中級財務會計（二）本學期仍然采用閉卷筆試的方式進行期末考試，考試時間為90分鐘，試題類型有：單項選擇（20分）、多項選擇（15分）、簡答（10分）、單項業務（根據經濟業務編制會計分錄）題（35分）、計算題（10分）、綜合題（10分）。 一、單項選擇題（復習時可參考復習指導和本課程導學）1.對辭退福利的正確列支方法是( A )。A. 計入管理費用 B.計入營業外支出 C. 計入制造費用 D.計入銷售費用2.下列資產負債表項目中，可根據相應賬戶期末余額直接填列的是( D )。A.應付債券 B.持有至到期投資 C.應付賬款 D.交易性金融資產3.下列有關利潤表的表述中，不正確的是( D ) 。A.屬于中報與年報 B. 屬于動態報表 C.反映經營成果 D. 采用“本期營業觀”編制4.Z公司涉及一樁訴訟，根據以在經驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元-60萬元的賠償款。據此，Z公司應在本期末資產負債表中確認預計負債金額( B )。A.40 萬元 B.50 萬元 C.60 萬元 D.100 萬元5. 因采用商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個月的商業匯票一張。該應付票據到期時，公司一共應償付( C )。A.440 000 元 B. 412 000元 C. 404 000 元 D. 400000 元6. 12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應償還的金額為 200萬元。那本年末資產負債表中“長期借款”項目填列的金額應為( B )A.200萬元 B.400 萬元 C. 500萬元 D.600萬元7. 會計實務中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做（ A ）。A.按會計估計變更處理 B. 按會計政策變更處理C.不作處理，待分清后再處理 D.在會計政策變更、合計估計變更的處理方法中任選一種8. 年來預提商品保修費15萬元，但稅法規定該項支出在實際發生時準予扣除。該項負債產生的暫時性差異類型為( B )A. 0 B.可抵扣暫時性差異15萬元 C. 不確定 D.應納稅暫時性差異15萬元9.企業現有注冊資本 2000萬元，法定盈余公職余額900萬元。前年發生的虧損中尚有450 萬元未予彌補，據此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公職數額為(C )A. 80萬元 B. 100萬元 C. 400 萬元 D. 1 000 萬元10.將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發行，支付發行費用35萬元。該項股票發行，計入“資本公積-股本溢價”賬戶的金額應為( B)A. 35萬元 B. 65萬元 C. 100萬元 D. 135 萬元11下列項目中，應予以資本化的利息支出是( B )。A開發無形資產發生的長期借款的全部利息支出B購建固定資產發生的長期借款，在資產達到預定可使用狀態前發生的利息支出C為生產經營活動日常開支需要借入的長期借款利息支出D進行長期投資而發生的長期借款利息支出12對“持有至到期投資”期末余額中1年內到期的金額，在財務報表中的正確列示方法是( A )。A視為流動負債在資產負債表中單獨列示 B作為長期負債在資產負債表中反映C在利潤表上單獨列示 D在資產負債表應付賬款項目中反映13收入是指會導致企業所有者權益增加、與所有者投入資本無關的、企業在( A )。A日常經營活動中所形成的經濟利益的總流入 B日常經營活動中所形成的經濟利益的凈流入C主要經營活動中所形成的經濟利益的總流入 D全部經營活動中所形成的經濟利益的總流入14企業確認的下列收益中，按照現行稅法規定免交所得稅的是( A )。A國債利息收入 B公司債券利息收入 C股票轉讓凈收益 D公司債券轉讓凈收益15B公司將自產的洗滌用品發放給職工，成本價為55 000元，售價為60 000元，則企業因此需交納的增值稅為( B )。A9 350元 B10 200元 C8 718元 D9 775元16當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應計入( C )。A實收資本 B營業外收入 C資本公積 D盈余公積17根據我國2006年發布的企業會計準則體系規定，企業接受資產捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為( D )。A資本公積其他資本公積轉入 B實收資本接受捐贈非現金資產準備C資本公積接受捐贈非現金資產準備 D營業外收入18A股份公司委托某證券公司代理發行普通股100 000股，每股面值1元，每股按12元的價格出售。