銀行管理論文-國有商業銀行內部控制的現狀及完善對策內容提要：隨著市場經濟體制和法制建設的日益完善，人們越來越感到強化管理的重要，尤其是內部控制已引起了金融界的極大關注。近年來國際銀行業的實踐證明，正視日益增長的風險，改善和加強銀行內部控制，已經成為銀行生存發展的首要的、基礎的條件。我國是世界貿易組織成員，金融業是首批開放的行業，面臨著巨大的競爭。為維護銀行經營的安全，防范可能發生的各類金融風險，一套完善的內控制度體系對于金融機構的生存發展有著非同尋常的意義。本文試圖運用系統論的思想和方法，來分析和研究商業銀行內部控制中的問題，并提出相應的對策。關鍵詞：商業銀行；內部控制；現狀；制約因素；對策國有商業銀行作為我國金融業的主體構成部分，其防范風險的能力直接關系到我國銀行體系運行的安全。強化國有商業銀行風險抗御能力，除加強其外部監督管理外，國有商業銀行自身建立有效的內部控制機制則顯得更為重要。一、我國商業銀行內部控制的現狀我國國有獨資商業銀行改革的目標是，按現代企業制度進行綜合性改革，爭取建設成為在國際上有一定實力、信譽良好的現代商業銀行。用這個要求來衡量，當前的國有獨資商業銀行還存在一些不足之處。就內控而言，主要有以下幾個方面的欠缺：（一）外部競爭激烈導致經營風險增大隨著金融市場開放程度的不斷擴大，我國商業銀行面臨更加激烈的競爭環境和更加復雜多樣的風險。有些基層商業銀行受利益驅動，重業務發展，輕內部控制，致使一些內控制度落實不到位。具體表現在：一方面，以擴大資產規模為戰略重點的商業銀行為獲取較高的資產收益和資產增長速度，壓低價格和放寬條件發放貸款，使銀行資金營運風險程度加大。另一方面，在激烈的金融競爭中，商業銀行為占領并擴大市場份額，各種金融新產品和新業務在銀行資產負債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔了各種潛在風險。（二）技術性風險錯誤或事故尚難以根絕技術性風險錯誤或事故是業務人員在辦理某些業務時，因業務數量、強度及對業務熟知程度等因素發生變化而出現在內部控制環節上的錯誤或事故。諸如儲蓄單折跳號使用，流水賬頁短缺，柜員沒有按規定的頻度修改口令，部分手工登記簿記錄不全等，一般就屬于技術性風險錯誤。按理說，在防范技術性風險錯誤上，各家銀行都采取了很多措施，但是每次檢查還是發現了不少的技術性風險錯誤。這些“常查常出”的技術性風險錯誤或事故難以根絕，是當前銀行內部控制中的新問題。（三）內部控制制度建設難以適應業務發展的需要當前銀行內部控制制度建設難以適應業務發展的需要表現在五個方面，一是制度空缺風險。商業銀行正常經營所必須具備的若干基本規章制度，在某些地方還存在盲點。沒有規矩不成方圓，出現風險損失自然不可避免。二是制度建設滯后。如現在絕大多數銀行都實行綜合柜員制處理有關業務，而在實際運行中，由于對綜合柜員之間、會計和儲蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級機構內部往來控制以及綜合柜員制業務檢查等制度建設上，沒有能根據業務發展狀況及時做出相應調整，使基層機構照搬照抄原會計、儲蓄業務柜員制的有關規定，內部控制可能出現薄弱點。三是部分制度不切合實際，執行流于形式或難以實施。如對“借新還舊”普遍存在的現實不加考慮，反而在制度上明令禁止，但實際操作中又行如默契，使規定形同虛設。再如大額現金支付的審批制度規定，5萬元以上的現金支付需辦事處（分理處）分管領導審批，基層網點遇到此類問題處理起來費時不說，碰到領導不在，就只好事后補簽了事。四是部分制度針對性差，頭痛醫頭，腳痛醫腳，有病無病一起服藥的現象時有發生。如由于某個行在異地通兌業務上出了問題，上級行就定了個預約取款查證制度，規定要求每個行遵照執行，而實際上只要按原有的規定認真執行就不會出風險。由于該規定針對性較差，沒有考慮每個行的具體情況，在業務較大的網點因執行此規定延長了其他客戶等待的時間，招致了客戶的不滿，一段時間下來后，基層網點機構往往又回到以前的做法上去了。五是制度貫徹不力。許多規章制度流于形式，只發文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內控制度為絆腳石，對某些規章制度視而不見，這是銀行經營風險增加、發案率增高的最直接、最根本的原因。