吉林省中級會計師中級會計實務測試試卷A卷 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價格增發每股面值為1元的普通股股票10000萬股，并以此為對價取得乙公司70%的股權，能夠對乙公司實施控制;甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計200萬元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關聯方關系。2016年5月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為70000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本為（ ）萬元。A.49000B.55000C.50200D.492002、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方的原股權在購買日的公允價值與其賬面價值的差額，企業應在合并財務報表中確認為（ ）。A.管理費用B.資本公積C.商譽D.投資收益3、事業單位的下列基金中，按規定從結余中提取的是（ ）。 A職工福利基金B固定基金C醫療基金D修購基金 4、甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應收賬款計提了20萬元壞賬準備，經協商決定進行債務重組。債務重組內容是：乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；乙公司以一項長期股權投資償付所欠部分賬款。長期股權投資的賬面價值為550萬元，公允價值為1100萬元。假定不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組損失為（ ）萬元。 A. 0 B. 100 C. 30 D. 80 5、下列各項中，不屬于企業獲得的政府補助的是（ ）。 A.政府部門對企業銀行貸款利息給予的補貼 B.政府部門無償撥付給企業進項技術改造的專項資金 C.政府部門作為企業所有者投入的資本 D.政府部門先征后返的增值稅 6、下列項目中，使負債增加的是（ ）。A.發行公司債券B.用銀行存款購買公司債券C.發行股票D.支付現金股利7、下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是（ ）。A采有成本模式計量的投資性房地產不需要確認減值損失B采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量C采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入資本公積D采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量8、甲公司應收乙公司貨款4000萬元，因乙公司財務困難到期未予償付，甲公司就該項債權計提了800萬元的壞賬準備。2017年6月10日，雙方簽訂協議，約定以乙公司生產的200件A產品抵償該債務。乙公司A產品售價為13萬元/件(不含增值稅)，成本為10萬元/件;6月20日，乙公司將抵債產品運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應確認的債務重組損失金額為（ ）萬元。A.1200B.558C.158D.6009、2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項總額為 1200 萬元的固定造價建造合同，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發生成本 315 萬元，完工進度為35%，預計完成該建造合同還將發生成本 585 萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司 2016 年度應確認的合同毛利為（ ）萬元。 A.0 B.105 C.300 D.420 10、某公司擬使用短期借款進行籌資。下列借款條件中，不會導致實際利率高于名義利率的是（ ）。A.按貸款一定比例在銀行保持補償性余額B.按貼現法支付銀行利息C.按收款法支付銀行利息D.按加息法支付銀行利息11、A商品流通企業（為增值稅一般納稅人）采購甲商品1 000件，每件售價1.5萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為255萬元，另支付采購費用120萬元。該企業采購的該批商品的單位成本為（ ）萬元。 A.1.5 B.1.62 C.1.67 D.1.7912、甲公司采用先進先出法核算存貨的發出計價，2011年6月初庫存商品M的賬面余額為600萬元，已提存貨跌價準備為60萬元，本月購入M商品的入賬成本為430萬元，本月銷售M商品結轉成本500萬元，期末結余存貨的預計售價為520萬元，預計銷售稅費為70萬元，則當年末存貨應提跌價準備為（ ）萬元。 A. 75 B. 71 C. 80 D. 70 13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備。雙方約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計2 400萬元(不含增值稅)，分6期平均支付，首期款項400萬元于2013年1月1日支付，其余款項在2013年至2017年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。假定折現率為10%，(P/A，10%，5)3.7908，(P/A，10%，6)4.3553。則甲公司購入此固定資產的入賬價值為（ ）萬元。 A. 2 400 B. 2 142.12 C. 1 306.60 D. 1 916.32 14、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股權，能夠對B公司施加重大影響。取得投資時B公司的一批存貨的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元。截至2013年底，該批存貨已對外出售40%。B公司2013年度實現凈利潤260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應確認的投資收益為（ ）萬元。A、60B、44C、52D、7215、下列各項中，不應計入自行生產存貨的制造費用的是（ ）。A.生產車間管理人員的薪酬B.生產工人的薪酬C.機物料消耗D.季節性的停工損失 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（ ）。 A以前年度已銷售的商品發生退貨 B向社會公眾發行債券 C發生水災導致公司存貨嚴重受損 D董事會提出現金股利分配方案 2、企業期末編制資產負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有（ ）。A、庫存商品 B、周轉材料 C、在產品 D、材料成本差異 3、下列資本公積工程，不能直接用于轉增資本的有（ ）。 A資本溢價 B股權投資準備 C接受捐贈資產準備 D其他資本公積轉入 4、下列項目屬于貨幣性項目的有（ ）。A、應付債券B、長期借款C、預付賬款D、應收賬款5、下列業務發生時，不通過“資本公積”科目核算的有（ ）。A接受現金捐贈B無法償還的應付賬款C采用權益法核算下，被投資企業實現凈利潤D企業將自用的建筑物轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值小于賬面價值6、下列關于以公允價值計量的企業非貨幣性資產交換會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.換出資產為長期股權投資的，應將換出資產公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益 B.換出資產為存貨的，應將換出資產公允價值大于其賬面價值的差額計入營業外收入 C.換出資產為存貨的，應按換出資產的公允價值確認營業收入 D.換出資產為固定資產的，應將換出資產公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合收益 7、關于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（ ）。