料四，計算2017年度下列指標：利潤的留存額；外部融資需求量。（4）根據資料五，計算下列指標：發行債券的資本成本率（不考慮貨幣的時間價值）；短期借款的年實際利率。2、己公司是一家飲料生產商，公司相關資料如下：資料一：己公司是2015年相關財務數據如表5所示。假設己公司成本性態不變，現有債務利息水平不表。表5 己公司2015年相關財務數據 單位：萬元資料二：己公司計劃2016年推出一款新型飲料，年初需要購置一條新生產線，并立即投入使用。該生產線購置價格為50000萬元，可使用8年，預計凈殘值為2000萬元，采用直線法計提折舊。該生產線投入使用時需要墊支營運資金5500萬元，在項目終結時收回。該生產線投資后己公司每年可增加營業收入22000萬元，增加付現成本10000萬元。會計上對于新生產線折舊年限，折舊方法以及凈殘值等的處理與稅法保持一致。假設己公司要求的最低報酬率為10%。資料三：為了滿足購置新生產線的資金需求，已公司設計了兩個籌資方案，第一個方案是以借款方式籌集資金50000萬元，年利率為8%；第二個方案是發行普通股10000萬股，每股發行價5元，已公司2016年年初普通股股數為30000萬股。資料四：假設己公司不存在其他事項，己公司適用的所得稅稅率為25%。相關貨幣時間價值系數如表6所示：表6 貨幣時間價值系數表要求：（1）根據資料一，計算己公司的下列指標：營運資金；產權比率；邊際貢獻率；保本銷售額。（2）根據資料一，以2015年為基期計算經營杠桿系數。（3）根據資料二和資料四，計算新生產線項目的下列指標：原始投資額；第1-7年現金凈流量（NCF1-7）；第8年現金凈流量（NCF8）；凈現值（NPV）。（4）根據要求（3）的計算結果，判斷是否應該購置該生產線，并說明理由。（5）根據資料一、資料三和資料四，計算兩個籌資方案的每股收益無差別點（EBIT）。（6）假設己公司采用第一個方案進行籌資，根據資料一、資料二和資料三，計算新生產線投資后己公司的息稅前利潤和財務杠桿系數。第 21 頁 共 21 頁試題答案一、單選題（共25小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、B2、D3、【答案】A4、B5、D6、【答案】A 7、【答案】D8、B9、B10、參考答案：A11、D12、答案：D13、C14、C15、【答案】A16、【答案】D17、C18、【答案】C19、【答案】B20、B21、C22、【答案】C23、答案：B24、B25、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 ABCD2、【答案】CD3、【答案】ACD4、【正確答案】 BCD5、【答案】CD6、答案：ABD7、【答案】ABCD8、BCD9、【答案】ABD 10、【答案】ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、計算分析題（共4大題，每題5分，共20分）1、1.變動制造費用標準分配率=84240/23400=3.6（元/小時）2.變動制造費用實際分配率=57000/15000=3.8（元/小時）3.變動制造費用成本差異=57000-75002.23.6=-2400（元）（節約）4.變動制造費用效率差異=（15000-75002.2）3.6=-5400（元）（節約）5.變動制造費用耗費差異=15000（3.8-3.6）=3000（元）（超支）。2、1）乙產品的標準工資率=420000/21000=20（元/小時）乙產品直接人工標準成本=20210000=400000（元）（2）乙產品直接人工成本差異=550000-400000=150000（元）乙產品直接人工工資率差異=（550000/25000-20）25000=50000（元）乙產品直接人工效率差異=（25000-210000）20=100000（元）3、（1）營運資金=200000-120000=80000（萬元）權益乘數=800000/（800000-300000）=1.6（2）應收賬款周轉率=420000/（65000+55000）/2=72013年末所有者權益=700000-300000=400000（萬元）2014年末所有者權益=800000-300000=500000（萬元）凈資產收益率=67500/（500000+400000）/2100%=15%資本保值增值率=500000/400000100%=125%。4、(1)上年年初的發行在外普通股股數=4000/2=2000(萬股)上年發行在外普通股加權平均數=2000+240010/12-6001/12=3950(萬股)基本每股收益=4760/3950=1.21(元)(2)稀釋的每股收益：可轉換債券的總面值=880/110%=800(萬元)轉股增加的普通股股數=800/10090=720(萬股)轉股應該調增的凈利潤=8004%(1-25%)=24(萬元)普通股加權平均數=3950+720=4670(萬股)稀釋的每股收益=(4760+24)/(3950+720)=1.02(元)(3)上年年末的普通股股數=2000+2400-600=3800(萬股)上年每股股利=190/3800=0.05(元)(4)上年年末的股東權益=10000+24005-4600+(4760-190-580)=23590(萬元)上年年末的每股凈資產=23590/3800=6.21(元)(5)市凈率=20/6.21=3.22五、綜合題（共2大題，每題12.5分，共20分）1、（1）應收賬款平均金額=1380/8+2480/4+4200/4+6000/4+1260/8=3500（萬元）應收賬款周轉期=應收賬款平均金額/日銷售收入=3500/（21000/360）=60(天)經營周期=60+70=130(天)現金周轉期=130-66=64（天）（2）2016年