北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 1 目錄目錄 第一章第一章總論總論 2 2 第二章第二章會計科目和賬戶會計科目和賬戶 7 7 第三章第三章復式記賬復式記賬 9 9 第四章第四章會計憑證會計憑證 1212 第五章第五章會計賬簿會計賬簿 1414 第六章第六章賬務處理程序賬務處理程序 1919 第七章第七章財產清查財產清查 2222 第八章第八章會計檔案會計檔案 2424 第九章第九章貨幣資金貨幣資金 2525 第十章第十章交易性金融資產交易性金融資產 3030 第十一章第十一章應收及預付款項應收及預付款項 3232 第十二章第十二章存貨存貨 3535 第十三章第十三章固定資產固定資產 3939 第十四章第十四章應付款項應付款項 4545 第十五章第十五章應付職工薪酬應付職工薪酬 4848 第十六章第十六章應交稅費應交稅費 5050 第十七章第十七章長短期借款長短期借款 5353 第十八章第十八章所有者權益所有者權益 5555 第十九章第十九章收入 費用 成本和利潤收入 費用 成本和利潤 5959 第二十章第二十章財務報表財務報表 6767 答案部分 答案部分 7272 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 2 第一章第一章總論總論 考點一 考點一 會計的概念會計的概念 會計是以貨幣為主要計量單位 反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作 注意 注意 會計以貨幣為主要計量單位 但貨幣并不是唯一的計量單位 習題 習題 1 1 判斷題 判斷題 會計是以貨幣為唯一的計量單位 反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管 理工作 考點二 考點二 會計的基本職能會計的基本職能 會計核算和會計監(jiān)督 會計核算和會計監(jiān)督 一一 會計核算會計核算 1 會計核算是會計的首要職能 2 四個環(huán)節(jié) 確認 計量 記錄 報告 4 會計核算的具體方法 設置會計科目和賬戶 復式記賬 填制和審核會計憑證 登記賬簿 成 本計算 財產清查 編制會計報表 二二 會計監(jiān)督會計監(jiān)督 合法性與合理性兩方面 三三 兩者關系兩者關系 會計核算是會計監(jiān)督的前提和依據 會計監(jiān)督是會計核算的保障 習題 習題 2 2 單選題 單選題 下列不屬于會計核算的環(huán)節(jié)的是 A 確認B 記錄 C 報告D 對賬 習題 習題 3 3 多選題 多選題 下列屬于會計核算職能的是 A 確定經濟活動是否應該或能夠進行會計處理 B 審查經濟活動是否違背內部控制制度的要求 C 將已經記錄的經濟活動內容進行計算和匯總 D 編制會計報表提供經濟信息 E 按照確定的金額將發(fā)生的經濟活動在會計特有的載體上進行登記 習題 習題 4 4 判斷題 判斷題 會計監(jiān)督是會計核算的前提和依據 會計核算是會計監(jiān)督的保障 考點三 考點三 會計對象會計對象 1 會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內容 即會計工作的客體 2 凡是特定主體能以貨幣表現的經濟活動都是會計核算和監(jiān)督的內容 也就是會計的對象 3 以貨幣表現的經濟活動又稱為價值運動和資金運動 習題 習題 5 5 單選題 單選題 下面關于會計對象說法不正確的有 A 會計對象是指會計所要核算與監(jiān)督的內容 B 特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動 都是會計核算和監(jiān)督的內容 C 企業(yè)日常進行的所有活動都是會計對象 D 會計對象就是以貨幣表現的經濟活動又稱為價值運動和資金運動 考點四 考點四 會計基本假設會計基本假設 會計基本假設包括會計主體 持續(xù)經營 會計分期和貨幣計量 一一 會計主體會計主體 會計主體是指會計確認 計量和報告的空間范圍 在會計主體假設下 企業(yè)應當對其本身發(fā)生的交易或事項進行確認 計量和報告 反映企業(yè)本身所 從事的的各項生產經營活動 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 3 1 它不僅要求會計核算分清經濟業(yè)務是屬于本企業(yè)還是其他企業(yè) 還要分清經濟業(yè)務是屬于本企 業(yè)還是企業(yè)的所有者 2 會計主體與法律主體并非對等的概念 一般而言 凡是法人單位必為會計主體 但會計主體不 一定是法人 企業(yè)集團 企業(yè) 企業(yè)的分廠 企業(yè)的車間或事業(yè)部 都可以成為會計主體 二二 持續(xù)經營持續(xù)經營 持續(xù)經營是指會計確認 計量和報告的時間范圍 持續(xù)經營是指會計主體在可預見的未來 會按照 當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經營下去 不會破產 也不會大規(guī)模削減業(yè)務 三三 會計分期會計分期 會計分期是對會計主體活動的時間范圍上的限定 會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經營的生產經營活動人為地劃分為若干相等的會計期間 以便分 期結算賬目和編制財務報告 1 會計期間分為年度 半年度 季度和月度 且均按公歷起訖日期確定 半年度 季度和月度稱 為會計中期 2 由于會計分期 才產生了當期與其他期間的差別 從而形成了權責發(fā)生制和收付實現制不同的 記賬基礎 進而出現了應收 應付 預提 待攤會計處理方法 四四 貨幣計量貨幣計量 貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統一的計量單位 