根據協議，證券公司按發行收入的3計提手續費，并直接從發行收入中扣除。則A公司計入資本公積的數額為( A )。A16 400元 B100 000元 C116 400元 D019年末資產負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據是( A )。A“利潤分配”賬戶年末余額B“應付利潤”賬戶年末余額C“本年利潤”賬戶借方余額D“盈余公積”賬戶年末余額20A公司涉及一起訴訟，根據以前的經驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30，敗訴的可能性有70。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據規定，A公司應于年末資產負債表中確認負債金額( A )。A100萬元 B70萬元 C30萬元 D0212007年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎為( D )。A0 B2萬元 C18萬元 D20萬元22下列項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是( C )。A長期借款 B遞延所得稅負債 C應付利潤 D應付債券23提供企業資產的流動性和償債能力情況的報表是( A )。A資產負債表 B利潤表 C現金流量表 D所有者權益表24下列事項中，引起現金流量凈額變動的項目是( B )。A將現金存入銀行 B用現金等價物清償30萬元債務C用存貨抵償債務 D用銀行存款購入三個月到期的債券25企業對現金清查中發現的確實無法查明原因的長款，應將其計入( D )。A其他業務收入 B資本公積 C盈余公積 D營業外收入26企業籌建期間發生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是( D )。A籌備人員的工資 B籌備人員的差旅費C企業注冊登記費 D在建工程的借款利息27工業企業發生的下列各項收入中，不影響企業營業利潤的是( B )。A固定資產出租收入 B出售無形資產的凈收益C出售不適用原材料的收入 D商品銷售收入28期末計提帶息應付票據的利息時，應貸記的賬戶是( D )。A財務費用 B銷售費用 C應付票據 D應付利息29出售不動產應交的營業稅，其核算賬戶是( D )。A管理費用 B其他業務支出 C營業外支出 D固定資產清理30企業經營業務支付的下列稅款中，與企業(一般納稅人)損益無關的稅金是( D )。A所得稅 B消費稅 C印花稅 D增值稅31A公司2007年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額60 000元，其中1年內到期的金額10 000元。則填列資產負債表的“持有至到期投資”項目時，應填列的金額為( C )。A10 000元 B60 000元 C50 000元 D70 000元32企業現有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額1 200萬元，則可用于轉增企業資本的數額為( B )。A500萬元 B700萬元 C800萬元 D1 200萬元33下列不屬于管理費用的支出項目是( A )。A借款利息 B業務招待費 C房產稅 D無形資產攤銷34下列各資產負債表項目中，能根據相應的總分類賬戶的期末余額直接填列的是( D )。A應付賬款 B應收賬款 C長期借款 D應付職工薪酬35下列項目中，屬于企業經營過程中因購買材料和接受勞務供應而發生的債務是( A )。A應付賬款 B預收賬款 C其他應付款 D長期應付款36編制現金流量表時，企業因資金短缺，變賣舊汽車收到的現金屬于( B )。A經營活動的現金流量 B投資活動的現金流量C籌資活動的現金流量 D非正常活動的現金流量37帶息應付票據的利息支出應計入( A )。A財務費用 B管理費用 C銷售費用 D制造費用382008年12月30日A公司“壞賬準備”賬戶有借方余額2 000元，年末應收賬款余額1 000萬元。如果按5提取壞賬準備，則A公司“壞賬準備”賬戶的年末余額為( B )。A貸方余額48 000元 B貸方余額50 000元 C借方余額48 000元 D借方余額52 000元39可供出售金融資產持有期內發生的公允價值變動損益，正確的處理方法是( A )。A計入資本公積 B收益增加資本公積，損失減少投資收益C作為投資收益計入當期損益 D作為公允價值變動損益計入當期利潤40一臺設備原值為100萬元，累計折舊30萬元，未計提減值準備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等，此時該項設備的計稅基礎為( C )。