新工會會計制度培訓班 講 課 提 綱,無錫市總工會財務事業部 蔡 軍 聯系方式：82712094 （辦公）移動） Email: 2009年10月,主 要 內 容,一、新制度出臺的背景、意義、修訂過程、原則、制度體系 二、新制度與舊制度相比的主要特點 三、新制度會計科目的說明 四、新制度會計報表的說明 五、新制度會計核算實務舉例 六、新舊制度接軌準備工作及要求,新工會會計制度出臺背景,法律、章程的修訂：會計法、工會法、工會章程 工會業務發展：經費收繳體制的變化 財政支持力度加大：離退休人員經費、專項工作經費、幫扶中心專項資金等 預算管理制度改革：實行部門預算、國庫集中支付、規范工資津補貼等,新工會會計制度重要意義,有利于為走中國特色社會主義工會發展道路提供堅實物質保障。 有利于解決新形勢下會計核算的新問題，提升工會會計知名度。 有利于規范各級工會組織的會計行為，提高財務管理水平。 順應國家財政預算改革的形勢，有利于實現全面預算管理和審查監督。 突出了工會工作特色，把維護職工合法權益工作作為核算重點，有利于政府、職工群眾和社會對工會的了解和支持。,新工會會計制度修訂過程,2008年啟動 財政部、全總財務部共同研究確定將工會會計制度列入國家會計制度體系 2009年4月7日，財政部發布新工會會計制度（征求意見稿），廣泛征求意見 2009年5月31日，財政部正式發布新工會會計制度工會新舊會計制度有關銜接問題的規定，2010年1月1日起實施 2009年7月20日，財政部、中華全國總工會聯合下發關于實施新工會會計制度準備工作的通知,新工會會計制度修訂 的原則及制度體系,一、原則 兼顧合理繼承與適時創新 兼顧規范核算與易于操作 兼顧會計核算與預算管理 二、制度體系 工會會計制度 工會會計制度-會計科目與會計報表 工會新舊會計制度有關銜接問題的處理規定 財政部、中華全國總工會關于做好貫徹實施新工會會計制度準備工作的通知,新制度與舊制度相比的主要特點,一、體現全面預算管理的要求 新制度根據工會法和工會章程的規定，將工會經費的五項來源和支出全部納入預算管理，將原“代管經費”中核算的政府補助項目，全部納入“政府補助收入”科目核算，為財政國庫支付制度改革，補充了財政“零余額賬戶用款額度”和“財政返還額度”等科目，增加了財政直接支付和授權支付核算的相關內容。新制度明確了“政府補助收入”與“代管經費”的核算內容，把原來游離于預算之外的政府補助項目全部納入預算管理，實現財政資金收支兩條線，使工會預算內容更加合法、合規、完整、準確。,新制度與舊制度相比的主要特點,二、突出反映對工會重點工作資金投入情況 工會十四大以來，根據勞動關系出現的新特點，全總提出了“以職工為本，主動依法科學維權”總體思路，工會在協調勞動關系、維護職工合法權益的社會職能進一步突顯。為適應新時期工會工作的新要求，新制度增設了“維權支出”科目，全面反映工會維護職工權益、幫扶困難職工、就業培訓、法律援助、勞動爭議調處、勞動安全保護重點工作的資金投入情況。“業務支出”科目集中反映工會自身建設、組織發展、業務交流、干部培訓等內容。“資本支出”科目歸集核算應由同級政府或行政解決的房屋購建和修繕、各類設備及大型工具的購置等經濟活動。而工會組織的人員和辦公等經常性費用歸入“行政支出”科目核算。新制度的上述變化，使各項支出反映全面、層次分明、結構合理，各項工會重點工作有了統一明確的界定、計量和業績考核口徑，有利于各級工會財務部門準確把握工會經費的使用方向，保障工會重點工作的資金需要，有利于工會組織的決策者分析、調整并優化支出結構，有利于社會各界和會計信息的使用者了解工會各項工作、監督工會經費的使用。,新制度與舊制度相比的主要特點,三、增強會計報表體系的科學性 會計報表是反映資金狀況、收支業務和預算執行情況的綜合報告，是使用者和決策者關注的內容。新制度改革了會計報表的種類及報表指標體系，新的會計報表體系包括“資產負債表”和“收入支出表”兩張主表，以及“往來款項明細表”和“經費收繳情況表”兩張附表。