山東省中級會計師中級會計實務模擬真題（I卷） 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量，2013年7月1日開始對一項投資性房地產進行改良，改良后將繼續用于經營出租。該投資性房地產原價為2000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，已使用5年。改良期間共發生改良支出400萬元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成達到預定可使用狀態，則2013年末該項投資性房地產的賬面價值為（ ）萬元。A、1400B、1375C、1350D、4002、同一控制下企業合并形成長期股權投資，為合并發生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用在發生時計入（ ）。A.長期股權投資B.管理費用C.投資收益D.營業外支出3、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得是（ ）。A、出租寫字樓產生的經濟利益流入B、公允價值模式下的投資性房地產的公允價值變動C、非投資性房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額D、接受投資時確認的資本溢價4、下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的是（ ）。 A.商譽B.固定資產 C.長期股權投資D.投資性房地產 5、2012年12月31日，企業某項固定資產的公允價值為1000萬元。預計處置費用為100萬元，預計未來現金流量的現值為960萬元。當日，該項固定資產的可收回金額為（ ）萬元。 A.860B.900 C.960D.1000 6、2017年1月1日,甲公司溢價購入乙公司當日發行的到期一次還本付息的3年期債,作為持有至到期投資,并于每年年末計提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元,利息調整的攤銷金額10萬元,不考慮相關稅費及其他因素,2017年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為( )元。A.600 B.580 C.10 D.5907、承租人對融資租入的固定資產采用租賃開始日資產的公允價值作為入賬價值的,分攤未確認融資費用時應采用的分攤率為（ ）。A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規定的利率C.出租人出租資產的無風險利率D.使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率8、根據財務管理的理論，公司風險通常是（ ）。 A.不可分散風險B.非系統風險C.基本風險D.系統風險9、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是（ ）。A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.可供出售金融資產公允價值大于初始成本的差額10、如果A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完全相同，則由其組成的投資組合（ ）。A.不能降低任何風險B.可以分散部分風險C.可以最大限度地抵消風險D.風險等于兩只股票風險之和11、對下列會計差錯，不正確的說法是（ ）。A.會計差錯均應在會計報表附注中披露B.不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息C.本期發現的，屬于前期的重要差錯，應調整發現當期的期初留存收益和會計報表其他相關項目的期初數注冊會計師考試科目D.本期發現的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調整會計報表相關項目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的相關項目12、關于集團股份支付的處理中，結算企業是接受服務企業的投資者的，等待期內應當按照授予日權益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值，在每個資產負債表日，確認為（ ），同時確認資本公積(其他資本公積)或負債。A.長期股權投資B.管理費用C.資本公積股本溢價D.銷售費用13、甲企業銷售產品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業產品1500件，按規定現金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的是（ ）。(假定計算現金折扣時不考慮增值稅) A.甲企業2015年12月應確認的收入為300000元B.甲企業2015年12月應確認的收入為294000元C.甲企業實際收到的款項為345000元D.甲企業因該業務計入財務費用的金額是6000元14、企業本期發現與以前期間相關的非重大會計差錯（不是在資產負債表日后事項期間發生的），應當（ ）。A不作會計處理B作為本期的事項處理C調整發現當期的期初留存收益D調整會計報表其他相關項目的期初數15、某企業年初從銀行貸款100萬元，期限1年，年利率為10%，按照貼現法付息，則年末應償還的金額為（ ）萬元。A.70B.90C.100D.110 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、企業在報告期出售子公司，報告期末編制合并財務報表時，下列表述中，正確的有（ ）。A.不調整合并資產負債表的年初數B.應將被出售子公司年初至出售日的現金流量納入合并現金流量表C.應將被出售子公司年初至出售日的相關收入和費用納入合并利潤表D.應將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記入合并利潤表投資收益2、企業對境外經營財務報表折算時，下列各項中，應當采用資產負債表日即期匯率折算的有（ ）。A.固定資產B.未分配利潤C.實收資本D.應付賬款3、關于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。A、存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提 B、存貨采購過程中發生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價 C、債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備 D、因同一控制下企業合并投出的存貨直接按賬面價值轉出 4、下列稅金中，應計入存貨成本的有（ ）。