山東省中級會計師中級會計實務檢測真題D卷 (附解析)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、企業為本單位職工支付的勞動保險費，應計入（ ）。 A經管費用 B營業費用 C營業外支出 D職工福利費 2、2017年6月10日，甲事業單位采購一臺售價為70萬元的專用設備，發生安裝調試費5萬元。扣留質量保證金7萬元，質保期為6個月。當日，甲事業單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并取得了全款發票。不考慮稅費及其他因素，2017年6月10日，甲事業單位應確認的非流動資產基金的金額為（ ）萬元。A.63B.68C.75D.703、企業發生的下列外幣業務中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（ ）。A取得的外幣借款B投資者以外幣投入的資本C以外幣購入的固定資產D銷售商品取得的外幣營業收入4、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。甲公司適用的所得稅稅率為25%，該投資性房地產的原價為40000萬元，至轉換時點已計提折舊10000萬元，未計提減值準備，2015年1月1日，其公允價值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。則轉換日影響2015年資產負債表中期初“盈余公積”項目的金額為（ ）萬元。A.20000B.1500C.18000D.135005、交易性金融資產應當以公允價值進行后續計量，公允價值變動計入（ ）科目。A營業外支出B投資收益C公允價值變動損益D資本公積6、民間非營利組織發生的業務活動成本，應按其發生額計入當期費用，應借記的科目為（ ）。 A、籌資費用 B、其他費用 C、業務活動成本 D、非限定性凈資產 7、關于成本模式下計量的投資性房地產與非投資性房地產之間的轉換，下列說法中正確的是（ ）。A.應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的賬面價值B.應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值C.自用房地產轉為投資性房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值D.投資性房地產轉為自用房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值8、2014年1月1日，某企業取得銀行為期一年的周轉信貸協定，金額為100萬元，1月1日企業借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業償還所有的借款本金，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業應支付利息和承諾費共為（ ）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調整期初留存收益的金額為（ ）萬元。A、1500B、2000C、500D、135010、下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得的是（ ）。A.出租無形資產取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產產生的凈收益D.可供出售金融資產公允價值大于初始成本的差額11、下列各項關于設備更新改造的會計處理中，錯誤的是（ ）。A.更新改造時發生的支出應當直接計入當期損益B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當予以轉銷C.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本D.更新改造時發生的支出符合資本化條件的應當予以資本化12、某工業企業為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法核算。該企業購入A種原材料500噸，收到的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發生運輸費用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費用2萬元，途中保險費用1.5萬元。原材料運抵企業后，驗收入庫原材料為499噸，運輸途中發生合理損耗1噸。則該原材料的實際單位成本為（ ）萬元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 13、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質、計量單位、購進時間、自然損耗各不相同等特點。因此，評估時應按一定的步驟進行，其中說法不當的是（ ）。A在進行材料的價值評估前，首先應進行材料清查，做到賬實相符B進行實物盤點時，應查明材料有無霉爛、變質、呆滯、毀損等情況C根據不同評估目的和待估資產的特點，應選擇相應的評估方法，要么采用成本法，要么采用市場法D按照一定的目的和要求，對材料按照ABC分析法進行排隊，分清主次、突出重點，著重對重點材料進行評估14、甲公司2005年12月1日增加設備一臺，該項設備原值600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2007年末，對該項設備進行減值測試后，估計其可收回金額為300萬元，2008年末該項設備估計其可收回金額為220萬元，假定計提減值準備后，固定資產的預計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應計提的固定資產折舊額為（ ）萬元。A.120B.110C.100D.13015、某公司擬于5年后一次還清所欠債務100000元，假定銀行利息率為10%，5年10%的年金終值系數為6.1051，5年10%的年金現值系數為3.7908，則應從現在起每年末等額存入銀行的償債基金為（ ）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項關于投資性房地產計提折舊或攤銷的表述中正確的有（ ）。A.成本模式計量下當月增加的房屋當月不計提折舊,下月開始計提折舊B.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月進行攤銷C.公允價值模式下計昰的投資性房地產均不計提折舊和攤銷D.成本模式計量下當月增加的土地使用權當月不進行攤銷,下月開始計提攤銷2、下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。A.為其他單位提供的債務擔保B.企業與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產品質保期內的質量保證3、下列關于資產負債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報表折算差額應在所有者權益項目下單獨列示 B.采用歷史成本計量的資產項目應按資產確認時的即期匯率折算 C.