A100萬元 B30萬元 C70萬元 D041D公司接受A公司投入設備一臺，原價50 000元，賬面凈值30 000元，評估凈值為35 000元。則D公司接受設備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為( B )。A20 000元 B35 000元 C50 000元 D30 000元42按照規定，下列業務中應確認為企業當年主營業務收入的有( A )。A12月25日銷售產品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業匯票一張B5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C9月30日銷售產品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化，估計收回的可能性很小D12月30日發出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷432007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現款，占乙公司注冊資本的90，甲公司個別報表中對該項投資采用成本法核算。2007年乙公司實現凈利潤600萬元(假設每月均衡)，并宣告分配現金股利500萬元。則2007年度甲公司個別報表中應確認投資收益( A )。A405萬元 B450萬元 C540萬元 D600萬元44下列屬于投資活動的現金流出的項目是( C )。A債券到期收到的現金 B償還債券支付的現金C購買債券支付的現金 D發行債券收到的現金45預付貨款業務不多的企業，可不單設“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款記入( A )。A“應付賬款”賬戶的借方 B“應付賬款”賬戶的貸方C“應收賬款”賬戶的借方 D“應收賬款”賬戶的貸方46財務報表的編制要求包括( D )。A數字真實、內容完整 B計算準確、報送及時 C便于理解 DA和B47下列項目，應作為營業收入核算的是( C )。A銷售商品收到的增值稅 B出售固定資產取得的收益C出租無形資產取得的收入 D預收其他企業的貨款48下列各項不屬于存貨的是( A )。A工程物資 B發出用于展覽的存貨 C委托代銷商品 D發出商品49某零售企業12月31日的“庫存商品”賬戶余額為860 000元，“商品進銷差價”賬戶余額為275 000元，“在途物資”賬戶余額為120 000元，“低值易耗品”賬戶余額為51 000元，“包裝物”賬戶余額為6 000元。則資產負債表中“存貨”項目的金額應為( B )。A1 031 000元 B756 000元 C1 571 000元 D1 306 000元50采用間接法計算經營活動的現金流量凈額時，應從凈利潤中扣除的項目金額是( A )。A處置固定資產的收益 B計提的固定資產折舊C攤銷的待攤費 D計提的壞賬準備51下列各項中，不屬于職工薪酬內容的是( B )。A醫療保險費等社會保險費 B支付職工的困難補助C工會經費和職工教育經費 D住房公積金522007年B公司因進行債務擔保，于當期確認預計負債50萬元。稅法規定債務擔保支出不得在稅前列支。則本期由此產生的暫時性差異為( A )。A0 B可抵扣暫時性差異50萬元 C應納稅暫時性差異50萬元 D不確定53下列各項中，不可用于彌補企業虧損的是( A )。A資本公積 B盈余公積 C稅前利潤 D稅后利潤54某企業因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150 000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業自判決日起30日內向原告賠償100 000元。在該企業2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中，該賠償金額應作為( A )。A2002年度的調整事項處理 B2002年度的管理費用處理C2002年度的非調整事項處理 D2003年度的營業外支出處理55出租無形資產取得的收益，在利潤表中應列入( B )。A“公允價值變動收益”項目 B“營業收入”項目C“投資收益”項目 D“營業外收入”項56下列各所有者權益內容中，與企業當年凈利潤無關的是( B )。A未分配利潤 B資本公積 C法定盈余公積 D任意盈余公積57企業按出租無形資產收入計算交納的營業稅，其核算賬戶是( A )。A其他業務成本 B營業外支出 C管理費用 D營業稅金及附加58公司溢價發行股票時，對支付給券商的代理發行手續費，會計處理方法為( D )。