A、由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的商品負擔的消費稅 B、由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續用于生產應稅消費品負擔的消費稅 C、小規模納稅企業購入材料支付的增值稅 D、一般納稅企業進口原材料繳納的增值稅 5、下列資本公積工程，不能直接用于轉增資本的有（ ）。 A資本溢價 B股權投資準備 C接受捐贈資產準備 D其他資本公積轉入 6、下列關于企業投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.自行建造的投資性房地產，按達到預定可使用狀態前所發生的必要支出進行初始計量 B.以成本模式進行后續計量的投資性房地產，計提的減值準備以后會計期間可以轉回 C.投資性房地產后續計量由成本模式轉為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額應計入當期損益 D.滿足投資性房地產確認條件的后續支出，應予以資本化 7、下列各項中，屬于債務重組日債務人應計入重組后負債賬面價值的有（ ）。A債權人同意減免的債務中華會 計網校B債務人在未來期間應付的債務本金C債務人在未來期間應付的債務利息D債務人符合預計負債確認條件的或有應付金額8、下列關于固定資產會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.未投入使用的固定資產不應計提折舊 B.特定固定資產棄置費用的現值應計入該資產的成本C.融資租入固定資產發生的費用化后續支出應計入當期損益D.預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產應終止確認9、下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有（ ）。A存貨采購過程中發生的合理損耗計入存貨采購成本B存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提C債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備D發出原材料采用計劃成本核算的應于資產負債表日調整為實際成本10、下列各項中，民間非營利組織應確認捐贈收入的有（ ）。A.接受志愿者無償提供的勞務B.受到捐贈人未限定用途的物資C.受到捐贈人的捐贈承諾函D.受到捐贈人限定了用途的現金 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )可供出售金融資產和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產。2、( )符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因可預見的不可抗力因素而發生中斷的，且中斷時間連續超過3個月的，中斷期間所發生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始。3、( )對于已投入使用尚未辦理移交手續的固定資產，應先按估計價值記入固定資產備查賬簿，待辦理移交手續后再按實際成本登記入賬。4、( )增值稅一般納稅企業支付現金方式取得聯營企業股權的，所支付的與股權投資直接相關的費用應計入當期損益。5、( )如果企業在存貨成本的日常核算中采用計劃成本法、售價金額核算法等簡化核算方法，則成本應為經調整后的計劃成本。6、（ ）企業進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。7、( )在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應予資本化。8、( )對于共同控制資產，作為合營方的企業應在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產中本企業享有的份額，同時確認發生的負債、費用，或與有關合營方共同承擔的負債、費用中應由本企業負擔的份額。9、( )因企業合并所形成的商譽和所有無形資產,無論是否存在減值跡象,至少應當每年末進行減值測試。10、( )事業單位攤銷的無形資產價值，應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、西山公司2011年度和2012年度與長期股權投資相關的資料如下： （1）2011年度有關資料： 1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為48 000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關聯方關系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。 4月26日，甲公司宣告分派現金股利3 500萬元。 5月12日，西山公司收到甲公司分派的現金股利，款項已收存銀行。 甲公司2011年度實現凈利潤6 000萬元。 （2）2012年度有關資料： 1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權（成本為450萬元，累計攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產的賬面價值為50 500萬元，公允價值為51 000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權股份后，按照甲公司章程有關規定，派人參與甲公司的財務和生產經營決策。 4月28日，甲公司宣告分派現現金股利4 000萬元。 5月7日，西山公司收到甲公司分派的現金股利，款項已收存銀行。 甲公司2012年度實現凈利潤8 000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。 （3）其他資料： 西山公司除對甲公司進行長期股權投資外，無其他長期股權投資。 西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。 西山公司對甲公司的長期股權投資在2011年度和2012年度均未出現減值跡象。 西山公司與甲公司之間在各年度均未發生其他交易。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。 （3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。 （4）計算西山公司2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數。 （“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示） 2、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目計提的跌價準備）為66萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術企業申請已獲得批準，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6，年實際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當日發行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5，年實際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計2 900萬元。