突出的變化是資產負債表不再反映收支類會計要素，而增加收入支出表來反映一定時期的工會經費收支過程，將收支結余計入資產負債表的凈資產科目；兩張附表反映工會財務工作的現實需要，充實了主表難以反映或無法反映的核算內容。新會計制度為規范會計基礎工作提供了制度保證，必將促進工會財務管理和會計核算水平全面提高。,按新順序 對會計科目強調注意事項(資產類),101:庫存現金 1、應設置“現金日記賬”，按業務發生順序，逐筆登記，每日對照定額及時進行盤點，超定額的及時送銀行，不得坐支； 2、有外幣現金的單位，應按折算后的人民幣金額記賬，并設立輔助賬； 3、短缺時：查明原因的記“其他應收款”；不能查明原因的記“其他支出”； 溢余時：查明原因應支付的記“其他應付款”；不能查明原因的記“其他收入”。 102：銀行存款 1、經費集中戶可根據實際設立，其存款在“銀行存款-經費集中戶存款”中核算，可以不開戶。已開戶的可以不撤戶； 2、嚴格執行國家有關支付結算辦法的規定，不得出租和出借； 3、按開戶行、存款種類設置日記賬，按業務發生順序，逐筆登記，每日終了結出余額，至少每月與銀行核對一次，編制“銀行存款余額調節表”。,按新順序 對會計科目強調注意事項(資產類),111：零余額賬戶用款額度 1、只在財政授權支付方式下使用； 2、本科目年末應無余額。 112：財政應返還額度 1、只在財政直接支付、授權支付方式下使用，分別設兩個明細科目：11201財政直接支付、11202財政授權支付； 2、本科目年末有余額，為工會應收財政下年度返還的資金額度。 121：借出款 1、逾期3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據全總有關呆、壞賬處理辦法，提交會議決策，作銷賬處理。 2、賬銷債留。應另設備查賬簿，繼續保留債權，向對方追索。 3、應嚴格管理，健全手續，及時清理，不得長期掛賬。,按新順序 對會計科目強調注意事項(資產類),131:應收上級經費 1、13101“應收上級經費-應收上級補助”，只核算回撥、超收、專項等補助，具體三級明細根據上級要求設立； 2、13102“應收上級經費-應收上級轉撥經費”，只核算稅務代收、財政劃撥經費情形的。核算上級工會應從代收、劃撥經費中返還屬于本級工會留成的部分； 3、13103“應收上級經費-應收建會籌備金”，只核算稅務代收、財政劃撥籌備金情形的。核算上級工會應從代收、劃撥的籌備金中返還屬于本級工會的部分。 4、因無錫市區工會經費實行2%經費全額代收后，其中60%部分即時返還到基層工會賬戶，因此市區各基層工會不需要使用此科目。 132：應收下級經費 1、設兩個明細科目：應收經費、應收籌備金 2、根據下級報送的工會經費收繳報告表中的數額記賬。 3、經省總研究決定，在目前暫不具備條件的情況下，全省各級工會暫不使用本科目。,按新順序 對會計科目強調注意事項(資產類),135:其他應收款 1、逾期3年以上、因借款單位原因不能收回的，要根據全總有關呆、壞賬處理辦法，提交會議決策，作銷賬處理。 2、賬銷債留。應另設備查賬簿，繼續保留債權，向對方追索。 3、應嚴格管理，健全手續，及時清理，不得長期掛賬。 141：庫存物品 1、只核算材料、物品和達不到固定資產標準的工具、器具； 2、設明細賬，根據入庫單、出庫單逐筆核算； 3、每年至少盤點一次。,按新順序 對會計科目強調注意事項(資產類),151:投資 1、按投資類別、投資單位設明細科目； 2、用現金、銀行存款投資時，要沖減“結余”科目。 借：投資 貸：現金（銀行存款） 借：結余 貸：投資基金 3、用庫存物品、固定資產投資時，按評估價記投資、投資基金，按賬面價沖減庫存物品、固定資產。 （1）固定資產投資時 借：投資（評估價） 貸：投資基金（評估價）借：固定基金（賬面價） 貸：固定資產（賬面價） （2）庫存物品投資時（如評估價5萬、賬面價3萬） 借：投資（評估價）5 貸：庫存物品（賬面價）3 貸 ：投資基金（評估價與賬面價之間的差額）2 借：結余（賬面價） 3 貸：投資基金（賬面價） 3 反之：庫存物品投資時（如評估價3萬、賬面價5萬） 借：投資（評估價）3 貸：庫存物品（賬面價）5 借：投資基金（評估價與賬面價之間的差額）2 借：結余（賬面價） 5 貸：投資基金（賬面價） 5,按新順序 對會計科目強調注意事項(資產類),161:在建工程 1、按具體工程項目設明細科目； 2、預付工程款時 借：在建工程-*工程 貸：在建工程占用資金-*工程 借：資本性支出-房屋建筑物購建-辦公樓 貸：銀行存款 工程完工時 借：固定資產-辦公樓 貸：在建工程-*工程 借：在建工程占用資金-*工程 貸：固定基金,按新順序 對會計科目強調注意事項(資產類),162:固定資產 1、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產原值； 2、按類別、品名記明細賬； 3、核算使用年限1年以上，一般設備單價500元以上、專用設備單價800元以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。 二級明細包括：房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。 4、計價： （1）購入、有償調入時，原值=買價+運輸費、保險費、安裝費、裝卸費、相關稅費 （2）自行建造時，原值=建造過程中實際發生的全部必要支出 （3）無償調入、接受捐贈時，原值=公允價值（或有關憑據注明的金額+相關費用） 5、必須每年盤點一次，寫出書面報告，會議決策，將有關情況在會計報表說明中加以披露。 6、新制度不提折舊 工會固定資產輔助賬 （2009年12月31日）單位：萬元,按新順序 對會計科目強調注意事項(負債類),201: 應付工資（離退休費） 分別按”在職人員“、”離退休人員“設明細科目。 202：應付地方（部門）津貼補貼 203：應付其他個人收入 1、必須使用科目全稱，括號內不能省略； 2、按在職、離休、退休人員設明細； 3、三個科目年底均無余額。 211：借入款 核算工會系統內借入的款項；向系統外借入的款項，用“其他應付款”科目核算。,按新順序 對會計科目強調注意事項(負債類),221：應付上級經費 1、設立應上繳經費、應上繳建會籌備金明細科目； 2、根據實際收到的經費，按現有經費管理體制規定的比例計算。 如：收到基層工會上繳40%經費10萬元，直接記： 借：銀行存款 10 貸：撥繳經費收入 6.25 貸：應付上級經費-應上繳經費-省總工會 3.75 222：應付下級經費 1、設立三個明細科目：應付下級補助、應付下級轉撥經費和應付建會籌備金（全額代收時用）； 2、根據實際收到的經費，按現有經費管理體制規定的比例計算。 3、應付建會籌備金，在一定期限內（三年后），基層未組建工會的，應重新確認收入，即：應返未返基層工會的60%經費，視同40%經費作工會經費收入。,按新順序 對會計科目強調注意事項(負債類),225：其他應付款 核算除應付上下級經費之外的其他應付及暫存款項。 231：代管經費 只能核算有受托代管的機關黨費、團費、職工互助金。不能把屬于工會的收入納入此科目核算。,按新順序 對會計科目強調注意事項(凈資產類),301：固定基金 1、本科目不設明細科目。 2、與“固定資產”余額始終相等。 302：在建工程占用資金 1、本科目按工程項目設明細科目。 2、與“在建工程”余額始終相等。 311：投資基金 1、本科目不設明細科目。 2、與“投資”余額始終相等。,按新順序 對會計科目強調注意事項(凈資產類),321：專用基金 1、本科目按種類設3個明細科目：“增收留成基金、財務專用基金、權益保障金（原名稱為工會主席權益保障金）”。 2、前兩項基金提取時，借記“其他支出” ；權益保障金提取時，借記”維權支出“。 