記錄 核算會計主體的財 務狀況和經營成果 習題 習題 6 6 判斷題 判斷題 會計主體一定是法律主體 法律主體一定是會計主體 習題 習題 7 7 判斷題 判斷題 會計主體所核算的生產經營活動不包括其他企業(yè)或投資其個人的其他生產經營 活動 習題 習題 8 8 單選題 單選題 確定會計核算工作時間范圍的前提條件是 A 會計主體B 持續(xù)經營 C 會計分期D 貨幣計量 習題 習題 9 9 多選題 多選題 以下對會計分期說法正確的是 B A 會計分期是對會計主體活動的時間范圍上的限定 B 會計期間分為年度 半年度 季度和月度 C 半年度 季度和月度稱為會計中期 D 會計分期是對會計主體活動的空間范圍上的限定 E 會計期間是自然形成的 考點五 考點五 會計記賬基礎會計記賬基礎 企業(yè)會計的確認 計量和報告應當以權責發(fā)生制權責發(fā)生制為基礎 權責發(fā)生制也稱應計制或應收應付制 它是以收入 費用是否發(fā)生而不是以款項是否收到或付出為 標準來確認收入和費用的一種記賬基礎 凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用 不論 款項是否收付 都應當作為當期的收入和費用 凡是不屬于當期的收入和費用 即使款項已在當期收付 也不應當作為當期的收入和費用 因權責發(fā)生制設置的科目 應收賬款 預收賬款 預提費用 待攤費用 我國的政府與非營利組織會計一般采用收付實現制 事業(yè)單位除經營業(yè)務采用權責發(fā)生制外 其他 業(yè)務也采用收付實現制 習題 習題 10 10 判斷題判斷題 我國企業(yè)應采用收付實現制作為會計核算的基礎 凡是當期已經實現的收入和 已經發(fā)生或應當負擔的費用 不論款項是否收付 都應當作為當期的收入和費用 凡是不屬于當期的收 入和費用 即使款項已在當期收付 也不應當作為當期的收入和費用 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 4 習題 習題 11 11 判斷題判斷題 根據權責發(fā)生制基礎的要求 收入的歸屬期間應是收到收入的會計期間 費用 的歸屬期間應是支付費用的會計期間 習題 習題 12 12 多選題 多選題 下列 科目的設置符合權責發(fā)生制原則 A 預提費用B 待攤費用 C 應收賬款D 預收賬款 E 財務費用 考點六 考點六 會計信息的質量要求會計信息的質量要求 會計信息的會計信息的 質量要求質量要求 可靠性 相關性 可理解性 可比性 實質重于形式 重要性 謹慎性和及時性 對會計信息 的質量要求 要求內容 可比性 同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項 應當采用一致的會計政策 不得隨意變更 確需變更的 應當在附注中說明 縱向可比 在我國可比性原則要求企業(yè)的會計核算應當按照國家統一的會計制度的規(guī)定進行 不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項 應當采用規(guī)定的會計政策 確保會計 信息口徑一致 相互可比 橫向可比 一致性的要求并不意味著企業(yè)所選擇的會計核算方法不能作任何變更 在符合一定 條件的情況下 企業(yè)可以變更會計核算方法 但應在企業(yè)財務報告中作相應披露 實質重于形式 實質重于形式 要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認 計量和 報告 不應僅以交易或者事項的法律形式為依據 例如 融資租入的固定資產視為 承租企業(yè)的資產 謹慎性 謹慎性也稱穩(wěn)健性或審慎性 是指企業(yè)在進行會計核算時 應當保持必要的謹慎 不得多計資產或收益 少計負債或費用 但不得計提秘密準備 應用 1 企業(yè)定期或至少于年度終了對可能發(fā)生的各項資產損失計提減值準備 2 企業(yè)對固定資產采用加速折舊法 習題 習題 13 13 多選題 多選題 可比性會計原則要求企業(yè)在會計核算中 A 同一企業(yè)不同時期應當采用一致的會計政策 不得變更 B 不同企業(yè)應當采用規(guī)定的會計政策 確保會計信息口徑一致 相互可比 C 在符合一定條件的情況下 企業(yè)可以變更會計核算方法 D 符合條件的 會計政策變更時應在企業(yè)財務報告中作相應披露 E 可比性會計原則分為縱向可比和橫向可比 習題 習題 14 14 單選題 單選題 企業(yè)采用的會計處理方法不能隨意變更 是依據 A 一貫性原則B 可比性原則 C 客觀性原則D 重要性原則 習題 習題 15 15 單選題 單選題 融資租入的固定資產視為承租企業(yè)的資產 體現了 原則 A 可比性原則B 可靠性 C 實質重于形式D 謹慎性 習題 習題 16 16 多選題 多選題 謹慎性原則要求會計人員在選擇會計處理方法時 A 不高估資產B 不低估負債 C 不低估收入D 不高估費用 E 可以計提秘密準備 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 5 習題 習題 17 17 多選題 多選題 下列各項體現了謹慎性要求的有 A 設置各種秘密準備B 固定資產采用加速折舊法 C 對存貨計提存貨跌價準備D 對應收賬款計提壞賬準備 E 計提固定資產減值準備 考點七 考點七 會計要素會計要素 會計要素包括資產 負債 所有者權益 收入 費用 利潤六個要素 一一 資產資產 1 資產的定義 是指過去的交易或者事項形成的 并由企業(yè)擁有或者控制的 預期會給企業(yè)帶來 經濟利益的資源 2 資產的特征 1 資產是由于過去的交易或事項所形成的 即資產必須是是現實的資產 而不能是預期的資產 2 資產是企業(yè)擁有或者控制的 3 資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益 