A、存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提 B、存貨采購過程中發生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價 C、債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備 D、因同一控制下企業合并投出的存貨直接按賬面價值轉出 8、在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產增加的有（ ）。A.本期計提固定資產減值準備B.本期轉回存貨跌價準備C.企業購入交易性金融資產，當期期末公允價值小于其初始確認金額D.實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債9、下列各項中，屬于企業會計估計的有（ ）。A.勞務合同完工進度的確定B.預計負債初始計量的最佳估計數的確定C.無形資產減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產公允價值的確定10、下列各項中，屬于固定資產減值測試時預計其未來現金流量不應考慮的因素有（ ）。A與所得稅收付有關的現金流量B籌資活動產生的現金流入或者流出C與預計固定資產改良有關的未來現金流量D與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業持有交易性金融資產的時間超過一年后，應將其重分類為可供出售金融資產。2、( )企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應將該款項按各項固定資產公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產的成本。3、( )將投資性房地產由公允價值模式計量改為成本模式計量屬于會計政策變更。4、( )利得或損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的經濟利益的流入或流出。5、( )界定調整事項與非調整事項主要取決于該事項是否重大。6、( )事業單位攤銷的無形資產價值，應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額。 7、( )通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。8、( )企業為減少本年度虧損而調減計提的資產減值準備金額，體現了會計核算的謹慎性要求。9、( )政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。10、( )企業編制的合并財務報表涉及境外經營時，實質上構成對境外經營凈投資的外幣貨幣性項目產生的匯兌差額應先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉入外幣報表折算差額。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：(1)A產品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產品期末是否計提存貨跌價準備。說明A產品期末資產負債表中“存貨”項目列示的金額。（2）B產品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經與長期客戶某企業簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業銷售B產品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4 萬元。B產品的存貨跌價準備期初余額為50萬元。要求：計算B產品計提的存貨跌價準備金額并編制相關會計分錄。說明B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。（3）C產品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產品結轉存貨跌價準備195萬元。年末C產品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產品市場銷售價格為每臺4.5萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計算C產品本期計提或者轉回存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。說明C產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F有D原材料可用于生產400臺D產品，預計加工成D產品還需每臺投入成本0.38萬元。D產品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準備，說明D原材料期末資產負債表“存貨”項目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產品2012年12月31日的市場價格為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關會計分錄，說明E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產品，如果違約應支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經生產出F產品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產品不發生銷售費用。要求：計算F產品應計提存貨跌價準備。2、M企業委托N企業加工應稅消費品，M、N兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17，適用的消費稅稅率為10，M企業對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續生產應稅消費品B產品。有關資料如下：（1）2012年11月2日，M企業發出加工材料A材料一批，實際成本為710 000元。（2）2012年12月20日，M企業以銀行存款支付N企業加工費100 000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅；（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，M企業收回的A材料用于生產合同所需的B產品1 000件，B產品合同價格1 200元/件。（4）2012年12月31日，庫存的A材料預計市場銷售價格為70萬元，加工成B產品估計至完工尚需發生加工成本50萬元，預計銷售B產品所需的稅金及費用為5萬元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（5）M企業存貨跌價準備12月份的期初金額為0。要求：（1）編制M企業委托加工材料的有關會計分錄。（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業無其他存貨，試分析M企業該批材料在2012年末是否發生減值，并說明該批材料在2012年末資產負債表中應如何列示。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司與收入有關的資料如下： （1）2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發出，滿足收入確認條件。 4月5日，丙公司在驗收該批商品時發現其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項3159萬元。 （2）2012年9月1日至30日，甲公司開展A產品以舊換新業務，共銷售A產品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回收100臺舊產品作為原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為0.17萬元，款項均已支付。 （3）2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總收入為90萬元，當日，收到戊公司預付的合同款45萬元。 12月31日，經專業測量師測量后，確定該項勞務的完工程度為40%。至12月31日，累計發生的勞務成本為30萬元，估計完成該合同還將發生勞務成本40萬元，該項合同的結果能夠可靠計量，假定發生的勞務成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關因素。 （4）2013年1月18日，因產品質量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當日全部確認為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲公司2012年度財務報告批準報出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）根據材料（1）至材料（3），逐筆編制甲公司相關業務的會計分錄（銷售成本和勞務成本應逐筆結轉）。 （2）根據資料（4），判斷該事項是否屬于資產負債表日后調整事項，如為調整事項，編制相應的會計分錄。 （“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）。 2、甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發票，商品已發出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業務滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予10%的折讓，當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發票，并據此調整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2016年6月30日對W商品應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。（2）編制2016年10月15日銷售商品并結轉成本的會計分錄。（3）計算2016年12月31日甲公司應計提壞賬準備的金額，并編制相關分錄。（4）編制2017年2月1日發生銷售折讓及相關所得稅影響的會計分錄。（5）編制2017年2月1日因銷售折讓調整壞賬準備及相關所得稅的會計分錄。（6）編制2017年2月1日因銷售折讓結轉損益及調整盈余公積的會計分錄。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、正確答案:B2、【答案】D3、A4、【正確答案】 D 5、【答案】C 6、【正確答案】 A7、答案：D8、【答案】C9、【答案】B 10、【正確答案】 C11、B12、【正確答案】 D13、【正確答案】 D 14、B15、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、B、C2、【正確答案】 ABCD3、B、C4、【參考答案】 ABD5、A,B,E,D6、【答案】AC7、【正確答案】 AD8、【正確答案】：AC9、【答案】ABCD10、參考答案：ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、對3、錯4、錯5、錯6、對7、對8、錯9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A產品可變現凈值100(181)1 700(萬元)，A產品成本100151 500(萬元)，可以得出A產品可變現凈值大于產品成本，則A產品不需要計提存貨跌價準備。2012年12月31日A產品在資產負債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺可變現凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。未簽訂合同部分200臺可變現凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應計提存貨跌價準備（900720）50130（萬元）借：資產減值損失 130貸：存貨跌價準備 130B產品期末在資產負債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產品成本1 0003.73 700（萬元）產品可變現凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0應轉回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發生額195=-75】借：存貨跌價準備 75貸：資產減值損失 75C產品期末資產負債表“存貨”項目列示金額為3 700萬元。（4）D產品可變現凈值400（30.3）1 080（萬元），D產品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產品未發生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。D原材料期末在資產負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產E產品的，所以應先判斷E產品是否減值。E產品可變現凈值80件（57.42.4）4 400（萬元）E產品成本100公斤2480件345 120（萬元）E產品發生減值。進一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬元）E配件成本100公斤242 400（萬元）E配件應計提的存貨跌價準備2 4001 680720（ 萬元）借：資產減值損失720貸：存貨跌價準備-E配件 720E配件期末資產負債表“存貨”項目列示金額為1 680萬元（6）待執行合同變為虧損合同，如果合同存在標的資產，應計提存貨跌價準備。執行合同損失=180-0.45300=45（萬元）；不執行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執行合同。由于存貨發生減值，應計提存貨跌價準備45萬元。借：資產減值損失 45貸：存貨跌價準備-F產品 452、答案如下:（1）M公司有關會計處理如下：發出委托加工材料時：借：委托加工物資 710 000貸：原材料710 000支付加工費及相關稅金時：增值稅加工費增值稅稅率應交消費稅組成計稅價格消費稅稅率組成計稅價格（發出委托加工材料成本加工費）/（1消費稅率）應支付的增值稅100 0001717 000（元）應支付的消費稅（710 000100 000）（110）1090 000（元）借：委托加工物資100 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）17 000-應交消費稅90 000貸：銀行存款207 000收回加工材料時：收回加工材料實際成本710 000100 000810 000（元）借：原材料 810 000貸：委托加工物資810 000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業無其他存貨，試分析M企業該批材料在2012年末是否發生減值，并說明該批材料在2012年末資產負債表中應如何列示：用A材料所生產的B產品可變現凈值1 0001 20050 0001 150 000（元）B產品成本810 000500 0001 310 000（元）B產品成本B產品可變現凈值，B產品發生減值，相應的A材料應按可變現凈值與成本孰低計價。A材料可變現凈值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本為810 000元。因此A材料應計提存貨跌價準備160 000元（810 000650 000）。該批材料應在M企業2012年末資產負債表中“存貨”項目下列示的金額為650 000元。五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下: 2012年3月25日 借：應收賬款3510 貸：主營業務收入3000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）510 借：主營業務