山東省中級會計師中級會計實務檢測試卷（II卷） 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、下列固定資產中，應計提折舊的是（ ）。 A季節性停用的設備 B當月交付使用的設備 C未提足折舊提前報廢的設備 D已提足折舊繼續使用的設備 2、甲公司因新產品生產需要，2013年10月份對一臺生產設備進行改良，12月底改良完成，改良時發生相關支出共計72萬元，估計能使設備延長使用壽命3年。根據2013年10月改良前的賬面記錄，該設備的賬面原值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊320萬元，未計提減值準備。若被替換部分的賬面原值為200萬元，則該企業2013年12月份改良后固定資產的入賬價值為（ ）萬元。A、432B、368C、376D、723、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是（ ）。A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.可供出售金融資產公允價值大于初始成本的差額4、2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含增值稅的銷售價格為80萬元，擬全部用于生產1萬件丁產品。將該批材料加工廠丁產品尚需投入的成本總額為40萬元。由于丙材料市場價格持續下降，丁產品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為110元。估計銷售該批丁產品將發生銷售費用及相關稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日。甲公司該批丙材料的賬面價值應為（ ）萬元。 A.68B.70 C.80D.100 5、承租人對融資租入的固定資產采用租賃開始日資產的公允價值作為入賬價值的,分攤未確認融資費用時應采用的分攤率為（ ）。A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規定的利率C.出租人出租資產的無風險利率D.使最低租賃付款額的現值與租賃資產公允價值相等的折現率6、采用出包方式建造固定資產時，對于按合同規定預的工程價款，應借記的會計科目是（ ）。 A預付賬款B工程物資C在建工程D固定資產 7、下列各項中，不屬于企業獲得的政府補助的是（ ）。 A.政府部門對企業銀行貸款利息給予的補貼 B.政府部門無償撥付給企業進項技術改造的專項資金 C.政府部門作為企業所有者投入的資本 D.政府部門先征后返的增值稅 8、乙企業為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發生的運輸費用為350萬元，運輸費發票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙企業該批原材料實際單位成本為每噸（ ）萬元。A.36B.36.21C.35.28D.32.49、A注冊會計師對某外商投資的制造企業TT公司進行審計，主要是生產電子產品行業，資產主要集中在存貨方面，在對重點賬項執行審計程序時，需要一些專業判斷，請代為判斷。盤點中發現有部分規格型號的存貨已經陳舊，公司賬面價值為230萬元，已經根據12月31日的可變現凈值計提了跌價準備100萬元，但注冊會計師外勤結束前了解到，該規格型號的存貨中一半已經出售，銷售收入為100萬元，一半已經被公司大修理領用，請判斷哪個正確（ ）。A截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備100萬元B截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備50萬元C截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備30萬元D截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備15萬元10、2009年12月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續服務滿3年，每人即可于2012年12月31日無償獲得2萬股甲公司普通股股票。每份期權在2009年12月20日的公允價值為12元，2009年12月31日的市場價格為15元。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。2012年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。不考慮其他因素，則甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是（ ）。A.2000萬元B.0C.2200萬元D.2400萬元11、在某項融資租入固定資產的租賃合同中，租賃資產原賬面價值為201萬元，每年年末支付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優惠購買選擇權;租賃開始日估計資產余值為6萬元，承租人的母公司提供資產余值的擔保金額為2萬元，獨立的擔保公司提供資產余值的擔保金額為2萬元。則最低租賃付款額為（ ）萬元。A.184B.183C.182D.18512、A公司2002年9月發生了未決訴訟事項，A公司在2002年12月31日已確認負債19萬元。2003年3月9日法院判決（該公司財務報告于2003年4月22日批準報出），應由A公司支付賠款20萬元，訴訟案件涉及的雙方均不再上訴。在2002年度的財務會計報告中；A公司該事項屬于（ ）。A或有負債B或有資產C資產負債表日后調整事項D資產負債表日后非調整事項13、企業發生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（ ）。A.股票發行費用B.長期借款的手續費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發行債券的利息調整14、甲公司名義開設一家連鎖店，并于30日內向乙公司一次性收取特許權等費用50萬元（其中35萬元為當年11月份提供柜臺等設施收費，設施提供后由乙公司所有；15萬元為次年1月提供市場培育等后續服務收費），2015年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設施，成本為30萬元，預計2016年1月提供相關后續服務的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應確認的收入為（ ）萬元。A.9B.15C.35D.5015、乙公司為甲公司的全資子公司,且甲公司無其他子公司,乙公司2017年實現凈利潤500萬元,控股后定余公積50萬元,宣告公派現金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元,不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應剩余的會額是（ ）萬元。