采用公允價值計量的資產項目應按資產負債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤”項目以外的其他所有者權益項目應按發生時的即期匯率折算 4、下列有關政府補助的內容，說法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業投入資本，享有企業相應所有權的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業用于鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業的非貨幣性資產屬于政府補助5、下列關于或有資產的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產是企業的潛在資產,不能確認為資產,一般應在會計報表附注中披露B.企業通常不應當披露或有資產,但或有資產很可能會給企業帶來經濟利益的,應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等C.對于有可能取得的或有資產,一般應作出披露D.當或有資產轉化為基本確定能夠收到的資產時,不應當確認6、下列各項關于企業交易性全額產處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時實際收到金額交易性金額資產初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產負債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現金計入投資收益7、下列各項中，屬于企業非貨幣性資產交易的有（ ）。A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補價60萬元C.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權D.甲公司以公允價值為105萬元的生產設備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元8、下列各項中，屬于投資性房地產的有（ ）。A已出租的建筑物中華會 計網校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權D以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物9、下列關于甲公司融資租入大型生產設備會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認融資費用按實際利率進行分攤 B.或有租金在實際發生的計入當期損益 C.初始直接費用計入當期損益 D.由家公司擔保的資產余值計入最低租賃付款額 10、下列各項現金收支中,應作為企業經管活動現金流量進行列報的有( )。A.購買原村料支付的現金B.支付給生產工人的工資C,購買生產用設備支付的現金D.銷售產品受到的現金 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )用于出售的材料等，通常以其所生產的商品的售價作為其可變現凈值的計算基礎。2、( )企業應當結合與商譽相關的資產組或者資產組組合對商譽進行減值測試。 3、( )資產負債表日，有確鑿證據表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數的，企業應對其賬面價值進行調整。 4、( )在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應予資本化。5、( )在借款費用允許資本化的期間內發生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應當計入符合資本化條件的資產的成本。6、( )在非貨幣性資產交換中，如果換入資產的未來現金流量在風險、金額、時間方面與換出資產顯著不同，即使換入或換出資產的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業實質。7、( )對于共同控制資產，作為合營方的企業應在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產中本企業享有的份額，同時確認發生的負債、費用，或與有關合營方共同承擔的負債、費用中應由本企業負擔的份額。8、( )通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。9、( )企業發生的各項利得或損失，均應計入當期損益。10、( )一般情況下，售后租回交易形成融資租賃的，售價和資產賬面價值的差額應當予以遞延，并在租賃期內按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤，作為租金費用的調整。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目計提的跌價準備）為66萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25。2013年該公司提交的高新技術企業申請已獲得批準，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6，年實際利率為5，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當日發行的一項5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5，年實際利率為5。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計2 900萬元。2012年12月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態，發生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。稅法規定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產的折舊年限為5年，預計凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規定被稅務部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交易費用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計很可能支出的金額為200萬元。稅法規定，該訴訟損失在實際發生時允許在稅前扣除。（7）2013年計提產品質量保證費340萬元，實際發生保修費用180萬元。（8）2013年未發生存貨跌價準備的變動。（9）2013年未發生交易性金融資產項目的公允價值變動。 A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算A公司2013年應納稅所得額和應交所得稅。 （2）分別計算A公司2013年的遞延所得稅資產發生額、遞延所得稅負債的發生額、應確認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。 （3）編制A公司2013年確認所得稅費用的相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數） 2、甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產的一臺機器人，將其作為生產經營用固定資產核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發生嚴重財務困難，預計上述應收款項只能收回350萬元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經協商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務，當日，乙、丙公司辦妥相關手續，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設備后，將其作為固定資產核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產交換并說明理由，編制甲公司相關會計分錄。（2）計算丙公司2016年12月31日應計提準備的金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由，編制丙公司的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2011年至2013年發生的相關交易或事項如下。 （1）2011年11月30日，甲公司就應收A公司賬款8000萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對乙公司的長期股權投資償付該項債務；A公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。 2012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬元，未計提減值準備，公允價值為5000萬元；A公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為400萬元，公允價值為2500萬元。 （2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續建造。至2012年6月10日累計新發生工程支出800萬元，假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫字樓達到預定可使用狀態并辦理完畢資產結轉手續。該寫字樓的預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。 2012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規定：租賃期自2013年1月10日開始，租期為5年；年租金為680萬元，每年年底支付。假定2013年1月10日該寫字樓的公允價值為6000萬元，且預計其公允價值能持續可靠取得。2013年12月31日，甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價值為6200萬元。 （3）甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資核算，持股比例為20%，對被投資方產生重大影響。債務重組日，乙公司所有者權益賬面價值總額14500萬元，可辨認凈資產公允價值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的，該項存貨的賬面價值為1200萬元，公允價值為1700萬元。 （4）2012年4月17日，乙公司宣告分派現金股利300萬元。5月8日，實際發放該項現金股利。 （5）2012年度，乙公司共實現凈利潤3500萬元。截止2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部對外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項可供出售金融資產公允價值上升而確認了的資本公積500萬元。 （6）2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股權購買合同。根據合同規定，甲公司以銀行存款9000萬元新增對乙公司50%的股權投資，新增投資以后，甲公司能夠控制乙公司。2013年1月1日，股權轉讓手續辦理完畢。 2013年1月1日，乙公司的可辨認凈資產公允價值為19000萬元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權投資的公允價值為3600萬元。 （7）其他資料如下： 假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量； 甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。 假定不考慮相關稅費影響。 要求： （1）計算債務重組日甲公司應確認的損益，并編制相關會計分錄。 （2）計算債務重組日A公司應確認的損益，并編制相關會計分錄。 （3）編制甲公司將自用房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產時的相關會計分錄。 （4）編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認期末公允價值變動損益的相關會計分錄。 （5）針對甲公司取得的對乙公司的長期股權投資，計算甲公司應確認的投資收益金額，編制該項長期股權投資在2012年的相關會計分錄（重組日的相關分錄除外）。 （6）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個別報表上的處理方法，并編制相關會計分錄。 （7）簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合并報表上的處理方法，并編制相關調整會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發生財務困難，短期內無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經協商，A公司同意與甲公司進行債務重組，重組協議規定，A公司減免甲公司300萬元的債務，余額以甲公司所持有的對B公司的股權投資抵償，當日，該項股權投資的公允價值為6000萬元。A公司已為該項應收債權計提了500萬元的壞賬準備。相關手續已于當日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制，A公司準備長期持有該項股權投資。此前，A公司與B公司不具有任何關聯方關系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權益總額為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B公司其他各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發生了以下交易或事項：2015年5月，A公司將本公司生產的M產品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相關款項已結清。B公司取得后作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2015年6月，B公司將其生產的N產品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相關款項已結清。