信用社（銀行）聯合社辦事處財務收支核算辦法第一章總 則第一條 為加強信用社（銀行）聯合社辦事處（以下簡稱辦事處）財務管理， 規范核算行為，根據信用社（銀行）聯合社辦事處財務管理辦法等有關規章 制度，制定本核算辦法。第二條 辦事處會計核算工作必須遵守國家的法律、法規，貫徹落實財務會計制度，維護財經紀律，保障辦事處工作職責的履行，接受省聯社的監督與管理。第三條 辦事處作為省聯社附屬會計核算單位，單獨建賬、登記登記簿、編制報 表。辦事處財務收支與省聯社實行并表制，不納入轄內信用社（銀行）綜合業務 網絡系統中核算，由省聯社匯總后納入全省信用社（銀行）財務報表管理系統中 反映。第四條 辦事處管理費由省聯社根據批準的全年預算，按季撥付，用于辦事處各 項業務開展所必需的費用開支。第五條 辦事處通過“管理部門統籌資金”、“營業費用”科目辦理財務收支核 算。辦事處的過渡性資金不得使用該科目進行核算。第六條 辦事處財務收支實行預決算管理，堅持“收支平衡，結余留用”的原 則，嚴格控制，合理使用。第二章會計核算第七條 辦事處應建立完整的核算體系，根據全省統一的會計科目名稱設置總 分類賬、明細分類賬、登記簿等，單獨編制會計報表及其他會計資料，按照會計 “十六項基本規定”加強內部控制，達到“賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外 賬務”全部相符。 第八條 辦事處使用的會計科目按照資金來源、運用和核算要求設置。具體核算內容是：（一）現金。本科目核算辦事處管理費的庫存現金。（二）存放聯社款項。本科目核算辦事處存放在信用社（銀行）中的銀行存款。（三）其他應收款。本科目核算辦事處應收、暫付其他單位或個人的款項；按規定墊支的職工差旅費、存出保證金；應收、暫付上級單位和所屬單位的款項以及 其他應收、暫付的款項等。應按款項類別和單位、個人設置明細賬。辦事處職工各 項借款應通過本科目核算，不得白條抵庫。（四）其他應付款。核算辦事處應付、暫收其他單位或個人的款項，包括應付 暫收上級單位和所屬單位的款項、其他應付暫收的款項等。應按款項類別和單位、 個人設置明細賬。（五）管理部門統籌資金。核算辦事處收到省聯社撥付的管理費、其他統籌款項。本科目設立四個明細賬戶進行核算。1.上級管理費下撥收入。本賬戶核算省聯社撥付的管理費。2.管理費利息收入。本賬戶核算管理費存放在信用社（銀行）的利息收入。3.其他收入。本賬戶核算除以上情況外的其他管理費收入。4.結轉戶。年終辦理決算時，收入類賬戶和費用類賬戶余額通過會計分錄分別結轉至本賬戶進行核算。借貸雙方余額軋差后，如有貸方余額，反映本年管理費結 余，本賬戶不得出現借方余額。（六）營業費用。核算辦事處工作中發生的各項費用。 本科目應主要設立十五個明細賬戶進行核算。1.辦公費。指辦事處購買辦公用品、公用報刊訂閱等辦公必需用品。2.電子設備耗材及維修。指辦事處使用的計算機、打印機、復印機、傳真機 等電子設備的維修、維護、換粉、換墨盒（色帶）、打印紙、軟盤、u盤等各種耗 材。3.運輸工具。指辦事處的辦公用車的維修、消耗，主要包括：車輛的維修、保 養、汽油費、過路過橋費、停車費等交通運輸相關費用。4.水電費。指辦事處支付的公用水電費及增容費開支。5.郵電費。指辦事處辦理各項業務支付的郵費、電報費、電話費、電話安裝 費、電傳及傳真設備安裝、使用費、線路租用等費用，按規定收取的郵電費收入沖 減郵電費支出。6.保險費。指辦事處向保險公司投保支付的保險費。保險公司給予的保險無賠 款優待，應沖減保險費支出。7.業務招待費。業務工作的合理需要而支付的業務交際費用。8.會議費。指辦事處經批準召開的各項會議費用。包括為會議支付的伙食補 助、住宿費、會場租用費及文具、紙張等其他費用。9.差旅費。指辦事處職工公差按規定標準乘坐車、船、飛機費、出差補助費、 住宿費等費用。10.低值易耗品攤銷。指辦事處按規定購置的低值易耗品。賬戶余額應與表外 “低值易耗品”科目本年收方發生額一致。11.租賃費。指辦事處因開辦業務需要以租賃方式租入的辦公用房所支付的租金。12.修理費。指辦事處的固定資產和低值易耗品的修理費用。13.稅金。是指辦事處支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等稅 金。14.臨時工工資。指辦事處臨時聘用駕駛員的工資、保險的各項工資性支出。15.其他費用。不屬于以上項目范圍，但因工作需要所必需的開支。（七）低值易耗品。本表外科目核算已在成本中列支的低值易耗品的購入、報損和結存情況。（八）其他科目。按照會計制度要求，根據核算需要設置。第九條 會計憑證。辦事處財務核算應使用以下會計憑證：（一）現金收入傳票；（二）現金付出傳票；（三）轉賬借方傳票；（四）轉賬貸方傳票；（五）特種轉賬借方傳票；（六）特種轉賬貸方傳票；（七）表外科目收入傳票；（八）表外科目付出傳票。第十條 辦事處賬務要分別進行明細核算和綜合核算。（一）辦事處應按各科目核算內容設立分戶賬，連續記載，不得以憑證代替分 戶賬。（二）辦事處應主要設置以下幾種登記簿：1.現金收入登記簿。用于記載和控制現金收入的逐筆、序時賬簿，也是現金收 入的明細記錄；2.現金付出登記簿。用于記載和控制現金付出的逐筆、序時賬簿，也是現金付 出的明細記錄；3.