322：后備金 提取時，沖“結余”；縣以上工會提取。 331：結余 1、本科目不設明細科目。 2、用“現金、銀行存款”對外投資時，直接沖本科目。 借：投資- 貸：現金（銀行存款） 借：結余 貸：投資基金,按新順序 對會計科目強調注意事項(收入類),401：會費收入 1、本科目只有基層工會使用； 2、與“會費收入”對應的支出科目只有“職工活動支出”。 402：撥繳經費收入 1、本科目按繳費單位設立明細科目； 2、本科目只核算本級工會應留成的收入（這是新舊制度的最大區別）。 403：上級補助收入 1、本科目按全總規定設明細科目。 2、與“在建工程”余額始終相等。 404：政府補助收入 1、本科目設明細科目； 2、政府部門對本級工會及直屬單位的補助，無論采取何種撥款方式，無論是否通過工會轉賬，主管工會必須做收入。,按新順序 對會計科目強調注意事項(收入類),405：行政補助收入 1、本科目只有基層工會使用； 2、本科目不得核算屬于行政應向工會撥繳的工會經費。 406：事業收入 1、本科目按繳款項目或繳款單位設立明細科目； 2、事業單位獨立核算的，核算凈上繳部分；不獨立核算的核算全部收入。 407：投資收益 408：其他收入,按新順序 對會計科目強調注意事項(支出類),501：職工活動支出 1、本科目按全總規定設明細科目。 2、基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，在本科目核算。 502：維權支出 1、本科目按全總規定設明細科目； 2、縣以上工會提出“工會干部維權保障金”時，用此科目核算。 503：業務支出 本科目按全總規定設明細科目。 502+503科目核算的內容與舊制度工會業務費核算內容相同。,按新順序 對會計科目強調注意事項(支出類),504：行政支出 本科目按全總規定設二、三級明細科目。 505：資本性支出 1、本科目按全總規定設明細科目； 2、本科目只核算形成固定資產的建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建、其他資本性支出。 506：補助下級支出 本科目按全總規定設明細科目。 507：事業支出 1、本科目按單位或部門設立明細科目； 2、政府部門對工會所屬事業單位的撥款（不管是否通過工會轉賬，不管是離退休經費還是其他專項經費），主管工會都通過此科目核算。 508：其他支出,新舊會計科目結轉（資產類）,新舊會計科目結轉（負債類）,新舊會計科目結轉（凈資產類）,新舊會計科目結轉（收入類）,新舊會計科目結轉（支出類）,工會會計報表簡介,一、定義和作用： 定義：工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業務活動和預算執行結果的書面文件。 作用：是各級工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。 二、內容： 工會會計報表主要包括：資產負債表、收入支出表和附注。 資產負債表：是反映工會某一會計期末全部資產、負債和凈資產情況的報表。 附表1：往來款項明細表 收入支出表：是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結余情況的報表。 附表1：經費收繳情況表 附注：應分析說明工會預算執行情況以及工會在籌集、分配、使用經費過程中的成績和問題，分析影響預算執行的原因，經費收支變動的趨勢，提出改進措施、意見和建議。