注意 注意 企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產 視為承租企業(yè)的資產 預計在未來某個時點將要 購買的設備 不能確認為資產 技術已經淘汰的生產線 盤虧的資產不能再作為資產 應予以轉銷 二二 負債負債 1 負債的定義 是指過去的交易或者事項所形成的 預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務 2 負債的特征 1 負債是企業(yè)由于過去的交易或事項而承擔的現時義務 不是潛在義務 2 負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè) 三三 所有者權益所有者權益 1 所有者權益的定義 是指所有者在企業(yè)資產中的剩余權益 其金額為資產減去負債后的余額 2 構成 所有者權益的來源包括所有者投入的資本 直接計入所有者權益的利得和損失 留存收益等 注意注意 所有者權益與企業(yè)特定的 具體的資產并無直接關系 它并不與企業(yè)任何具體的資產項目 發(fā)生對應關系 所有者權益只是在整體上 在抽象的意義上與企業(yè)的資產保持數量關系 四四 收入收入 1 收入的定義 是指企業(yè)在日常活動中所形成的 會導致所有者權益增加的 與所有者投入資本 無關的經濟利益的總流入 1 收入是從企業(yè)的日常活動中形成 而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生 2 但是 并非所有資產增加或負債減少而引起的所有者權益增加都是企業(yè)的收入 2 分類 按照企業(yè)經營業(yè)務的主次 可以分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入 主營業(yè)務收入主要包括 銷售商品取得的收入 企業(yè)提供工業(yè)性勞務取得的收入 其他業(yè)務收入主要包括 材料銷售收入 包裝物出租收入 固定資產出租收入 無形資產使用權轉 讓收入和提供非工業(yè)性勞務收入等 注意 注意 固定資產出售收入 無形資產所有用權轉讓收入 不屬于收入 計入營業(yè)外收入 五五 費用費用 1 費用的定義 是指企業(yè)在日常活動所發(fā)生的 會導致所有者權益減少的 與向所有者分配利潤 無關的經濟利益的流出 2 分類 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 6 費用按其經濟用途不同 可以分為生產成本和期間費用 生產成本包括直接材料 直接人工 制造 費用 期間費用包括銷售費用 管理費用和財務費用 六六 利潤利潤 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果 企業(yè)的利潤一般包括收入減去費用后的凈額 直接計入 當期損益的利得和損失等 習題 習題 18 18 多選題 多選題 資產的特征有 A 是由于過去的交易或事項所形成的 B 是由于過去的交易或事項而產生的現實義務 C 企業(yè)日常活動形成的經濟利益的總流入 D 企業(yè)擁有或者控制的 E 能夠給企業(yè)帶來未來的經濟利益 習題 習題 19 19 多選題 多選題 下列不能作為企業(yè)資產核算的有 A 以融資租賃方式租入的設備B 即將購買的設備 C 以經營租賃方式租入的設備D 技術上已被淘汰 實物仍然存在的設備 E 盤虧的存貨 習題 習題 20 20 多選題 多選題 下列屬于企業(yè)資產的有 A 預收賬款B 預提費用 C 預付賬款D 長期待攤費用 E 應付賬款 習題 習題 21 21 多選題 多選題 下列會計科目中 屬于流動資產的是 A 應收票據B 固定資產 C 在建工程D 無形資產 E 待攤費用 習題 習題 22 22 多選題 多選題 負債的特征有 A 由于過去的交易或事項所引起B(yǎng) 由企業(yè)擁在或者控制 C 現實義務D 最終要導致經濟利益流出企業(yè) E 潛在義務 習題 習題 23 23 多選題 多選題 所有者權益與企業(yè)特定的 具體的資產存在直接對應的關系 習題 習題 24 24 多選題 多選題 下列屬于收入的有 A 原材料銷售收入B 無形資產使用權轉讓收入 C 提供工業(yè)性勞務收入D 固定資產出租收入 E 出售固定資產所得 習題 習題 25 25 單選題 單選題 以下屬于成本費用的是 A 銷售費用B 管理費用 C 財務費用D 制造費用 考點八 考點八 會計等式會計等式 一一 資產 負債 所有者權益資產 負債 所有者權益 第一會計等式 靜態(tài)會計等式 它是會計的基本等式 資產 負債 所有者權益也稱資產負債表要 素 反映企業(yè)的財務狀況 第一會計等式是編制資產負債表的理論依據 二二 收入收入 費用費用 利潤利潤 第二會計等式 動態(tài)會計等式 收入 費用 利潤也稱利潤表要素 反映企業(yè)經營成果 第二等式 是編制利潤表的理論依據 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 7 三三 資產 負債 所有者權益 資產 負債 所有者權益 收入 費用收入 費用 又稱為第三會計等式 第三會計等式動態(tài)地反映了企業(yè)財務狀況和經營成果之間的關系 習題 習題 26 26 單選題 單選題 下列等式中 屬于靜態(tài)會計等式的是 A 資產 負債 所有者權益 B 收入 費用 利潤 C 資產 負債 所有者權益 收入 費用 D 資產 費用 負債 所有者權益 收入 習題 習題 27 27 多選題 多選題 下列反映企業(yè)經營成果的會計要素有 A 收入B 費用 C 利潤D 資產 E 所有者權益 第二章第二章會計科目和賬戶會計科目和賬戶 考點一 考點一 會計科目的分類會計科目的分類 會計科目是按照經濟內容對各會計要素的具體內容作進一步分類核算的項目 一一 