業務印章保管使用登記簿。用于登記業務印章的啟用、使用交接、注銷和上 交情況；4.低值易耗品登記簿。用于登記低值易耗品的購置、領用、報廢等情況；5.會計檔案登記簿。用于登記會計檔案的歸檔、移交、銷毀情況；應按保管年 限分類登記。辦事處可以根據工作需要增設相應賬簿。（三）辦事處應按發生經濟業務事項設立總賬，不得以分戶賬、登記簿代替總賬。第十一條 辦事處要按規定進行賬簿結轉。（一）明細賬結轉。 賬頁記滿，結轉下頁。年度終了，各科目分戶賬均應更換新賬頁。（二）總賬結轉。辦事處使用的總賬，應每年更換新賬頁。年初建立新賬時，只過入“上年底余額”。第十二條 辦事處要按規定開展結賬日核對、定期核對和不定期核對。（一）結賬日核對。1.總賬各科目的發生額、余額與該科目各分戶賬合計數核對相符。2.現金收入、付出日記簿的合計數，應與現金科目日結單、“現金”科目總賬 借、貸方發生額核對相符；現金庫存登記簿的庫存數，應與實際庫存現金和“現 金”科目總賬余額核對相符。3表外科目余額應與有關登記簿核對相符。（二）定期核對。 各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。（三）不定期核對。 收到銀行存款對賬單，應即時換人核對相符。第十三條 賬簿必須根據有效憑證記載，做到內容完整、數字準確、摘要簡明、字跡清晰。不得有涂改、刀刮、挖補等現象。如記載錯誤要嚴格按照錯賬沖正 的規定辦理。第十四條 辦事處按規定配備會計及出納人員對管理費進行核算。重要空白憑證和印章要堅持分管分用的原則。 第三章賬務處理第十五條 財務收支賬務處理（一）收到省聯社下撥管理費時，會計分錄： 借：存放聯社款項貸：管理部門統籌資金上級管理費下撥收入（二）收到銀行存款利息時，會計分錄： 借：存放聯社款項貸：管理部門統籌資金利息收入（三）提取現金時，會計分錄： 借：現金貸：存放聯社款項（四）現金支付費用時，會計分錄： 借：營業費用費用賬戶貸：現金（五）轉賬支付費用時，會計分錄： 借：營業費用費用賬戶貸：存放聯社款項（六）購置低值易耗品時，會計分錄： 借：營業費用低值易耗品攤銷貸：存放聯社款項 同時： 收：低值易耗品（表外科目）戶（七）過渡性資金核算1.其他應收款發生其他應收、暫付款項時： 借：其他應收款貸：存放聯社款項收回各種款項時： 借：存放聯社款項貸：其他應收款 2.其他應付款發生其他應付、暫收款項時： 借：存放聯社款項貸：其他應付款償還各種應付、暫收款項時： 借：其他應付款貸：存放聯社款項（八）月終結賬 借：管理部門統籌資金結轉戶貸：營業外收入縣聯社管理費收入第四章年終處理與會計報表第十六條 決算日前，辦事處要按照會計制度規定，做好清理清查工作：（一）對應收、應付款項等過渡性資金，要全面、逐筆查明原因進行清理。（二）盤點財產。對固定資產和低值易耗品，根據卡片登記簿進行全面清查， 盤點實物，如有盤盈、盤虧，應查明原因，屬固定資產要按規定及時上報處理。（三）對現金、重要空白憑證等，必須認真進行核對，做到賬賬、賬實、賬款 相符。（四）對往來賬戶逐科目進行余額核對，并將對賬單整理、裝訂，入檔管理。第十七條 年終決算日，賬務核對相符后，將各收入類賬戶和費用類賬戶余額 逐一通過分錄結轉至“管理部門統籌資金”下的各賬戶，按規定進行年終決算和新 舊賬務結轉。第十八條 辦事處應定期編報會計報表。編報時要做到內容完整、數字真實、 計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。（一）業務狀況表，按月編報。（二）表外科目表，按月編報。（三）財務損益表，按月編報。（四）資產負債表，按月編報。（五）省市級管理費收支明細表，按年編報。（六）試算報表和決算報表，根據有關通知進行編報。 第五章 會計檔案管理第十九條 憑證的裝訂與保管（一）會計憑證處理完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。（二）憑證必須按月或季裝訂，已裝訂成冊的憑證，封面要逐項填寫清楚， 編列序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并登記“會計檔案登記簿”后入檔保 管。第二十條 賬簿的裝訂與保管 各種賬簿在更換新賬頁后，舊賬頁應按下列規定分別裝訂：1.總賬，每年裝訂一次。2.分戶賬、登記簿應分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。3.在年度中間更換的舊賬頁或結清戶賬頁，應按科目賬號順序排列，妥善保 管，年度終了全部賬頁更換完畢再按年度整理裝訂。4.裝訂好的賬頁應另加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人員和會計主管在 加封處蓋章，并登記“會計檔案登記簿”后入檔保管。第二十一條 辦事處會計檔案必須于次年一季度前抄列清單，移交省聯社集中歸檔保管。第二十二條 辦事處要按照信用社（銀行）會計檔案有關規定，加強對會計檔 案立檔、歸檔、保管、調閱和銷毀的管理。第六章監督檢查第二十三條 辦事處負責定期組織對本級財務收支核算情況的監督檢查，并及 時進行整改。第二十四條 省聯社財務會計處負責定期對辦事處財務收支核算情況的檢查，對