1 財務會計 復 習題答案 一、單項選擇 ： 1 A 2. B 3. A 4. D 5. B 6. A 7. A 8. A 9. A 10. A 11 A 12 C 13 B 14 D 15 B 16 D 17 B 18 D 19 C 20 B 二、多項選擇 ： 1 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 1 12 13 14 15 6 17 18 19 20 、判斷題 （或辨析題）： 1 2 3 4 5 6 7 8 9. 10. 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 四、名詞解釋 ： 者主要為交易目的而持有、或者自資產負債表日后一年內（含一年）到期應予以清償、或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債。 2增值稅是指對我國境內銷售貨物、進口貨物、或提供加工、修理修配勞務的增值額征收的一種流轉稅。 3資本公積是企業收到投資者的超出其在企業注冊資本（或股本）中所占份額投資，以及直接記入所有者權益的利得和損失等。 4現金折扣是指債權人為鼓勵債務人在規定的期 限內付款而向債務人提供的債務扣除。 5財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表達。 6. 固定資產后續支出 是指固定資產在投入使用以后期間發生的與固定資產使用效能直接相關的各種支出。 7. 非專利技術是指不為外界所知，在生產經營活動中已采用了的，不享有法律保護的，可以帶來經濟效益的各種技術和訣竅。 8. 盈余公積是指企業按照規定從凈利潤提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。 9. 銷售折讓是指企業因售出商品的質量不合格等原因而給予購貨方的價格減讓。 10. 現金流量表是反映企業一定會 計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。 五、簡答題 ： 1（ 1）已提足（ 2）土地除外，企業對所有固定資產應當計提折舊。還應注意：（ 1）按月預提，當月增加 -；（ 2）提足不提，提前報廢不補提；（ 3）使用未決算計提，決算調整。 2內容包括：（ 1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（ 2）職工福利費；（ 3）醫療保險費、養老保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（ 4）住房公積金；（ 5）工會經費和職工 2 教育經費；（ 6）非貨幣性福利；（ 7）其他職工薪酬。 3（ 1）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給 購貨方；（ 2）企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已出售的商品實施有效控制；（ 3）相關的經濟利益很可能流入企業；（ 4）收入的金額能夠可靠的計量；（ 5）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠的計量。 4 影響固定資產折舊計算的因素主要有三個，即原始價值、預計凈殘值和預計使用年限。原始價值指 固定資產實際取得成本。以原始價值作為計算折舊的基數，可以使折舊的計算建立在客觀的基礎上，不容易受會計人員主觀因素的影響。預計凈殘值是指假定固定資產預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態，企業目前從該項資 產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。固定資產的凈殘值 是企業在固定資產使用期滿后對固定資產的一個回收額，在計算固定資產折舊時應從固定資產的折舊計算基數中扣除。預計使用年限是指固定資產預計經濟使用年限，它通常短于固定資產的物質使用年限。固定資產的使用年限取決于固定資產的使用壽命。 5. 法定盈余公積是指企業按規定從凈利潤中提出的積累資金， 公司制企業的法定盈余公積按稅后利潤的 10%提取，法定盈余公積累積額已達到注冊資本的 50%，可以不再提取。任意盈余公積是公司出于實際需要或采取審慎經營策略，從稅后利潤中提取的 一部分留存利潤。法定盈余公積和任意盈余公積可用于轉增資本、彌補虧損和擴大企業生產經營。（ 1）在轉增資本時，一是要辦理增資手續 ；二是要按股東原有的股份比例結轉；三是法定盈余公積轉增資本（股本）后，留存的盈余公積不得少于注冊資本的 25%。（ 2）企業發生的虧損，可在盈利后的 5年內用稅前利潤彌補。對按規定不能用稅前利潤彌補的虧損 ，則必須用以后的 稅后利潤彌補或用盈余公積彌補。（ 3）鏡股東大會決議，企業可按規定用盈余公積擴大企業生產經營。 6. 收入是指企業在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無 關的經濟利益的總流入。收入具有的特征：（ 1）收入是企業日?；顒有纬傻睦媪魅?；（ 2）收入可能表現為資產的增加或負債的減少，或者二者兼而有之；（ 3）收入必然導致所有者權益的增加；（ 4）收入不包括所有者向企業投入資本導致的經濟利益流入。 