按提供信息的詳細程度及其統馭關系不同進行分類按提供信息的詳細程度及其統馭關系不同進行分類 1 分類 總分類科目與明細分類科目 1 總分類科目 總分類科目又稱一級科目 是對會計要素具體內容進行總括分類 提供總括信息 的會計科目 2 明細分類科目 明細分類科目又稱為二級科目 或明細科目 是對總分類科目作進一步分類 提供更詳細 更具體會計信息的科目 它是反映會計要素的具體內容的科目 注意注意 不是所有的總分類科目都設置明細科目 有的總分類科目就不設明細科目 例本年利潤 二二 按反映經濟內容的性質不同進行分類按反映經濟內容的性質不同進行分類 會計科目按反映經濟內容的性質可以分為資產 負債 共同 所有者權益 成本 損益六大類 注意 注意 實收資本 股本 資本公積 盈余公積 利潤分配 未分配利潤 本年利潤 所有者權益類科目 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 管理費用 財務 費用 銷售費用 資產減值損失 投資收益 公允價值變動損益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅費 用 損益類科目 生產成本 直接材料 直接人工 制造費用 成本類科目 壞賬準備 存貨跌價準備 累計折舊 資產減值準備 資產類 備抵 科目 固定資產清理 預付賬款 應收賬款 長期 待攤費用 資產類科目 預收賬款 應付賬款 負債類科目 習題 習題 1 1 單選題 單選題 會計科目是對 的具體內容進行分類核算的項目 A 會計對象B 會計賬簿 C 會計要素D 會計賬戶 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 8 習題 習題 2 2 多選題 多選題 關于總分類科目與明細分類科目表述正確的有 A 明細分類會計科目概括地反映會計對象的具體內容 B 總分類會計科目詳細地反映會計對象的具體內容 C 總分類會計科目對明細分類科目具有統馭作用 D 明細分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明 E 總分類科目又稱為二級科目 習題 習題 3 3 判斷題 判斷題 所有的總分類科目都應設置明細科目 習題 習題 4 4 多選題 多選題 下列屬于損益類科目的有 A 主營業(yè)務收入B 本年利潤 C 所得稅費用D 管理費用 E 制造費用 習題 習題 5 5 多選題 多選題 賬戶按經濟內容分類 屬于所有者權益類賬戶的有 A 生產成本B 未分配利潤 C 盈余公積D 公允價值變動損益 E 長期待攤費用 習題 習題 6 6 多選題 多選題 下列項目中 屬于成本類科目有 A 生產成本B 其他業(yè)務成本 C 制造費用D 累計折舊 E 壞賬準備 習題 習題 7 7 多選題 多選題 下列屬于資產類科目的有 A 原材料B 存貨跌價準備 C 預付賬款D 固定資產清理 E 資產減值損失 習題 習題 8 8 多選題 多選題 下列屬于負債類科目的有 A 預收賬款B 應交稅費 C 交易性金融資產D 資本公積 E 投資收益 考點二 考點二 賬戶的基本結構賬戶的基本結構 1 賬戶的名稱 即會計科目 2 日期和摘要 即記載經濟業(yè)務的日期和概括說明經濟業(yè)務的內容 3 增加方和減少方的金額及余額 4 憑證號數 即說明記載賬戶記錄的依據 本期期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 本期期末余額 習題 習題 9 9 多選題 多選題 會計賬戶反映的內容包括 A 會計科目B 日期和摘要 C 憑證號數D 增加方和減少方的金額及余額 E 記賬的符號 習題 習題 10 10 判斷題判斷題 會計賬戶的各項金額的關系可用 本期期末余額 本期期初余額 本期借方發(fā)生 額 本期貸方發(fā)生額 表示 習題 習題 11 11 多選題 多選題 賬戶中各項金額的關系可用 表示 A 本期期初余額 上期期末余額 B 本期期末余額 上期期初余額 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 9 C 本期期末余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 D 本期期末余額 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 E 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期期末余額 本期減少發(fā)生額 考點三 考點三 賬戶與會計科目的聯系和區(qū)別賬戶與會計科目的聯系和區(qū)別 會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容 會計要素 的科學分類 兩者設置口徑一致 性質相同 會計賬戶是依據會計科目設置的 賬戶有自己的格式或結構 可用來連續(xù) 系統 全面地記錄反映 某種經濟業(yè)務的增減變化及其結果 會計科目僅僅是賬戶的名稱 不存在結構 習題 習題 12 12 判斷題判斷題 會計科目是設置會計賬戶依據 是會計賬戶的名稱 因此 會計科目與會計賬 戶一樣具有一定的結構 用于反映會計要素的增減變動情況和結果 習題 習題 13 13 多選題 多選題 關于賬戶與會計科目的聯系和區(qū)別 下列表述中正確的有 A 會計科目是賬戶的名稱 賬戶是會計科目的具體運用 B 會計科目與賬戶都是對會計要素的科學分類 兩者口徑一致 性質相同 C 會計科目不存在結構 賬戶則具有一定的格式和結構 D 會計科目可以記錄經濟業(yè)務的增減變化及其結果 E 會計科目是依據會計賬戶設置的 第三章第三章復式記賬復式記賬 考點一 考點一 借貸記賬法下的賬戶結構借貸記賬法下的賬戶結構 復式記賬法主要有借貸記賬法 增減記賬法和收付記賬法 我國所有企業(yè)統一采用了借貸記賬法 借貸記賬法的記賬原則 有借必有貸 借貸必相等 借貸只是純粹的記賬符號 