,工會會計報表簡介,新制度中有關會計報表附注的內容： P3 對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因；同時，核銷的借出款，根據全總呆壞賬處理辦法，賬銷債留，設備查賬簿備查； P18 其他應收款中，核銷的呆賬，應保留備查賬簿中登記； P19 已經核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤都要追查責任； P20 固定資產每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產監督管理部門應當查明原因，寫出書面報告，按規定報經批準后及時進行賬務處理，同時將有關情況在會計報表說明中加以披露。,工會會計報表簡介,三、種類 工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。 中期會計報表：以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會計報表。 年度會計報表：以整個會計年度為基礎編制的會計報表。,工會會計報表簡介,四、要求： 從單位：工會要負責對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領導和上級工會報告本級工會預算執行情況。 從報表本身：要做到數字準確、內容完整、報送及時；必須經會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。,新舊制度中會計報表的不同點,一、內容不同： 舊制度中：會計報表包括資產負債表（工會01表）、經費收支決算表（工會02表）、往來款項明細表（工會03表）、報表分析說明書、經費收支匯總表（工會04表）。主要包括四張報表。 新制度中：會計報表包括資產負債表（工會01表）、收入支出表（工會02表）。 二、增加了兩張附表 ： 在資產負債表后增加了往來款項明細表 在收入支出表后增加了經費收繳情況表 三、簽章人有增加： 新制度中的2張報表及2張附表，表底簽章人均作了統一，即：工會主席、財務負責人、復核和制表。舊制度中的報表一般是3人簽章（少復核人），只有匯總報表是4人簽章。,新舊制度中會計報表的不同點,四、資產負債表和舊制度中的不同： 新制度中資產負債表是按照資產=負債+凈資產的平衡公式來設計，因此，只包括資產、負債和凈資產等三大會計要素。 在財務軟件中，采取“表結賬不結”的操作方法，即：平時賬務上，收支是不轉入“結余”科目的，但在自動生成報表時，軟件會自動把收支轉入“結余”科目，以使報表平衡。 五、資產負債表中的數據欄： 新制度中第一欄數據為“年初數”，無論按月、按年編制資產負債表，“年初數”這一欄的數據是不變的，即：和上年度資產負債表的“年末數”是一致的。舊制度中第一欄數據是“期初數”，要隨著月度、季度的變化而變動。,新工會會計制度核算業務,一、工會會計制度核算中的4個特點 1、核算原則由原來的“收付實現制”調整為以“收付實現制為基礎，以權責發生制為補充”，原會計制度第18條規定：會計核算以收付實現制為基礎。新會計制度第10條規定：工會會計以收付實現制為基礎，以權責發生制為補充。從而將原核算是一切以是否已經發生,即:已經收到或付出為原則,調整為不僅以收付發生額進行核算，還引進了應收和應付的概念進行會計核算。 2、嚴格實行收支兩條線原則，所有屬于工會的收入和支出均不再通過債權債務科目來反映。例如代管經費科目，盡管科目名稱未變，但核算內容變為不屬于工會收入的經費和工會收入有關的均不能在此核算，而且只核算代管的黨費、團費、職工互助金等。,新工會會計制度核算業務,一、工會會計制度核算中的4個特點 3、會計科目不再區分基層工會使用,還是縣級以上工會使用,但不需用科目可不使用。過去制度中基層工會使用的會計科目有27個，縣級以上為42個，新制度中共42個科目，不分基層或縣級以上。 4、會計核算更加科學合理，會計業務通過核算更加明了，滿足了工會及外界了解信息的需要。新制度科目核算內容更清晰，界限很清楚，例如支出將原工會業務費拆分成維權支出和業務支出等，更突出體現工會職能，撥繳經費收入只反映本級工會經費，避免了重復計算。