A計入開辦費 B計入營業外支出 C計入財務費用 D直接從溢價收入中扣除59某企業年初未分配利潤150 000元，當年實現凈利潤600 000元，按15的比例提取盈余公積。當年該企業可供投資者分配的利潤為( A )。A660 000元 B510 000元 C750 000元 D727 500元602008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。則2008年6月30日，A公司對外報送財務報表時，需要做的處理是( A )。A不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露B確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露C不確認負債，也無需在報表附注中披露D確認預計負債33萬元，同時在報表附注中披露二、多項選擇題（請參考復習指導和本課程導學）1.下列各項屬于會計政策內容的有(ABCE)A.壞賬損失的核算方法 B.借款費用的核算方法 C.所得稅費用的核算D.無形資產的使用壽命 E.發出存貨的計價方法2.企業交納的下到各項稅金，應通過“營業稅金及附加”賬戶核算的有(AE)A.消費稅 B.增值稅 C.車船稅 D. 印花稅 E.營業稅3.下列各項中，應作為營業外支出核算的有(ABCDE)A.對外捐贈資產 B.存貨非常損失 C.債務重組損失D.稅款滯納金支出 E.出售固定資產凈損失4.下列各項業務中，會引起資本公積總額變動的有( BE)A.分配現金股利 B.用資本公積轉增資本 C.確認績務重組收益D.確認長期股權投資收益 E.確認可供出售金融資產期末市價變動收益5.下列各項不產生現金流量的有(ABCD)。A.本期核銷的壞賬 B.存貨盤虧 C.以固定資產抵債D.分配分配股票股利 E.收回以前年度巳核銷的壞賬6下列交易和事項不影響企業當期經營活動產生的現金流量的有( ABD )。A收到被投資單位分配的現金股利 B售出固定資產收到現金 C支付生產工人工資D用存貨償還短期借 E上交所得稅7會計政策變更的會計處理方法有( BD )。A備抵法 B追溯調整法 C直接轉銷法 D未來適用法 E直線法8下列屬于企業實收資本增加途徑的有(ABC )。A接受投資者投資 B經批準用盈余公積轉增資本 C經批準用資本公積轉增資本D接受現金捐贈 E將債務轉為資本9下列業務中，影響所有者權益結構變動的有( ABDE )。A用盈余公積彌補虧損 B接受捐贈 C用固定資產對外投資D經批準用資本公積轉增資本 E發放股票股利10按照收入準則的規定，企業確認商品銷售收入實現的條件包括(ABCDE )。A企業已將商品所有權上的主要風險與報酬轉移給購貨方 B收入的金額能夠可靠計量C企業沒有保留與商品所有權相聯系的繼續管理權和控制權 D相關的經濟利益很可能流入企業E相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量11下列項目中，不應確認為收入的有( ABD )。A銷售商品收取的增值稅 B出售飛機票時代收的保險費 C銷售商品的價款D銷售商品代墊的運雜費 E出租無形資產收入的租金12下列業務中，能引起企業利潤增加的有( ACD )。A收回已確認的壞賬 B取得債務重組收益 C計提持有至到期投資利息D收到供應單位違反合同的違約金 E溢價發行股票收入的溢價款13下列各項應作為營業外支出核算的有( ABCE )。A捐贈支出 B債權人發生的債權重組損失 C罰款支出D支付職工困難補助 E出售固定資產的凈損失14企業本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規定應予調整的有( ADE )。A國債的利息收入 B接受捐贈收入 C債務重組收入 D公允價值變動收益E投資企業的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權投資采用權益法確認的投資收益15.工業企業的下列交易和事項中，應當交納增值稅的有( ABCD )。A將產品對外投資 B將產品分配給投資者 C將委托加工的物資用于工程項目D將產品贈送他人 E將原材料用于在建工程16下列增值稅(均有合法的專用發票)應計入所購貨物成本的有( ABC )。A小規模納稅人購入生產用原材料所支付的增值稅 B一般納稅人購入固定資產支付的增值稅C購入工程物資支付的增值稅 D一般納稅人購進用于對外投資的存貨所支付的增值稅E一般納稅人購進包裝物支付的增值稅17下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有( ACD )。