用來標明記賬的方向 借 表示增加還是 貸 表示增加 則取決于 賬戶的性質及結構 賬戶賬戶賬戶的結構賬戶的結構余額余額期末余額計算公式期末余額計算公式 資產類借加 貸減期末余額在借方借方期末余額 借方期初余額 借方本期發(fā) 生額 貸方本期發(fā)生額 負債類賬戶 所有者權益類賬戶 貸加 借減期末余額在貸方貸方期末余額 貸方期初余額 貸方本期發(fā) 生額 借方本期發(fā)生額 損益類賬戶 收入類賬戶 貸加 借減期末無余額 損益類賬戶 費用類賬戶 借加 貸減期末無余額 成本類賬戶借加 貸減期末余額在借方借方期末余額 借方期初余額 借方本期發(fā) 生額 貸方本期發(fā)生額 資產 費用 負債 所有者權益 收入 等號左邊的要素 借加 貸減 等號右邊的要素 貸加 借減 習題 習題 1 1 多選題 多選題 采用借貸記賬法 賬戶的借方應登記 A 資產增加 負債減少B 資產減少 負債增加 C 收入的增加 費用的減少D 收入的減少 費用的增加 E 所有者權益的增加 成本的減少 習題習題 2 2 多選題多選題 應在賬戶貸方核算的有 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 10 A 負債的增加額B 所有者權益的增加額 C 收入的增加額D 資產的增加額 E 成本的增加額 習題 習題 3 3 多選題 多選題 在借貸記賬法下 賬戶的結構特點有 A 資產借方記增加 貸方記減少 余額在借方 B 負債貸方記增加 借方記減少 余額在貸方 C 收入借方記增加 貸方記減少 一般無余額 D 費用貸方記增加 借方記減少 一般無余額 E 成本借方記增加 貸方記減少 一般無余額 習題 習題 4 4 多選題 多選題 期末 余額在貸方的賬戶有 A 生產成本 賬戶B 盈余公積 賬戶 C 預收賬款 賬戶D 營業(yè)外收入 賬戶 E 其他業(yè)務成本 賬戶 習題習題 5 5 單選題單選題 預付賬款賬戶期初余額為 18 000 元 本期貸方發(fā)生額為 16 000 元 本期借方 發(fā)生額為 24 000 元 該賬戶期末余額為 A 借方 10 000 元B 借方 26 000 元 C 貸方 10 000 元D 貸方 26 000 元 習題習題 6 6 單選題單選題 負債類賬戶的期末余額根據 計算 A 貸方期末余額 貸方期初余額 貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額 B 貸方期末余額 貸方期初余額 借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額 C 借方本期發(fā)生額 貸方期初余額 貸方本期發(fā)生額一貸方期末余額 D 借方期末余額 借方期初余額 借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額 習題習題 7 7 多選題多選題 期末一般有余額的賬戶有 A 資產類賬戶B 成本類賬戶 C 損益類賬戶D 負債類賬戶 E 所有者權益類賬戶 考點二 考點二 借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡 一一 試算平衡的分類試算平衡的分類 試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法 1 發(fā)生額的試算平衡法 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 2 余額試算平衡法 全部賬戶的借方期初余額合計 全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計 全部賬戶的貸方期末余額合計 二二 結論結論 1 一般而言 如果所有賬戶在一定期間內借 貸方發(fā)生額合計不平衡 借 貸方余額合計不平衡 則可以肯定本期內記賬和結賬有錯誤 2 如果兩者都平衡 則說明記賬和結賬可能正確 但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤 比如 記賬時重記或漏記整筆經濟業(yè)務 對相互對應賬戶都以大于或小于正確金額的數字進行記賬 對應賬戶的同方向串戶等 都難以通過試算平衡檢查出來 習題習題 8 8 多選題多選題 下列屬于發(fā)生額試算平衡公式的有 A 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 11 B 借方期初余額 借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額 借方期末余額 C 貸方期初余額 貸方本期發(fā)生額 借方本期發(fā)生額 貸方期末余額 D 全部賬戶借方期末余額合計 全部賬戶貸方期末余額合計 E 全部賬戶的借方期初余額合計 全部賬戶的貸方期初余額合計 習題習題 9 9 判斷題判斷題 負債類賬戶進行期末試算平衡時 全部負債類賬戶的本期借方發(fā)生額合計必須 等于其本期貸方發(fā)生額合計 習題習題 10 10 多選題多選題 關于試算平衡法的下列說法正確的有 A 包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法 B 試算不平衡 表明賬戶記錄肯定有錯誤 C 試算平衡了 說明賬戶記錄一定正確 D 理論依據是 有借必有貸 借貸必相等 E 編制試算平衡表時 也應包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶 習題習題 11 11 多選題多選題 下列錯誤不會影響借貸雙方的平衡關系的是 A 漏記整筆經濟業(yè)務B 重記整筆經濟業(yè)務 C 相互記串借貸方向D 借貸錯誤巧合 正好抵消 E 對應賬戶的同方向串戶 考點三 考點三 會計分錄的會計分錄的要素和分類要素和分類 1 賬戶的名稱 即會計科目 2 記賬方向的符號 即借方或貸方 3 