,新工會會計制度核算業務,二、工會會計核算實務 確定工會收入和支出列支的會計科目的原則： 1、收入以資金渠道來確定，從上級工會撥來的資金，不問資金性質，一律作上級補助；政府補助收入只反映本級財政撥付的資金；行政撥入的補助作行政補助收入等。例：上級補助收入反映工會系統的撥款，而不再問此款源頭，如省總撥到下級工會的資金，不論是補助費，還是財政的扶貧幫困資金，均在“上級補助收入”科目中核算。 2、支出以資金項目為準，不以開支內容為準，例：同為餐費，用于維權的餐費在“維權支出”科目中列支，用于來人招待的餐費在“行政支出”科目中核算等；同為會議費，三方協調會議在“維權支出”，文體方面會議在“職工活動支出”，組建、經審、工會代表大會等在“業務支出”等。,新工會會計制度核算業務,結合會計科目進行會計核算實務的講解： 1、現金支票支付工會開展文體活動中材料費1000元，誤餐費2500元。支付會員補助費500元；工會干部培訓費1200元；職工困難救助3000元。共計8200元。 借：庫存現金 8200 貸：銀行存款 8200 借：職工活動支出文體活動費 3500 職工活動支出其他活動支出 500 業務支出培訓費 1200 維權支出困難職工幫扶費 3000 貸：庫存現金 8200 原會員活動費和職工活動費合并為職工活動支出，原職工活動費的四個二級科目不變：職工教育費、文體活動費、宣傳活動費、其他活動費。 提示：只要開具現金支票，不論是提現，還是支付費用，都要從庫存現金科目中列支，不能直接從銀行存款中列支。,新工會會計制度核算業務,2、上月28日，小王出差借差旅費3000元，本月5日報銷2500元，還款500元，出納交銀行。 借款時： 借：其他應收款小王 3000 貸：庫存現金 3000 其他應收款科目核算工會除應收上、下級經費以外的應收或暫付款項。（原暫付款科目） 報銷時： 借：行政支出商品和服務支出差旅費 2500 借：庫存現金 500 貸：其他應收款小王 3000 行政支出按政府支出分類，下設4個二級科目：工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭補助、其他行政支出。可根據業務核算需要下設三級明細科目。 現金交銀行： 借：銀行存款 500 貸：庫存現金 500,新工會會計制度核算業務,3、年終，出納盤點現金時發現現金溢余100元，經反復核查無法查明原因。 借：庫存現金 100 貸：其他收入 100 或：如查明應支付給有關人員和單位的： 借：庫存現金 100 貸：其他應付款 100 4、3月15日，出納發現短少現金50元，經反復查找無法查明原因，經領導審批同意核銷。 借：其他支出 50 貸：庫存現金 50 或：如果屬差錯應由責任人賠償的： 借：其他應收款 50 貸：庫存現金 50,新工會會計制度核算業務,借出款：工會因開展工作或發展工運事業的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。借出時記借方，收回時記貸方，余額在借方，表示尚未收回的款項。 “其他應收款”和“借出款”科目區別在于，借出款反映工會之間和工會所屬單位往來，而其他應收款反映工會之外的往來。 5、清理往來賬時發現，2006年區（局）下屬某單位工會向區（局）工會借款1萬元，現因種種原因無法歸還。經黨委會研究同意核銷。 借：其他支出 10000 貸：借出款下屬某單位工會 10000 逾期三年以上，因借款人原因尚未收回的借出款，應按全總有關呆賬損失處理的規定，報批核銷，以真實反映工會的資產。,新工會會計制度核算業務,6、1月份，某區總工會收到市總工會撥款，其中回撥補助100萬元，兩節送溫暖經費20萬元，職工幫扶中心專項資金16萬元。 借：銀行存款 1360000 貸：上級補助收入回撥補助 1000000 貸：上級補助收入送溫暖補助 200000 貸：上級補助收入幫扶補助 160000 上級補助收入科目應下設7個二級科目：回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。 