養老機構風險控制體系 風險管理與內部控制 樊穎慧2017年2月 1風險管理的定義 是指養老機構在運營管理中 遇到各種不確定性情況 即 某種損失發生的可能性 從而對實現其經營目標所產生的影響 主要由風險因素 風險事故和風險損失三部分組成 全面風險管理 是指養老機構圍繞總體經營目標 由董事會 管理層和護工共同參與 以風險識別為模型 辨識可能對養老院造成潛在的影響的事項 進而設計出養老機構風險管理系統 即 內部控制系統 2風險分類 3養老機構面對的風險選擇 接受風險 指風險程度不高 危害不大 發生概率極低的情況 數量較少 控制風險 有一定風險 但可以采取相關措施予以控制 如 建立內部控制體系 數量最多 也是日常的重點 轉移分擔風險 風險雖然很大 但無法避免 一般預防措施也不能完全起效 則考慮對外轉移 有一定數量 主要靠商業保險予以解決 規避風險 風險很大 既不能轉移 也沒有好的預防控制措施 干脆不做 予以回避 此種風險多來自于外部 4內部控制定義及目標 養老機構內部控制由董事會 院長管理層或其他人員旨在規避經營風險的管理控制過程 所有控制活動都要具體貫徹落實到各個業務流程中 實施內控是為了實現三大目標 經營的有效性和高效率財務和統計報告的真實性及可靠性遵守適用的法律和政策 5內控對各方面的作用 養老機構股東等獲得預期的投資回報 保證養老機構的穩定運行 減少股東法人的風險 準確可靠的財務和統計報告院長管理層內控最核心的作用之一就是防止舞弊 內控可以減少舞弊的發生 其次 可以正確評價經營效果 通過業績報告真實反映出來 另外 也可以通過內控提前對一些事故預案的設置來減少管理層的責任 比如去年養老界死亡人數最多的魯山火災事故 從內控角度來 即使養老院沒有完善的內控體系 但相應地在火災防范上有相關規定 比如人員的培訓 逃生通道的設置 晚上的查崗 定期的演練 滅火器的檢查等 事故發生后 我們可以說前期有風險應對 也做了這樣那樣的措施 可以找到減少責任的理由 反過來 如果有內控體系 即使發生損失也不會這么大 所以 內控也是管理層自我保護的工具 養老機構員工可以帶來好的工作環境 長期穩定的工作收入 同時也可以降低責任風險 類似于管理者的責任風險 如老人摔傷了 家屬來追責 護工是按照既定的護理標準來護理 護工以往的操作痕跡 規范 護理計劃都留有痕跡 可以對比 若突然發生了事故 就可以認定是意外 而不是護理過程中有缺失 當地政府一套好的內控體系可以盡量降低事故發生概率 前期完善的入住協議和其他協議的簽訂 可以減少重大事故的發生 減少訴訟 從政府層面來說也可以獲得民眾的支持 管轄范圍內養老機構有了這樣一套完善應對風險的內控體系 當地老人可以在管理達標的養老機構安享晚年 對顧客也就是老人及老人家屬 業務方面有往來的供應商都有好處 審計降低審計風險 提高審計效率顧客及服務供應商享受高質量的的養老服務 享受有尊嚴的養老生活 獲得合理的養老服務 長期安心地將老人托付給養老機構 長期可靠的經濟合作關系 及時獲得產品銷售及服務報酬 6內部控制的要素 摘自駱培濤先生的培訓課程 注 駱培濤就職于北京松鹿原養老機構管理有限公司主要對企業內控管理進行研究 控制環境是內部控制的一個基礎 它包含高管的管理風格以及對風險的態度 也包括人事政策 是招有資質的護工還是其他 內部的責任分配 崗位描述 授權 董事會和其他委員會的職能等 風險評估也就是基于風險我們如何控制它 主要包括事前控制 事中控制和事后控制 事前控制如員工出差 培訓 不經過批準不允許出去 事中控制例如護理過程中是否符合流程規范 管理人員不斷抽查 事后控制如老人及機構的資產 在庫房中保存的 通過盤點來檢查這些東西是否還真實地存在 信息交流包括養老機構內部的信息和機構外部的信息 內部控制要求信息有一個暢通傳輸的機制 比如院長發現問題 可以及時完整有效地傳達到執行層 同時一線人員在和老人接觸過程中發現了某些問題也可以及時反饋上去 比如很多養老機構為了提升自己的管理 購買了信息管理軟件 是否真實按照機構原有的管理設置來執行 是否在關鍵控制點有控制措施 這也是需要關注的 監督檢查 持續監控 是內部控制自我更新自我控制的能力 在實際運營過程中 國家對養老機構的規范可能不斷在改變 老人對服務的要求可能不斷提升 內部業務不斷開展 比如機構開始只收全自理的 后來半自理全護理都收治等 面對不斷的變化 內部控制相應的措施也要隨著內外部的改變而改變 對新的風險要有新的控制 7內部控制的六種方法 一目標控制法全面預算管理績效考核二組織控制法區分不相容職責建立各種跨部門委員會 老人自治委員會等三授權控制法落實授權環節授權大小與授權者崗位級別相適應被授權者的素質及級別四 程序控制法依據風險程度 制定管理控制標準制定標準業務流程 五 措施控制法會計核算與記錄保管結合程