（四）人力資源配置方式不能適應內部控制的要求銀行內部控制是根據業務流程，確定每一個風險控制點，對銀行相關業務人員進行控制和檢查，其核心控制要求是職責分離。目前，由于人員分流力度不斷加大，大部分銀行的分理處只配置5名左右工作人員，而新的業務品種如保險代理、基金營銷、代理收費業務、異地存取劃轉、業務咨詢服務逐漸增加，在增加網點業務工作量的同時，也增加了網點機構風險控制點。根據內部控制的要求，銀行基層網點要根據業務品種的不同，各個環節必須按規定做到分人分崗。然而，目前銀行的人力資源配置還停留在主要按業務量定編定崗的方式上，對基層網點的人力資源配置與基層網點內部控制的關系不敏感，往往出現增加了業務品種，基層網點卻沒有能按照內控制度的要求在增加的風險環節上合理配置有關人員，結果出現了混崗操作，一人多崗，監督檢查走形式等問題，經營風險發生也就不可避免了。（五）業務處理方式變化使部分內部控制環節向客戶端轉移隨著銀行電子化進程的日新月異，銀行的服務從柜面延伸到了客戶的單位或家庭，使客戶足不出戶便能享受到在家理財的樂趣。這就使很多原先由銀行人員掌握的業務流程變為由客戶自己控制，致使部分內部控制環節向客戶端發生了轉移。舉個例子：有一位客戶分別在儲蓄所和網上銀行服務系統中辦理定期存款轉活期存款業務，在儲蓄所，客戶首先要向儲蓄員講明業務意愿，然后填寫有關業務憑條，最后由儲蓄員辦理具體的轉帳手續并給客戶回單，業務完成；在網上銀行服務系統中，客戶首先要利用有關電腦設備輸入相關密碼和口令后進入網上銀行服務系統，然后選擇相關的轉帳業務品種，最后按屏幕提示依次輸入有關轉帳信息并確認，業務完成。前者，銀行柜員進入系統，綜合柜員對有關業務進行授權，柜員輸機及復核，交易完成確認等內部控制環節都受到銀行內部控制制度的控制約束；后者，原先受到銀行內部控制制度控制的上述環節交給了客戶，需由客戶自己約束和控制，否則客戶極易受到風險的威脅。當然，客戶對上述環節的約束控制和銀行利用內部控制制度進行控制在形式和具體采取的措施上不會相同，但轉移到客戶端的這些控制環節由于控制問題形成的風險后果是一樣的，比如：網上銀行服務系統沒有地點，時間等的限制，客戶如果對進入網上銀行服務系統第一關的密碼和口令控制不嚴，造成的風險將是無法估量。目前銀行在這個方面的糾紛和官司時有發生，從另一方面說明起風險在不斷放大。二、內部控制的制約因素分析從商業銀行內部來說，由于以下幾個方面的因素影響，導致內部控制制度落實不到位：1、內控觀念存在偏差。在實際工作中，一些人總是認為內控機制就是各種規章制度的匯總、裝訂、匯總等整章建制方面的工作，從而忽視了內控機制是一種業務運作過程中環環相扣、監督制約的動態機制。這種認識偏差反映在商業銀行經營管理中，就必然對所發生的問題采取事后補救的辦法，從而完全違背內控機制的特點，導致金融風險隱患。此外，觀念上的偏差還表現在業務開拓與內控制度建設缺乏同步性，特別是新業務的開展缺乏必要的制度保障，風險隱患較大。2、內控機制尚不健全。突出表現在：一是內部控制制度牽制乏力。一些銀行內部控制制度在部門與部門之間不僅是相互割裂的，有的甚至是相互抵觸的。如會計部門不能制約資金組織部門的資金成本，結果存款經營“唯量是圖”，存款結構越來越不合理，與銀行的利潤目標嚴重背離。二是制度建設滯后。金融電子化的發展，使銀行業務和辦理各項業務的手段都發生了很大變化，由于管理滯后和改革中的探索有一定過程，一些新業務還沒有制定出完善的操作程序和相應的制度，存在無章可循的空檔。另一方面，國內多數商業銀行在內部控制建設上更多著眼于完善和加強制度建設，對內部控制制度設計的合理性以及執行的效果往往缺乏有效的衡量、評價手段。三是缺乏一個賞罰有度的激勵約束機制。目前有的銀行不僅對違規違紀人員沒有明晰的處罰條款，更無相應的執行主體。如對信貸人員放款造成風險損失怎樣處理就無明確的操作性規定，致使有關人員的責、權、利脫節，貸款風險無法得到控制。3、內控運行機制失范。商業銀行業務主管部門既是業務活動的組織者，又是業務經營自身監督的責任者，這種對自己行為進行所謂的“自我監督”本身就不可靠，何況在實際操作中往往只注重抓業務拓展，而忽視抓業務監督。同時，銀行內部各業務部門在具體行使監控職能時職責不明確，政出多門，或齊抓共管，或相互推諉，不能形成協調和制約機制。4、權力制約失衡。