至2015年12月31日，A公司已將該批產品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現凈值為90萬元。（4）2015年B公司實現凈利潤870萬元，除實現凈損益外，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（5）2016年，A公司將購自B公司的N產品全部對外售出，售價為140萬元。2016年B公司實現凈利潤2000萬元，對外分配現金股利160萬元，除此之外，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項。（6）其他有關資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長期股權投資的相關會計分錄，并計算合并商譽。 、編制A公司2015年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。第 23 頁 共 23 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、A2、【答案】C3、參考答案：B4、參考答案：B5、答案：C6、C7、正確答案:A8、【正確答案】 B9、A10、【正確答案】 D11、正確答案:A12、A13、C14、C15、【答案】A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：ABC2、【答案】ACD3、【答案】ACD 4、【正確答案】 ACD5、參考答案:ACD6、ACD7、【答案】ABC8、參考答案：AC9、【答案】ABD10、ABD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯 2、對3、對4、對5、對6、錯7、對8、對9、錯10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A公司2013年應納稅所得額10 0002 086.545%（事項1）（3 0005/15-3 000/5） （事項3）20（事項4）200（事項6）160（事項7）10 675.67（萬元）2013年應交所得稅10 675.67252 668.92（萬元） （2）A公司2013年“遞延所得稅資產”期末余額（6625400100200160）15168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產”本期發生額168.666102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額33251519.8（萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發生額19.83313.2（萬元）應確認的遞延所得稅費用（102.610015）13.2100.8 （萬元）所得稅費用2 668.92100.82 568.12（萬元） （3）相關會計分錄：借：所得稅費用 2 568.12遞延所得稅資產 102.6遞延所得稅負債 13.2貸：應交稅費-應交所得稅 2 668.92其他綜合收益 15（10015） 2、答案如下:（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產交換。理由：甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產，因此不屬于非貨幣性資產交換。借：固定資產 400應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 68貸：銀行存款 30應收賬款 438（2）2016年12月31日應計提準備=438-350=88（萬元）。借：資產減值損失 88貸：壞賬準備 88（3）丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。理由：債務人乙公司發生嚴重財務困難，且債權人丙公司做出讓步。借：固定資產 280應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 47.6壞賬準備 88營業外支出 22.4貸：其他應收款 438五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）甲公司應該確認的損益50002500（8000800）（1500020%2500）800（萬元） 借：在建工程 5000長期股權投資-成本 2500壞賬準備 800貸：應收賬款 8000資產減值損失 300借：長期股權投資-成本 500貸：營業外收入 500 （2）A公司應該確認的損益（800050002500）（50004000）2500（2600400）1800（萬元） 借：應付賬款 8000長期股權投資減值準備 400貸：在建工程 4000長期股權投資 2600投資收益 300營業外收入-處置非流動資產利得 1000-債務重組利得 500 （3） 借：投資性房地產-成本 6000累計折舊 145（5000800）/201/2貸：固定資產 5800資本公積-其他資本公積 345 （4） 借：銀行存款 680貸：其他業務收入 680借：投資性房地產-公允價值變動 200貸：公允價值變動損益 200 （5）甲公司2012年應確認的投資收益3500（17001200）20%600（萬元）。 該項長期股權投資在2012年的相關會計分錄為： 借：應收股利 60貸：長期股權投資-成本 60借：銀行存款 60貸：應收股利 60借：長期股權投資-損益調整 600貸：投資收益 600借：長期股權投資-其他權益變動 100貸：資本公積-其他資本公積 100 （6）增加投資以后，甲公司能夠控制乙公司，構成了企業合并，因此應當以購買日（2013年1月1日）之前所持有的對乙公司的股權投資的賬面價值3640萬元與購買日新增投資成本9000萬元之和，作為該項投資的初始投資成本。在后續期間應按成本法對該項長期股權投資進行核算，但不需對以前的會計處理進行追溯調整。 相關分錄為： 借：長期股權投資 9000貸：銀行存款 9000 （7）在合并報表中，對于購買日（2013年1月1日）之前所持有的對乙公司的股權投資，應當按照該股權在購買日的公允價值3600萬元進行重新計量，公允價值3600萬元與原賬面價值3640萬元的差額40萬元，應當計入投資收益；同時將甲公司購買日之前確認的其他綜合收益100萬元，轉入投資收益。 借：投資收益 40貸：長期股權投資 40借：資本公積 100貸：投資收益 1002、答案如下:1. 借：長期股權投資-B公司6000壞賬準備 500貸：應收賬款 6300資產減值損失 200合并商譽6000（675010075%）80%540（萬元）2.對購買日評估增值的存貨調整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負債 25借：營業成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負債 25貸：所得稅費用 25A公司確認的B公司實現的凈利潤份額（87010025）80%636（萬元）借：長期股權投資636貸：投資收益 636內部固定資產交易的抵銷借