A資本溢價 B對外捐贈 C用資本公積轉增資本D可供出售金融資產期末公允價值變動 E發生債務重組損失18預計負債應具備的條件包括(ACE )。A該義務是企業承擔的現時義務 B該義務是企業承擔的潛在義務C該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業 D該義務的履行不是很可能導致經濟利益流出企業E該義務的金額能夠可靠地計量19下列項目中，屬于營業外收入的有(AC )。A罰款收入 B出租包裝物的收入 C出售無形資產的凈收入D保險賠償收入 E存款利息收入20按照規定，下列業務中應確認為企業當年營業收入的有( ABD )。A12月25日銷售產品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業匯票一張B5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行C9月30日銷售產品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經嚴重惡化，估計收回的可能性很小D12月28日銷售產品一批，發票已經開出，價款80萬元已于2個月前預收。購貨單位決定下年初再提貨E12月30日發出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷21下列不需要進行會計處理的業務有( CDE )。A盈余公積轉增資本 B資本公積轉增資本 C稅前利潤補虧D稅后利潤補虧 E得股票股利22在我國會計實務中，長期借款利息列支的項目可能包括( ABCD )。A在建工程 B財務費用 C研發支出 D存貨 E投資收益23下列賬戶余額，在編制資產負債表時應列入“存貨”項“金額的有(ACDE )。A在途物資 B工程物資 C發出商品 D委托加工物資 E周轉材料24、下列各項費用應計入企業銷售費用的有( BC )。A業務招待費 B廣告費 C展覽費 D無形資產攤銷 E金融機構手續費25下列各項，屬于我國現金流量表中“現金”的“(ABCE)。A銀行存款 B銀行匯票存款 C外埠存款D3個月內到期的短期股票投資 E3個月內到期的短期債券投資26下列各項屬于職工薪酬內容的有(ABCDE)。A計時工資 B住房公積金 C失業保險費D辭退補償 E給職工免費提供的住房折舊費27公司制企業盈余公積的一般用途包括( AB )。A增加資本 B彌補虧損 C向投資者分配現金利潤D購置固定資產 E發放職工獎金28企業本期發生的下列費用和損失，影響企業本期凈利潤的有( ABDE )。A計提的壞賬準備 B批準處理的存貨盤虧損失 C固定資產安裝費用D交納的所得稅 E出借包裝物的攤銷價值29下列各項中，按規定可以轉增資本的有(ABC )。A資本公積 B法定盈余公積 C任意盈余公積D未分配利潤 E住房公積金30現金等價物應同時具備的條件是( ABDE )。A能夠轉換為已知金額的現金 B期限短 C無價值變動風險D流動性強 E價值變動風險小31下列各項中，屬于營業外支出的有( ABD )。A對外捐贈資產 B稅款滯納金支出 C固定資產盤盈D存貨非常損失 E股票發行費32在我國，下列可用于彌補企業虧損的一般途徑有(BCDE )。A用資本公積補虧 B用法定盈余公積補虧 C用以后盈利年度的稅后利潤補虧D用任意盈余公積補虧 E用以后盈利年度的稅前利潤補虧33企業轉讓無形資產時，下列應作為其他業務成本核算的有( ACD )。A轉讓使用權時按規定攤銷的無形資產價值 B轉讓所有權時轉銷的無形資產的賬面價值C因轉讓使用權提供咨詢服務發生的費用 D根據使用權轉讓收入交納的營業稅E轉讓收入34下列屬于會計政策內容的有(ACE )。A壞賬損失的核算方法 B壞賬的估計方法 C固定資產的折舊方法D固定資產使用年限的確定 E存貨的計價方法35委托加工應稅消費品，加工環節由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括( CE)。A管理費用 B增加企業的生產成本 C計入委托加工產品的成本D計入主營業務成本 E抵扣繼續生產的應稅產品在銷售環節繳納的消費稅36借款費用的主要內容包括(ABCDE )。A借款利息 B外幣借款匯兌差額 C債券發行費用D借款承諾費 E應付債券溢價或折價的攤銷37對下列各項業務的會計處理，符合會計規范的有( DE )。A因物價持續下跌，發出存貨計價由原來的加權平均法改為先進先出法B銀行貸款利率調高使企業財務費用增加，企業將超出的利息暫作資本化處理C由于產品銷路不暢，產品銷售收人減少，固定費用相對過高，企業將固定資產折舊方法由原年數總和法改為平均年限法D由于客戶財務狀況改善，企業將壞賬準備的計提比例由原來的5降為1E因固定資產進行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年38下列有關利潤表的說法中，正確的是( BD)。