2012年12月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態，發生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。稅法規定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產的折舊年限為5年，預計凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規定被稅務部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交易費用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計很可能支出的金額為200萬元。稅法規定，該訴訟損失在實際發生時允許在稅前扣除。（7）2013年計提產品質量保證費340萬元，實際發生保修費用180萬元。（8）2013年未發生存貨跌價準備的變動。（9）2013年未發生交易性金融資產項目的公允價值變動。 A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算A公司2013年應納稅所得額和應交所得稅。 （2）分別計算A公司2013年的遞延所得稅資產發生額、遞延所得稅負債的發生額、應確認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。 （3）編制A公司2013年確認所得稅費用的相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發生財務困難，短期內無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經協商，A公司同意與甲公司進行債務重組，重組協議規定，A公司減免甲公司300萬元的債務，余額以甲公司所持有的對B公司的股權投資抵償，當日，該項股權投資的公允價值為6000萬元。A公司已為該項應收債權計提了500萬元的壞賬準備。相關手續已于當日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制，A公司準備長期持有該項股權投資。此前，A公司與B公司不具有任何關聯方關系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權益總額為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B公司其他各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發生了以下交易或事項：2015年5月，A公司將本公司生產的M產品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相關款項已結清。B公司取得后作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2015年6月，B公司將其生產的N產品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相關款項已結清。至2015年12月31日，A公司已將該批產品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現凈值為90萬元。（4）2015年B公司實現凈利潤870萬元，除實現凈損益外，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（5）2016年，A公司將購自B公司的N產品全部對外售出，售價為140萬元。2016年B公司實現凈利潤2000萬元，對外分配現金股利160萬元，除此之外，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（6）其他有關資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長期股權投資的相關會計分錄，并計算合并商譽。 、編制A公司2015年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。2、甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 12 000 萬元從非關聯方取得乙公司的 60%的有表決權股份。并于當日取得對乙公司的控制權，當日乙公司所有者權益的賬面價值為 16000 萬元，其中，股本 8000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 4000 萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項資產和負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司 2015 年度實現的凈利潤為 900 萬元。資料三：乙公司 2016 年 5 月 10 日對外宣告分配現金股利 300 萬元，并于 2016 年 5 月 20日分派完畢。資料四：2016 年 6 月 30 日，甲公司將持有的乙公司股權中的 1/3 出售給非關聯方。所得價款 4500 萬元全部收存銀行。當日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司 2016 年度實現凈利潤 400 萬元，其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日實現的凈利潤為 300 萬元。資料六：乙公司 2017 年度發生虧損 25000 萬元。甲、乙公司每年均按當年凈利潤的 10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股權的會計分錄。（2）計算甲公司 2015 年 1 月 1 日編制合并資產負債表時應確認的商譽，并編制與購買日合并報表相關分錄。（3）分別編制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄和 2016年 5 月 20 日收到現金股利時的會計分錄。（4）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股權的會計分錄。（5）編制甲公司 2016 年 6 月 30 日對乙公司剩余股權由成本法轉為權益法的會計分錄。（6）分別編制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末確認投資損益的會計分錄。