記錄的金額 會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄 復合分錄是由簡單分錄合并組成的 但是 不能將沒 有相互聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄 習題習題 12 12 多選題多選題 會計分錄的內容包括 A 經濟業(yè)務內容摘要B 賬戶名稱 C 經濟業(yè)務發(fā)生額D 記賬方向的符號 E 記賬的符號 習題習題 13 13 多選題多選題 關于會計分錄 下列說法中正確的有 A 會計分錄主要包括三個要素 會計科目 記賬方向的符號 金額 B 一借一貸的會計分錄為簡單會計分錄 C 一借多貸 多借一貸 多借多貸的會計分錄為復合會計分錄 D 可以把反映不同類型經濟業(yè)務的不相關聯的簡單會計分錄合并而編制多借多貸的復合分錄 E 不能將沒有相互聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄 考點四 考點四 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 1 依據相同 即依據的會計憑證相同 2 方向一致 即記入的借貸方向相同 3 期間相同 即記入的會計期間相同 不是時間 時點 4 金額相等 即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等 總賬賬戶的期初余額 所屬明細賬戶期初余額合計 總賬賬戶的本期發(fā)生額 所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計 總賬賬戶的期末余額 所屬明細賬戶期末余額合計 習題習題 14 14 多選題多選題 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記的要點有 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 12 A 依據相同B 方向一致 C 時間相同D 金額相等 E 登記人員相同 習題 習題 15 15 多選題 多選題 平行登記法下總賬與其所屬明細賬之間在數量上的勾稽關系有 A 總賬賬戶的期初余額 所屬明細賬戶期初余額合計 B 總賬賬戶的本期借方發(fā)生額 所屬明細賬戶本期借方發(fā)生額合計 C 總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額 所屬明細賬戶本期貸方發(fā)生額合計 D 總賬賬戶的期末余額 所屬明細賬戶期末余額合計 E 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 習 習題題16 16 單選題單選題 某企業(yè)材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為25 000元 本期貸方發(fā)生額為24 000 元 其有關明細分類賬戶的發(fā)生額分別為 甲材料本期借方發(fā)生額為 8 000 元 本期貸方發(fā)生額為 6 000 元 乙材料本期借方發(fā)生額為 13 000 元 本期貸方發(fā)生額為 16 000 元 則丙材料本期借貸發(fā)生額分別 是 A 借方發(fā)生額為 12 000 元 貸方發(fā)生額為 2 000 元 B 借方發(fā)生額為 4 000 元 貸方發(fā)生額為 2 000 元 C 借方發(fā)生額為 4 000 元 貸方發(fā)生額為 10 000 元 D 借方發(fā)生額為 6 000 元 貸方發(fā)生額為 8 000 元 第四章第四章會計憑證會計憑證 考點一 考點一 會計憑證的種類會計憑證的種類 會計憑證分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證是記賬憑證的填制依據 記賬憑證是登記賬簿的直接依據 習題 習題 1 1 判斷題 判斷題 記賬憑證是原始憑證的填制依據 原始憑證是編制財務報表的直接依據 考點二 考點二 原始憑證的種類原始憑證的種類 一一 按照按照來源不同來源不同分類分類 外來 自制外來 自制 外來原始憑證例如 購貨 發(fā)票 飛機和火車的票據 銀行收付款通知單等 外部原始憑證都是一 次性憑證 自制原始憑證例如 收料單 領料單 開工單 成本計算單 出庫單 銷售發(fā)票 注意 注意 凡是不能證明經濟業(yè)務已經完成的文件或證明 也不能作為會計核算的依據 如 經濟合 同 材料請購單 生產通知單 銀行對賬單等 二二 按照按照填制手續(xù)及內容不同填制手續(xù)及內容不同分類分類 1 一次憑證 領料單 收料單都是一次性憑證 2 累計憑證 工業(yè)企業(yè)用的限額領料單就是一種典型的累計憑證 3 匯總憑證 工資匯總表 耗用材料匯總表等就是匯總憑證 習題 習題 2 2 多選題 多選題 下列屬于具有法律效力的原始憑證的有 A 銀行收付款通知單B 開工單 C 生產通知單D 經濟合同 E 銀行對賬單 習題 習題 3 3 多選題 多選題 在下列原始憑證中 按其來源不同 應歸屬于自制原始憑證的有 A 購貨發(fā)票B 收料單 C 材料請購單D 成本計算單 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 13 E 銷售發(fā)票 習題 習題 4 4 多選題 多選題 限額領料單 屬于 A 一次憑證B 匯總憑證 C 累計憑證D 自制原始憑證 E 外來憑證 習題 習題 5 5 判斷題 判斷題 購貨合同 材料請購單是能證明經濟業(yè)務實際上發(fā)生或完成的文件和單據 所 以可以作為原始憑證 習題 習題 6 6 判斷題 判斷題 工資匯總表 耗用材料匯總表等就是累計原始憑證 考點三 考點三 原始憑證的審核內容原始憑證的審核內容 真實性 合法性 合理性 完整性 正確性 