A只需按年編報B動態報表C靜態報表D反映經營成果E“本期金額”欄“據損益類賬戶的期末余額填列1債務重組的概念及其意義答：債務重組是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。企業到期債務不能按時償還時，有兩種方法解決債務糾紛：一是債權人采用法律手段申請債務人破產，強制債務人將資產變現還債；二是修改債務條件，進行債務重組。采用第一種方法，債務企業的主管部門可能申請整頓并與債權人會議達成和解協議，此時破產程序終止。即使進入破產程序，也可能因相關的過程持續時間很長，費時費力，最后也難以保證債權人的債權如數收回。結果是“魚死網破”。采用第二種方法，既可避免債務人破產清算，給其重整旗鼓的機會；又可使債權人最大限度地收回債權款額，減少損失。可謂“兩全其美”。2預計負債與或有負債的主要異同，如何披露或有負債信息答：預計負債是由或有負債轉化而來的，它符合負債確認的條件時，會計上應將所涉及的或有負債作為預計負債確認，單設“預計負債”賬戶核算，在資產負債表中單獨披露。或有負債無論作為潛在義務還是現時義務，均不符合負債的確認條件，會計上不予確認，但或有負債如果符合某些條件，則應予披露。從會計信息披露的充分性和完整性考慮，企業一般對或有負債應予披露。披露的原則是：(1)極小可能（概率區間為大于0但小于或等于5%）導致經濟利益流出企業的或有負債一般不予披露。(2)對經常發生或對企業的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利益流出企業的可能性極小，也應予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。披露的內容包括形成的原因、預計產生的財務影響（如無法預計，應說明理由）、獲得補償的可能性。(3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業造成重大不利影響，則企業無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 (4)收入的金額能夠可靠地計量。3商品銷售收入的確認條件答：(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；(3)與交易相關的經濟利益很可能流入企業；(4)收入的金額能夠可靠地計量；(5)相關的已發生或將要發生的成本能夠可靠地計量。4舉例說明資產的賬面價值與計稅基礎答：資產的賬面價值是指按照企業會計準則核算的資產的期末余額。資產的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規定可從應稅經濟利益中抵扣的金額，也即某項資產在未來期間計稅時可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準備工萬元，則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎則為10萬元。5企業凈利潤的分配答：一般的分配順序為：用稅后利潤補虧；提取法定盈余公積；應付優先股股利；提取任意盈余公積；支付普通股股利；轉增資本。6.簡述編制利潤表的本期損益觀、損益滿計觀及其主要差別。答：本期損益觀：認為本期損益僅指當期進行營業活動所產生的正常性經營損益，據此利潤表的內容只包括與本期正常經營有關的收支。損益滿計觀：認為本期損益應包括所有在本期確認的收支，而不管產生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。兩者的差別在于對與本期正常經營無關的收支是否應包括在本期的利潤表中。7舉例說明現金流量表中的現金等價物答：現金等價物是指企業持有的期限短，流動性強，易于變化為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。一般是指從購買之日起，3個月到期的債務投資。現金等價物是指符合以下兩個條件的短期易變現投資：1、它們必須可以轉化為確定數額的現金。2、它們的到期日必須很接近，以至于不存在因利率變動而導致它們本身價值變動的重大風險。因此現金等價物具有隨時可轉換為定額現金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業本票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業本票及銀行承兌匯票等皆可列為現金等價物。8. 企業計算所得稅時，為什么不能直接以會計利潤作為納稅依據？答：會計利潤是按照會計準則和會計制度核算的。