第 23 頁 共 23 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、正確答案:B3、C4、【答案】A 5、【答案】C 6、C7、參考答案:D8、【答案】B9、【正確答案】 D10、【答案】A11、參考答案：A12、參考答案：A13、參考答案：B14、答案：B15、【正確答案】 C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：ABC2、【答案】AD3、【正確答案】 AD4、【正確答案】 AC5、B、C6、【答案】AD7、參考答案：BD8、【答案】BCD9、參考答案：ABD10、【答案】BD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、錯4、錯5、錯6、錯7、對8、對9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權投資的方法。 2011年度：成本法 2012年度：權益法 （2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權投資有關的會計分錄。 2011年1月1日： 借：長期股權投資 5000貸：銀行存款 50002011年4月26日： 西山公司應確認的現金股利=350010%=350（萬元） 借：應收股利 350貸：投資收益 3502011年5 月12 日： 借：銀行存款 350貸：應收股利 350（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權投資有關的會計分錄。 2012年1月1日： 借：長期股權投資-成本 10190累計攤銷 120貸：銀行存款 9810無形資產 450營業外收入 50原股權投資10%的投資成本5000萬元大于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額4800萬元（4800010%），產生的是正商譽200萬元；新股權投資20%的投資成本10190萬元小于應享有甲公司可辨認凈資產公允價值的份額10200萬元（5100020%），產生負商譽10萬元，綜合考慮的結果是正商譽190萬元，所以不需要調整。 對于兩次投資時點之間的追溯： 兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產公允價值增加3000萬元（51000-48000），其中實現凈利潤6000萬元，分配現金股利3500萬元，所以發生的其他變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調整分錄為： 借：長期股權投資-損益調整 600-其他權益變動 50貸：長期股權投資-成本 350盈余公積 25利潤分配-未分配利潤 225資本公積-其他資本公積 502012年4月28日： 西山公司享有現金股利=400030%=1200（萬元） 借：應收股利 1200貸：長期股權投資-損益調整 600-成本 6002012年5月7日： 借：銀行存款 1200貸：應收股利 1200甲公司經調整后的凈利潤=8000-（51000-50500）60%=7700（萬元） 西山公司應確認的金額=770030%=2310（萬元） 借：長期股權投資-損益調整 2310貸：投資收益 2310（4）計算西山公司2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數。 2012年12月31日資產負債表“長期股權投資”項目的期末數 =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元） 2、答案如下：（1）A公司2013年應納稅所得額10 0002 086.545%（事項1）（3 0005/15-3 000/5） （事項3）20（事項4）200（事項6）160（事項7）10 675.67（萬元）2013年應交所得稅10 675.67252 668.92（萬元） （2）A公司2013年“遞延所得稅資產”期末余額（6625400100200160）15168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產”本期發生額168.666102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額33251519.8（萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發生額19.83313.2（萬元）應確認的遞延所得稅費用（102.610015）13.2100.8 （萬元）所得稅費用2 668.92100.82 568.12（萬元） （3）相關會計分錄：借：所得稅費用 2 568.12遞延所得稅資產 102.6遞延所得稅負債 13.2貸：應交稅費-應交所得稅 2 668.92其他綜合收益 15（10015） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1. 借：長期股權投資-B公司6000壞賬準備 500貸：應收賬款 6300資產減值損失 200合并商譽6000（675010075%）80%540（萬元）2.對購買日評估增值的存貨調整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負債 25借：營業成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負債 25貸：所得稅費用 25A公司確認的B公司實現的凈利潤份額（87010025）80%636（萬元）借：長期股權投資636貸：投資收益 636內部固定資產交易的抵銷借：營業收入 400貸：營業成本 280固定資產-原價 120借：固定資產-累計折舊7（120/107/12）貸：管理費用 7借：遞延所得稅資產28.25（1207）25%貸：所得稅費用 28.25內部存貨交易的抵銷借：營業收入250貸：營業成本205存貨 45借：存貨-存貨跌價準備35（250/290）貸：資產減值損失 35借：遞延所得稅資產2.5貸：所得稅費用 2.5借：少數股東權益1.5貸：少數股東損益1.5長期股權投資與子公司所有者權益抵銷借：實收資本 3000資本公積 375（30075）盈余公積 537（45087）未分配利潤3708（300079587）商譽 540貸：長期股權投資 6636（6000636）少數股東權益1524（30003755373708）20%投資收益與子公司利潤分配的抵銷借：投資收益 636少數股東損益 159（87010025）20%未分配利潤-年初 3000貸：提取盈余公積 87未分配利潤-年末 37083. 對合并日評估增值的存貨調整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負債 25借：未分配利潤-年初 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負債 25貸：未分配利潤-年初 25對長期股權投資的調整A公司確認的B公司凈利潤份額200080%1600（萬元）借：長期股權投資 2236貸：未分配