A.330 B.630 C.500 D.480 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，屬于“在建工程待攤支出”科目核算的內容有（ ）。A.建造工程發生的管理費B.可行性研究費用C.監理費D.符合資本化條件的借款費用2、下列各項資產后續支出中,應予以費用化處理的有( )。A.辦公樓的日常修理費B.更換的發動機成本C.機動車的交通事故責任強制保障費D.生產線的改良支出3、下列應計入自行建造固定資產成本的有（ ）。A.達到預定可使用狀態前分攤的間接費用B.為建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C.達到預定可使用狀態前滿足資本化條件的借款費用D.達到預定可使用狀態前發生的工程用物資成本4、下列關于或有事項的說法中，不正確的有（ ）。 A. 企業不應確認或有資產和或有負債 B. 待執行合同轉為虧損合同時，企業擁有合同標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并確認預計負債 C. 或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實 D. 與或有事項有關的義務的履行很可能導致經濟利益流出企業，就應將其確認為一項負債 5、下列關于企業投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.自行建造的投資性房地產，按達到預定可使用狀態前所發生的必要支出進行初始計量B.以成本模式進行后續計量的投資性房地產，計提的減值準備以后會計期間可以轉回C.投資性房地產后續計量由成本模式轉為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額應計入當期損益D.滿足投資性房地產確認條件的后續支出，應予以資本化6、下列各項中，應計入存貨實際成本中的有（ ）。A、用于直接對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅 B、材料采購過程中發生的非合理損耗 C、發出用于委托加工的物資在運輸途中發生的保險費 D、商品流通企業外購商品時所支付的運雜費等相關費用 7、下列各項中，被投資方不應納入投資方合并財務報表合并范圍的有（ ）。 A.投資方和其他投資方對被投資方實施共同控制 B.投資方擁有被投資方半數以上表決權但不能控制被投資方 C.投資方未擁有被投資方半數以上表決權但有權決定其財務和經營政策 D.投資方直接擁有被投資方半數以上表決權但被投資方已經被宣告清理整頓 8、對于商品流通企業在采購商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況分別進行分攤 B. 可以直接計入存貨成本 C. 采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發生時直接計入當期損益 D. 如果先進行歸集，則期末分攤時，對于已售商品的進貨費用計入當期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本 9、下列各項中,屬于資產存在減值跡象的有（ ）。A.有證據表明資產已經陳舊過時B.資產已經或者將被用置C.企業經營所處的經濟環境在當期發生重大變化且對企業產生不利影響D.資產被計劃提前處置10、下列各種物資中，應當作為企業存貨核算的有（ ）。A、委托代銷商品 B、發出商品 C、工程物資 D、在產品 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )用于出售的材料等，通常以其所生產的商品的售價作為其可變現凈值的計算基礎。2、( )非同一控制下的企業合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產生的應納稅暫時性差異的，應確認遞延所得稅負債。3、( )一項租賃合同是否認定為融資租賃合同，應視出租人是否將與租賃資產所有權有關的全部風險和報酬實質上轉移給承租人而定。4、( )符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因可預見的不可抗力因素而發生中斷的，且中斷時間連續超過3個月的，中斷期間所發生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始。5、( )資產組的認定應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據。6、( )可供出售金融資產和持有至到期投資在符合一定條件時可重分類為交易性金融資產。7、( )對于共同控制經營，出資方不能確認一項長期股權投資；對于共同控制資產，出資方應按合同約定的份額確認本企業資產。8、( )對于存在等待期的權益結算的股份支付，企業在授予日應按權益工具的公允價值確認成本費用。9、( )持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨可變現凈值應當以產成品或商品的合同價格作為計算基礎。10、( )事業單位攤銷的無形資產價值，應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產的一臺機器人，將其作為生產經營用固定資產核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發生嚴重財務困難，預計上述應收款項只能收回350萬元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經協商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務，當日，乙、丙公司辦妥相關手續，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設備后，將其作為固定資產核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產交換并說明理由，編制甲公司相關會計分錄。（2）計算丙公司2016年12月31日應計提準備的金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由，編制丙公司的相關會計分錄。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產采用成本模式計量。該公司有關房地產的相關業務資料如下： （1）2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設期間，購進一批工程物資，價款為1200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。為建造該工程，領用本公司生產的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬402萬元。 （2）2010年12月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。 （3）2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協議，將該辦公大樓經營租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012年1月1日。 （4）2013年1月1日，投資性房地產滿足公允價值計量的條件，甲公司決定對投資性房地產采用公允價值模式計量。當日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價值為2200萬元。（5）2013年12月31日，該建筑物的公允價值為2300萬元。（6）2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價為2350萬元。（7）甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。 要求： （1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄。（2）編制甲公司2011年的有關會計分錄。（3）編制甲公司2012年的有關會計分錄。（4）試說明甲公司2013年應做的賬務處理。（5）試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產應做的賬務處理。（答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數） 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司從2010年1月1日起執行企業會計準則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎為460萬元；固定資產賬面價值為1 250萬元，計稅基礎為1 030萬元；預計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數，確認相關的所得稅影響； 、編制2010年相關的賬務處理。2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續。該寫字樓的預計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計使用壽命20年，在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關會計分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄。（3）計算確定2011年12月31日投資性房地產賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額。（6）編制出售固定資產的會計分錄。第 18 頁 共 18 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、A3、【正確答案】 D4、【答案】A 5、參考答案:D6、C7、【答案】C 8、參考答案：A9、C10、C11、參考答案：C12、C13、【答案】A14、【答案】C15、D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、正確答案:A,B,C,D2、AC3、【答案】ACD4、【正確答案】 BD5、【答案】AD6、【正確答案】 ACD7、【答案】ABD8、【正確答案】 ABCD9、參考答案:ABCD10、【正確答案】 ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯 2、錯3、對4、錯5、對6、錯7、對8、錯9、錯 10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產交換。理由：甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產，因此不屬于非貨幣性資產交換。借：固定資產 400應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 68貸：銀行存款 30應收賬款 438（2）2016年12月31日應計提準備=438-350=88（萬元）。借：資產減值損失 88貸：壞賬準備 88（3）丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。理由：債務人乙公司發生嚴重財務困難，且債權人丙公司做出讓步。借：固定資產 280應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 47.6壞賬準備 88營業外支出 22.4貸：其他應收款 4382、答案如下:（1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄： 借：工程物資 1404 貸：銀行存款 1404 借：在建工程 1404貸：工程物資 1404 借：在建工程 596 貸：庫存商品 160 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 34 應付職工薪酬 402 借：固定資產 2000 貸：在建工程 2000 （2）甲公司該項辦公大樓2011年應計提的折舊額2000/20100（萬元） 借：管理費用 100 貸：累計折舊 100 （3）編制甲公司2012年的有關會計分錄： 2012年1月1日： 借：投資性房地產 2000累計折舊 100貸：固定資產 2000 投資性房地產累計折舊 100 2012年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業務收入 260 借：其他業務成本 100貸：投資性房地產累計折舊 100 （4）試說明甲公司2013年應做的賬務處理： 投資性房地產計量模式的轉換作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額調整留存收益。2013年12月31日，確認租金收入260萬元，記入“其他業務收入”；確認“投資性房地產-公允價值變動”100萬元，同時記入“公允價值變動損益”。 相關分錄為： 2013年1月1日： 借：投資性房地產-成本 2000 -公允價值變動 200 投資性房地產累計折舊 200 貸：投資性房地產 2000 盈余公積 40 利潤分配-未分配利潤 360 2013年12月31日： 借：銀行存款 260 貸：其他業務收入 260 借：投資性房地產-公允價值變動 100貸：公允價值變動損益 100 （5）試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產的賬務處理： 甲公司應按照收到的價款2350萬元，計入其他業務收入； 將投資性房地產賬面余額結平，計入其他業務成本2300萬元； 將累計公允價值