7、1月份，下撥各街道工會回撥補助50萬元，兩節送溫暖費15萬元，補助某街道工會困難職工幫扶款5萬。 借：補助下級支出回撥補助 500000 借：補助下級支出送溫暖補助 150000 借：補助下級支出幫扶補助 50000 貸：銀行存款 600000 補助下級支出科目對應上級補助收入科目，同樣應下設7個二級科目：回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。,新工會會計制度核算業務,8、將閑置在原基本賬戶的資金50萬元轉入定期存款一年期。 借：銀行存款定期存款 500000 貸：銀行存款基本賬戶存款 500000。 銀行存款科目可根據實際需要增設2級科目。 9、2006年墊付工會書款4500元，實際收回4000元，余款500元因糾紛對方始終未付。2010年1月經報批，同意核銷。 借：其他支出 500 貸：其他應收款 500 逾期三年以上，因債務人原因尚未收回的其他應收款，應按全總有關規定，及時清查、核銷，不得長期掛賬，核銷的呆賬應在備查賬簿中登記，已核銷后又收回的，應： 借：銀行存款 貸：其他收入,新工會會計制度核算業務,10、某工會用閑置資金5萬元購買三年期國債，年利率5%。三年后收回本、息。 借：投資某債券 50000 貸：銀行存款 50000 借：結余 50000 貸：投資基金 50000 三年到期收回本息 借：銀行存款 57500 貸：投資某債券 50000 貸：投資收益 7500（50000*5%*3=7500） 借：投資基金 50000 貸：結余 50000 投資：工會按國家有關法律、行政法規和工會的相關規定，以貨幣資金或實物向其他單位的投資。 投資基金：核算工會對外投資占用的基金。,新工會會計制度核算業務,11、某工會以賬面價值50萬元、評估價80萬元的門面房投資到某公司，并占該公司股份45%。年底收到分紅5萬元。 投資時：按評估價值 借：投資股權投資某公司 800000 貸：投資基金 800000 同時記：按賬面價值 借：固定基金 500000 貸：固定資產房屋及建筑物 500000 年底收到分紅： 借：銀行存款 50000 貸：投資收益 50000 如賬面價值80萬，評估價值50萬，分錄不變，只是金額改變，投資、投資基金科目按評估價，固定基金、固定資產按賬面價。 工會結余資金投資時應注意： 必須保證基本活動之外，資金有結余，且以收益為目的，依照國家有關法律法規進行的投資；要保證增值，工會資產不流失；工會結余資金不能購買股票。,新工會會計制度核算業務,12、某工會建職工之家，購電視機一臺，價值4500元，以轉賬支票支付。 借：業務支出專項業務費 4500 貸：銀行存款 4500 借：固定資產一般設備 4500 貸：固定基金 4500 13、職工圖書室購進一批圖書1000冊，總價15000元，用轉賬支票支付。同時報廢圖書一批計800元，殘值收入50元。 借：職工活動支出宣傳活動費 15000 貸：銀行存款 15000 借：固定資產圖書 15000 貸：固定基金 15000 報廢時： 借：固定基金 800 貸：固定資產圖書 800 借：庫存現金 50 貸：其他收入 50 按原固定資產標準核算，現賬面上價值低于500元/800元的一律不調賬，待報廢時核銷。,新工會會計制度核算業務,14、基層工會收到行政撥來的勞動競賽款3萬元。 借：銀行存款 30000 貸：行政補助收入勞動競賽經費 30000 15、現金報銷某參加市總乒乓球比賽，比賽費用2300元，差旅費550元。 借：職工活動支出文體活動費 2850 貸：庫存現金 2850 16、用轉賬支票分別支付三方協調機制會議支出3500元，聘請法律顧問費用1萬元，春節送溫暖款6萬元。 借：維權支出勞動關系協調費 3500 貸：銀行存款 3500 借：維權支出法律援助費 10000 貸：銀行