表現在業務人員、管理人員的業務行為、決策行為、責任行為缺乏可操作的規范制度予以制約，導致少數業務人員自批自貸、挪用庫款、違規經營。一把手負責制的經營管理模式雖然有利于經營管理水平的提高，但由于權力沒有受到約束，缺乏規范有效的監督機制，權責失衡，導致個別負責人越權行事、濫用職權、欺上瞞下、行賄受賄等不良現象發生，嚴重影響商業銀行的穩健發展。5、稽核監督職能弱化。目前，各商業銀行都實行了系統領導的稽核管理體制或者總稽核負責制，但稽核部門作為同級行的內部機構，地位不超脫，職能不獨立，稽審職能和權威性沒有充分發揮，難以對領導決策失誤造成的損失進行有效的監督。況且稽核部門對審查出的問題不經領導同意就不能上報，不能獨立作出決定。另外，有些監督檢查本身缺乏力度，檢查走過場，起不到應有的警戒作用，加之稽核監督的滯后性以及稽核手段落后，這些都影響了稽核監督功能的發揮，沒有起到查錯防漏、控制風險的作用。從國家的宏觀層面上來分析，影響商業銀行內部控制的主要因素有以下四個方面：1、國有獨資的制度安排必然導致難以建立良好的公司治理結構。國有商業銀行作為國家獨資的銀行，其所有者是國家，國家作為監督人既不擁有剩余索取權，也不承擔資本損失的風險，這必然導致監督人監督目標的扭曲。同時，我國還未形成企業家階層，國有商業銀行的經理人通常是行政指派，而不是通過經理人市場競爭產生，經理人市場的競爭機制對國有商業銀行經理人的約束功能被大大弱化。2、國有產權制度導致政府和企業的關系難以規范。國有獨資實質上是對國有資產的“委托代理”。而委托代理關系的建立，是以兩權分離為前提的，即所有權與經營權的分離。在國有產權的委托代理機制下，政府與銀行的關系存在著三個難以解決的難題：其一是政府很難協調政府的目標與銀行的經營目標；其二是政府很難界定對銀行的監管到何種程度，才能即使監督作用充分發揮，又不束縛銀行的經營活力；其三是難以轉變國有商業銀行的所有者與經營者之間形成的一種以行政權力為主導的委托代理關系。3、不合理的組織結構體系使商業銀行職能和效率的提高受到嚴重制約。我國國有商業銀行實施一級法人、多級經營，分支機構層次眾多。商業銀行龐大、重疊的機構設置，內設機構的多頭管理，使商業銀行職能和效率的提高受到嚴重影響，管理的廣度和深度受到嚴重制約。4、商業銀行在不同程度上存在粗放經營行為的慣性。國有商業銀行經營機制轉換將經歷一個艱苦漫長的過程。盡管國有商業銀行在深化改革、轉換機制上正在積極努力，但在真正意義上的商業銀行體制建立前，傳統的經營意識和行為方式還有較大的慣性。在同業競爭日趨激烈的情況下，國有商業銀行原有積聚的不良資產無法消化，資產失去流動性，當面臨支付危機時，國有商業銀行違規章經營、高風險運行的可能性仍然存在。三、完善國有商業銀行內部控制的對策針對我國商業銀行內控機制存在的上述問題，結合巴塞爾協議和銀行業有效監管的核心原則規定的內控機制的基本內容，建議我國商業銀行內控機制的改進和完善，應從以下幾方面入手：1.商業銀行要牢固樹立穩健經營意識我國金融業由于累積了新舊體制交替過程中的矛盾，隱藏了國民經濟運行中的深層次問題，特別是很多企業借改制、轉軌之機，逃避銀行債務，將企業經營風險轉嫁到銀行，使我國金融業的風險越聚越高。在這種形勢下，為保證金融業穩定、安全、高效地運行，一是要從戰略高度充分認識到完善的內控機制是金融機構安全、有序運作的前提和基礎，是防范金融風險的關鍵。轉變觀念，摒棄思想上存在的內控太嚴、發展受制的偏頗認識。二是要全面理解內控機制的含義、特點，糾正那種“內控機制就是規章制度”的片面認識，建立起既規范可行又順應金融發展規律的現代商業銀行內控機制。三是要正確處理好改革、發展與管理三者之間的關系，實行集約化經營，優化資產負債結構，積極發展中間業務，向管理要效益，在穩定中求發展。（二）進一步加強商業銀行內控制度建設商業銀行內部控制制度的建立，是有效防止商業銀行發生金融風險的關鍵，同時也是商業銀行內部控制的基礎。為此，商業銀行一是要根據中國人民銀行發布的加強金融機構內部控制的指導原則，對現有的各種規章制度進行認真研究整理，并借鑒國外商業銀行內控制度建設的成功經驗，統一制定若干業務管理制度及操作規程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題。二是要堅持“內控制度先行”的原則，在開發推廣新業務新產品過程中