企業研究論文-市場經濟下的企業內部控制制度隨著改革事業的發展，企業過去在計劃經濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經濟體制的要求，客觀上要求必須進行制度創新。內部控制是實現現代企業管理的重要組成部分，也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業在改革浪潮中的競爭實力，提高企業的經濟效益，要求企業必須強化企業的內部控制制度。一、現代內部控制概念的主要內容1.控制環境：控制環境由反映最高管理當局、董事和企業所有者對控制以及控制對企業重要性的全面態度的各種行為、政策和程序組成。內部控制結構是人制定的，也是由人完成的。因此，人的素質及道德價值如何，對內部控制結構的效果有重要影響。2.管理當局的風險評價：財務報告的風險評價是管理當局對與財務報表按照公認會計原則編制有關的風險的識別和分析。管理當局的風險評價是作為設計和運行內部控制結構的一部分，以使錯誤和不合法行為的發生降低到最低水平。管理當局能夠有效地評價和面對風險就十分有利于審計人員收集審計證據，這主要是為國家審計部門服務。3.會計信息與交流系統：企業會計信息系統的目的是鑒別、綜合、分類、分析、記錄和報告企業的交易，并為有關資產保持受托責任。一個有效的會計信息系統必須滿足與審計目標有關的所有幾項內部控制目標。這些目標是：已記錄的交易確實存在，即會計存在的真實性；所有已發生的業務、交易均被記錄，即會計的完整性；所有已記錄的交易、業務均準確無誤，即會計的準確性；所有交易。業務記錄的時間均及時且準確，此即會計的紀實性原則；所有交易、業務的分類標準合適恰當，即會計分類的準確。4.控制活動：控制活動是指除其他四方面外，管理當局為滿足財務報告的目標而建立的各種政策和程序。任何企業都可能有許多這類的政策和程序，但一般都可歸納為以下幾種：職務的恰當分離；恰當的審批手續；充分的憑證和紀錄；資產和記錄的實物控制；業績的獨立檢查。5.監督：監督活動是有管理當局對內部控制結構的設計和運行效果進行經常或定期的評價，以確定內部控制結構是否按照既定的目的運行，以及對特定情況下發生的變化進行適當的修正。對內部控制結構的評價和修正所需的信息，來自于已存在的內部控制結構、內部審計人員的報告、有關控制活動的例外報告、有關管理機構提交的報告、經營人員的反饋信息以及顧客對開票事項的意見等各個方面。二、關于內部控制的目的因為只有全面了解內部控制，才能更好地達到分析、加強內部控制制度的目標，所以必須了解內部控制的目的。內部控制的目的是指內部控制想要達到的目標，大致有下列目的：1.保護企業資產的安全、完整及對其的有效使用。2.保證會計信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時提供。3.保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行。4.盡量壓縮、控制成本、費用，減少不必要的成本、費用，以求企業更大地達到盈利的目標。5.預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，以及及時、準確地制定和采取糾正措施。6.保證企業各項生產和經營活動有秩序效率地進行。為了達到內部控制的目的，應預先確立衡量實際績效的標準；正確記錄經濟業務執行情況，并將工作實績與標準目標進行比較，借以發現差異分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度；針對偏離目標和標準的現象，提出糾正的措施予以補救。還應注意一些特定控制程序的執行，如核對會計記錄數字的準確性，保持調節表、日常編報資料、統制帳戶和試算表，核準與控制各種憑證，同外部資料較，將現金、有價證券和記錄核對預算與執行結果比較等。三、內部控制固有的局限及當前內部控制存在的主要問題這是分析和評價內部控制的關鍵所在，只有全面、徹底地了解其局限及當前存在的主要問題，才能切實提出加強內部控制的有力措施。（一）內部控制固有的局限內部控制只能為管理人員達到其目的提供合理的保證，因為內部控制有其固有的局限，即管理當局在制定其制度時許多無法預料的因素及許多對于內部控制本身就無法控制，例如：1.內部控制只適于正常且經常反復出現的業務事項，而不能對例外事項（包括意外事故）進行控制。2.對于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解上級發出的指令而造成的這種人為錯誤無能為力。3.制還受到控制成本的限制。及控制費用不應與因舞弊和錯誤所造成的可能損失不相稱。4.當工作人員合伙舞弊和內外串通共謀時也無法控制。5.當管理人員濫用職權或不能正確使用權力時無法控制。6.因情況變化，原來制定的內部控制過時失去效果時，也無法控制其錯誤或弊端的發生。盡管管理當局力爭取得有效的控制效果，但由于上述及其他限制因素存在，內部控制不可能完美無缺。（二）當前企業內部控制存在的一些問題目前一些企業的財務內部控制還沒有達到能夠使各類財務決策權力，各項財會業務過程，各個操作環節和各個財會人員的行為都處于緊密的內部制約和監控之下的科學、有效的財務內部控制水平，如：財務內部控制尚未形成覆蓋各個部門和環節的系統，還有薄弱點和空白點；財務規章、制度和操作規程的貫徹落實不夠，互相銜