由于會計準則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產、負債、收益、費用等的確認時間和范圍也不同，從而導致稅前會計利潤與應納稅所得額之間產生差異。計算所得稅必須以稅法為準，故不能直接以會計利潤為納稅依據，應將其調整為納稅所得額，據此計算應交的所得稅。9我國現金流量表中，對現金如何分類？試各舉兩例說明。答：我國現金流量表中，對現金流量分為三類：一是經營活動產生的現金流量，這是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。如銷售商品收到的現金、購買商品支付的現金。二是投資活動產生的現金流量，這是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。如購建固定資產支付的現金、收回債券投資本金收到的現金。三是籌資活動產生的現金流量，這是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。如借款收到的現金、償付借款利息支付的現金。10舉例說明會計政策變更與會計估計請參閱教材295、300頁1以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費3 500元； 借：銷售費用 3 500 貸：銀行存款 3 500以銀行存款支付罰款10 000元； 借：營業外支出罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 支付合同違約金10 000元 借：營業外支出罰款支出 10 000 貸：銀行存款 10 0002對外進行長期股權投資轉出產品；在建工程領用外購原材料。舉例：A公司以一批產品對B公司投資，該批產品的賬面價值40萬元，公允價值50萬元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長期股權投資對B公司投資 585 000 貸：主營業務收入 500 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）85 000借：主營業務成本 400 000 貸：庫存商品 400 000在建工程領用外購材料10萬元，增值稅1.7萬元。借：在建工程 117 000 貸：原材料 100 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）17 0003銷售產品已開出銷貨發票并發出產品，合同規定購貨方有權退貨但無法估計退貨率；銷售產品貨款采用商業匯票結算；已銷售的產品因質量不合格被全部退回；在建工程領用自產產品；銷售商品前期已預收貨款；采用分期收款方式銷售產品。舉例：某企業在 2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規定3月10日前購貨方有權退貨）價款100萬元，增值稅率17%，該批商品成本70萬元，公司無法估計退貨率，商品已經發出，貨款尚未結算。 借：應收賬款 17 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額 ） 17 借：發出商品 70 貸：庫存商品 70A公司銷售商品給B公司，貨款50 000元、增值稅8 500元，銷售產品貨款采用商業匯票結算。 借：應收票據 58 500 貸：主營業務收入 50 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）8 500該批商品因質量問題被B公司全部退回,價款100 00元，增值稅17 000元，成本80 000元，款項已收。 借：庫存商品 800000 貸：主營業務成本800000 借：主營業務收入 1 000 000 貸：銀行存款 1 170 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）170 000在建工程領用自產產品成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅1.7萬元借：在建工程 97 000 貸：原材料 80 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17 000銷售商品，貨款50000元、增值稅8500元，該筆銷售業務已于前月預收貨款30000元，余款尚未結清。 借：預收賬款 58 500 貸：主營業務收入 50 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅）8 500如果余款收妥并存入銀行 借：銀行存款 28500 貸：預收賬款 28500分期收款銷售本期確認已實現融資收益3萬元； 借：未實現融資收益 30000 貸：財務費用 300004出售廠房應交營業稅；交納上月應交的所得稅；將本月未交增值稅結轉至“未交增值稅”明細賬戶；將本月應交所得稅計提入賬；應交城建稅。