及時性 注意 注意 原始憑證有錯誤的 應當由出具單位重開或更正 更正處應當加蓋出具單位印章 原始憑 證金額有錯誤的 應當由出具單位重開 不得在原始憑證上更正 習題 習題 7 7 多選題 多選題 對原始憑證發(fā)生的錯誤 正確的更正方法有 A 由出具單位重開或者更正 B 由本單位的負責人代為更正 C 金額發(fā)生錯誤的 可由出具單位在原始憑證上更正 D 金額發(fā)生錯誤 應當由出具單位重開 E 拒絕接受 考點四 考點四 記賬憑證的種類記賬憑證的種類 按內容 經濟業(yè)務的 分類 收款憑證 付款憑證和轉賬憑證三種 收款憑證又可以分為庫存現金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種 付款憑證又可以分為庫存現金付 款憑證和銀行存款付款憑證兩種 注意 注意 同時涉及現金和銀行存款的業(yè)務 為避免重復入賬 只編制 付款憑證 不編制 收款 憑證 從銀行提取現金 編制銀行付款憑證 將現金存入銀行 編制現金付款憑證 習題 習題 8 8 多選題 多選題 記賬憑證的種類有 A 收款憑證B 付款憑證 C 轉賬憑證D 庫存現金收款憑證 E 銀行存款付款憑證 習題 習題 9 9 單選題單選題 對于現金與銀行存款之間的劃轉業(yè)務 一般只編制收款憑證 不編制付款憑證 習題 習題 10 10 單選題 單選題 從銀行提取現金 應填制的記帳憑證是 A 現金收款憑證B 現金付款憑證 C 銀行存款收款憑證D 銀行存款付款憑證 習題 習題 11 11 多選題 多選題 付款憑證左上方的 貸方科目 中可以填寫的會計科目有 A 現金B(yǎng) 主營業(yè)務收入 C 原材料D 銀行存款 E 管理費用 考點五 考點五 記賬憑證的基本內容記賬憑證的基本內容 1 記賬憑證的名稱 2 填制記賬憑證的日期 3 記賬憑證的編號 4 經濟業(yè)務事項的內容摘要 5 經濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向 6 經濟業(yè)務事項的金額 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 14 7 記賬標記 8 所附原始憑證張數 9 會計主管 記賬 審核 出納 制單等有關人員簽章 習題 習題 12 12 多選題 多選題 以下屬于記賬憑證的基本內容的有 A 記賬憑證的編號B 經濟業(yè)務事項的內容摘要 C 記賬標記D 所附原始憑證張數 E 會計科目 記賬方向和金額 考點六 考點六 記賬憑證的編制要求記賬憑證的編制要求 1 記賬憑證應連續(xù)編號 一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的 可以采用分數編號法編號 無論采用上述哪種方法 都要對記賬憑證連續(xù)編號 不能跳號或重號 當一項經濟業(yè)務需要填制兩 張以上的記賬憑證時 要采用 分數編號法 例如 一項轉賬業(yè)務 按業(yè)務排序為第 5 項 需要填制 4 張記賬憑證 編號應為 轉 5 1 4 號 轉 5 2 4 號 轉 5 3 4 號 轉 5 4 4 號 2 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外 其他記賬憑證必須附有原始憑證 習題 習題 13 13 判斷題 判斷題 根據規(guī)定 記賬憑證必須附有原始憑證 習題 習題 14 14 單選題單選題 某企業(yè)需要編制記賬憑證 由于涉及項目較多 需填制兩張記賬憑證 則記賬 憑證編號為 A 轉字第 號 B 收字第 號 C 轉字第 1 2 號和轉字第 2 2 號 D 轉字第 1 號和付字第 2 號 第五章第五章會計賬簿會計賬簿 考點一 考點一 會計賬簿的分類會計賬簿的分類 一一 賬簿按用途分類賬簿按用途分類 1 序時賬簿 又稱日記賬 在我國 大多數單位一般只設現金日記賬和銀行存款日記賬 2 分類賬簿 分類賬簿按其反映指標時的詳細程度分為總分類賬簿和明細分類賬簿 3 備查賬簿 二二 賬簿按賬頁格式分類賬簿按賬頁格式分類 賬簿按賬頁 格式分類 特點適用 兩欄式賬簿 只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬 簿 各種收入 費用類賬戶 三欄式賬簿 設有借方 貸方和余額三個基本欄目的賬 簿 各種日記賬 總分類賬以及資本 債 權 債務明細賬 多欄式賬簿 在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需 要分設若干專欄的賬簿 收入 費用名字明細賬一般采用這種 格式的賬簿 數量金額式賬簿 借方 貸方和余額三個欄目中 都分設數 量 單價和金額三小攔 借以反映財務物 資的實物數量和價值量 原材料 庫存商品 產成品等明細賬 通常采用數量金額式賬簿 三三 按外型特征分類按外型特征分類 訂本賬 活頁賬 卡片賬 按外型特征分類適用 訂本賬總分類賬 現金日記賬和銀行存款日記賬 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 15 活頁賬各種明細分類賬 卡片賬一般只對固定資產明細賬采用卡片賬形式 習題 習題 1 1 多選題 多選題 現金日記賬一般應采用 A 訂本賬B 活頁賬 C 三欄式賬簿D 數量金額式賬簿 E 卡片賬 習題 習題 2 2 多選題 多選題 下列適合采用多欄式明細賬核算的有 A 應收賬款B 實收資本 C 主營業(yè)務收入D 生產成本 E 原材料 習題 習題 3 3 多選題 多選題 下列適合采用三欄式賬簿核算的有 A 銀行存款日記賬B 總分類賬 C 管理費用明細賬D 應付賬款明細賬 E 現金日記賬 習題 習題 4 4 多選題 多選題 必須采用訂本賬的是 A 總分類賬B 明細分類賬 C 現金日記賬D 銀行存款日記賬 E 固定資產明細賬 考點二 考點二 會計賬簿的記賬規(guī)則會計賬簿的記賬規(guī)則 1 登記完畢后 要在記賬憑證上簽名或者蓋章 并注明已經登賬的符號表示已經記賬 2 賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格 不要寫滿格 一般應占格距的 1 2 3 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫 不得使用圓珠筆 銀行的復寫賬簿除外 或者鉛筆書 寫 4 下列情況 可以用紅色墨水記賬 1 按照紅字沖賬的記賬憑證 沖銷錯誤記錄 2 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中 登記減少數 3 在三欄式賬戶的余額欄前 如未印明余額方向的 在余額欄內登記負數余額 4 根據國家統一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄 5 各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記 不得跳行 隔頁 如果發(fā)生跳行 隔頁 應當將空行 空頁 劃線注銷 或者注明 此行空白 此頁空白 字樣 并由記賬人員簽名或者蓋章 6 凡需要結出余額的賬戶 結出金額后 應當在 借或貸 等欄內寫明 借 或 貸 等字樣 沒有余額的賬戶 應在 借或貸 欄內寫 平 字 并在 余額 欄用 表示 7 每一賬頁登記完畢結轉下頁時 應當結出本頁合計數及余額 寫在本頁最后一行和下頁第一行 有關欄內 并在摘要欄內注明 過次頁 和 承前頁 字樣 也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第 一行有關欄內 并在摘要欄內注明 承前頁 字樣 對需要結計本月發(fā)生額的賬戶 結計 過次頁 的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生 額合計數 對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶 結計 過次頁 的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累 計數 習題 習題 5 5 多選題 多選題 登記賬簿時 正確的做法有 A 為防止篡改 文字或數字書寫要占滿格 B 數字書寫一般要占格距的 l 2 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 16 C 將登記中不慎出現的空行 空頁劃線注銷或注明 此行空白 此頁空白 并由記賬人員 在更正處蓋章 D 發(fā)生的空行 空頁一定要補充書寫 E 各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記 不得跳行或隔頁 習題 習題 6 6 判斷題 判斷題 登記賬簿完畢后 要在賬簿上簽名或者蓋章 并注明已經登賬的符號表示已經 記賬 習題 習題 7 7 判斷題判斷題 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫 不得使用圓珠筆 銀行的復寫賬簿除 外 或者鉛筆書寫 習題 習題 8 8 單選題 單選題 登賬時 不應用紅色墨水書寫的是 A 按照紅字沖賬的記賬憑證 沖銷錯誤記錄 B 補充登記漏記的金額 C 在不設減少金額欄的多欄式賬頁中 登記減少數 D 在三欄式賬戶的余額欄前 如未印明余額方向的 在余額欄內登記負數金額 習題 習題 9 9 判斷題 判斷題 對需要結計本月發(fā)生額的賬戶 結計 過次頁 的本頁合計數應當為自本月初 起至本頁末止的累計數 考點三 賬簿的登記方法 考點三 賬簿的登記方法 一一 日記賬日記賬的的登記方法登記方法 各單位都應當設置現金日記賬和銀行存款日記賬 日記賬 必須使用訂本賬 日記賬按照經濟業(yè)務 發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記 二二 總分類賬的登記方法總分類賬的登記方法 總分類賬最常用的格式為三欄式 所有單位都要設置總分類賬 總分類賬必須采用訂本式賬簿 總分類賬登記的依據和方法 主要取決于所采用的賬務處理程序 三三 明細分類賬明細分類賬的的登記方法登記方法 固定資產 債權 債務等明細賬應逐日登記 庫存商品 原材料 產成品收發(fā)明細賬以及收入 費用明細賬可以逐筆登記 也可定期匯總登記 習題 習題 10 10 多選題 多選題 下列必須逐日逐筆登記明細賬的是 A 原材料B 應收賬款 C 應付賬款D 管理費用 E 固定資產 習題 習題 11 11 判斷題 判斷題 各單位都應當設置現金日記賬和銀行存款日記賬 日記賬 必須使用訂本賬 日記賬可以逐筆登記 也可定期匯總登記 考點四 考點四 對賬對賬 對賬的內容主要包括 賬證核對 賬賬核對 賬實核對 一一 賬賬核對賬賬核對 1 總分類賬簿有關賬戶的余額核對 總分類賬各賬戶的借方期末余額合計數與貸方期末余額合計 數應核對相等 2 總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對 總分類賬的借 貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細 分類賬的借 貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應核對相等 3 總分類賬簿與序時賬簿核對 現金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應與總分類賬的庫存現金 銀行存款期末余額核對相符 北京森科會計培訓機構 2012 會計從業(yè)資格 會計基礎 習題班講義 地址 北京市海淀區(qū)中關村西區(qū)善緣街 1 號立方庭 1 段 305 電話 010 62416544400 019 9689網址 www senke org 17 4 明細分類賬簿之間的核對 會計部門