交納上月未交增值稅。舉例：出售廠房應交營業稅40 000元。借：固定資產清理 40 000 貸：應交稅費應交營業稅 40 000交納上月應交的所得稅25 000元。借：應交稅費應交所得稅 25 000 貸：銀行存款 25 000將本月未交增值稅50 000元結轉至“未交增值稅”明細賬戶借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） 50 000 貸：應交稅費未交增值稅 50 000將本月應交所得稅12 000元計提入賬借：所得稅費用 12 000 貸：應交稅費應交所得稅 12 000計提本期應交城建稅5 000元借：營業稅金及附加 5 000 貸：應交稅費應交城建稅 5 000交納本月增值稅借：應交稅費未交增值稅 50 000貸：銀行存款 50 0005分配職工薪酬；辭退員工予以補償。用銀行存款支付職工薪酬的同時，代扣個人所得稅舉例：本月應付職工薪酬150000元。其中生產工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產成本80000制造費用20000管理費用30000在建工程20000貸：應付職工薪酬工資150000根據已批準實施的辭退計劃，應付職工辭退補償8000元，明年1月初支付；確認職工辭退福利。借：管理費用 80000 貸：應付職工薪酬-辭退福利 80000（3）用銀行存款支付本月應付職工薪酬150000，其中有3000元的個人所得稅由財務代扣。借：應付職工薪酬工資 150000貸：銀行存款 147000其他應付款 30006預提經營業務發生的長期借款利息；發行債券款存銀行；計提應付債券利息。舉例：預提經營業務發生的長期借款利息30 000元借：財務費用 30 000 貸：應付利息 30 000按面值2000000元發行債券；借：銀行存款 2000000 貸：應付債券面值 2000000溢價發行債券，面值2000000元，按2032000元溢價發行借：銀行存款 2032000 貸：應付債券面值 2000000 利息調整 32000計提應付債券利息20000元（按面值發行），如果是分期付息到期還本，則借：財務費用（在建工程） 20000 貸：應付利息 20000如果是一次到期還本付息，則借：財務費用（在建工程） 20000 貸：應付債券應計利息 200007發現去年購入的一臺設備一直未計提折舊。舉例：發現去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設備一直未計提折舊，應補提折舊20 000元，經確認，本年發現的該項差錯屬于非重大會計差錯。 借：管理費用 20000 貸：累計折舊 200008已貼現的商業承兌匯票即將到期，但付款企業銀行存款被凍結。舉例：已貼現的商業承兌匯票下月到期，今得知付款企業T公司因涉訴，全部存款被凍結，下月無法支付到期的商業票據款80萬元。對此，A公司確認預計負債。借：應收賬款 800 000 貸：預計負債 800 0009年終決算結轉本年發生的虧損；用盈余公積彌補虧損；將本年實現的凈利潤結轉至“未分配利潤”明細賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現金股利。舉例：年終決算將本年發生的虧損700萬元予以結轉；借：利潤分配未分配利潤 700 貸：本年利潤 700用盈余公積130萬元彌補虧損借：盈余公積 130 貸：利潤分配盈余公積補虧 130年終決算將本年實現的凈利潤500萬元予以結轉；借：本年利潤 500 貸：利潤分配未分配利潤 500提取法定盈余公積50萬元。借：利潤分配提取法定盈余公積 50 貸：盈余公積法定盈余公積 50同時向投資人分配現金股利（下年支付）130萬元；借：利潤分配應付現金股利 130 貸：應付股利 13010回購本公司發行在外的普通股股票。舉例：D公司按法定程序回購本公司發行在外的普通股股票8萬股，每股面值10元，原發行價格15元，該公司提取資本公積40萬元、盈余公積25萬元，未分配利潤40萬元。現以每股8元的價格回收。借：庫存股 640 000 貸：銀行存款 640 000借：股本股本 800 000 貸：庫存股 640 000 資本公積股本溢價 160 000如果以每股8元的價格回收，則借：庫存股 1 280 000 貸：銀行存款 1 280 000借：股本股本 800 000 資本公積股本溢價 400 000 盈余公積 80 000 貸：庫存股 1 280 000 資本公積股