六、實務題： （ 一 ） 計算分析題 1 銀行存款余額調節表 項 目 金 額 項 目 金 額 企業銀行存款日記帳余額 5400000 銀行對帳單余額 8300000 加：銀行已收、企業未收款 4800000 加：企業已收、銀行未收款 6000000 減：銀行已付、 企業未付款 400000 減：企業已付、銀行未付款 4500000 調節后的存款余額 9800000 調節后的存款余額 9800000 2 （ 1）借：交易性金融資產 140000（ 8000 17 5） 應收股利 4000 投資收益 720 貸：其他貨幣資金 144720 （ 2）借：其他應收款 4000 貸：應收股利 4000 3 （ 3）借：公允價值變動損益 12000 8000（ 17 5 貸：交易性金融資產 12000 （ 4）借：其他貨幣資金 104000 貸：交易性金融資產 96000 （ 140000 6000 投資收益 8000 借：投資收益 9000 貸： 公允價值變動損益 9000（ 12000/8000 6000） （ 5）借：應收股利 200 （ 2000 0 1） 貸：投資收益 200 （ 6）借：其他貨幣資金 200 貸：應收股利 200 （ 7） 2008年 12 月 31 日該交易性金融資產的帳面余額 =1400002000（元） 借：交易性金融資產 2000 （ 17 2000 貸：公允價值變動損益 2000 3 （ 1） 借：應收帳款 5850000 貸：主營業務收入 5000000 應交稅費 850000 （ 2） 借：壞帳準備 10000 貸：應收帳款 10000 （ 3）借：應收帳款 8000 貸：壞帳準備 8000 借：銀行存款 8000 貸：應收帳款 8000 （ 4）借：銀行存款 4000000 貸：應收帳款 4000000 2008年度“壞 帳準備”帳戶余額 =148000 2008年度應計提的壞帳準備 =4840000 5%4000 應收帳款 （ 3000000） 5850000 10000 a 8000 b 8000 4000000 4840000 4 壞帳準備 （ 150000） 10000 8000 148000 94000 242000 （ 5）借：資產減值損失 94000 貸：壞帳準備 94000 4 （ 1） 5日，收到上月購入的乙材料 并入庫 210公斤。 借：原材料 21000（ 210 100） 貸：材料采購 20000 材料成本差異 1000 （ 2） 13 日，基本生產車間領用乙材料 100公斤。 借：生產成本 10000 貸：原材料 10000 （ 3） 15 日，向銀行申請銀行匯票 150000元，款項已劃撥。 借：其他貨幣資金 150000 貸：銀行存款 150000 （ 4） 16 日，持銀行匯票購進乙材料 1300公斤。 借：材料采購 127000 應交稅費 20995 貸：其他貨幣資金 147995 材料驗收入庫： 借：原材料 129500 （ 1300 100 貸：材料采購 127000 材料成本差異 2500 將余款退回銀行： 借：銀行存款 2005 貸：其他貨幣資金 2005 （ 5） 23 日，基本生產車間生產領用乙材料 1000公斤，車間管理部門領用 100 公斤。 借：生產成本 100000 制造費用 10000 貸：原材料 110000 5 （ 6） 28 日，購進乙材料 500公斤，買價 48500元，增值稅 8245元，運雜費 1000 元。款項尚未支付，材 料尚未運到。 借：材料采購 49500 應交稅費 8245 貸：應付帳款 57745 本月材料成本差異率 =（月初結存材料成本差異額 +本月收入材料成本差異額）（月初結存材料計劃成本 +本月收入材料計劃成本） =（ （ 10000+21000+129500） =24% 借： 材料成本差異 2688 貸： 生產成本 2464 110000（ 24%） 制造費用 224 10000（ 24%） 發出材料的實際成本 =發出材料的計劃成本發出材料應負擔的成本差異 =（ 10000+100000+10000） 17312（元） 月末結存材料的實際成本 =結存材料 的計劃成本結存材料的成本差異 =（ 10000+21000+129500+（ 688） =39588（元） 5 （ 1）發出委托加工材料： 借：委托加工物資 6000000 貸：原材料 6000000 結轉發出材料應分攤的材料成本差異： 借：材料成本差異 180000 貸：委托加工物資 180000 （ 2）支付加工費及相關稅費： 借： 委托加工物資 120000 應交稅費 660000 20400 貸：銀行存款 800400 （ 3）支付運 雜費： 借：委托加工物資 10000 貸：銀行存款 10000 （ 4）收回委托加工商品： 借：庫存商品 6500000 貸：委托加工物資 5950000 材料成本差異 550000 6 （ 1） 借：庫存商品 880 6 應交稅費 149 6 貸：銀行存款 1029 6 借：應收帳款 389 1 貸：主營業務收入 330 應交稅費 56 1 銀行存款 3 借：銀行存款 389 1 貸：應收帳款 389 1 借：主營業務收入 33 應交稅費 5 61 貸：銀行存款 38 61 借：銀行存款 585 貸：主營業務收入 500 應交稅費 85 （ 2）第一季度毛利率 =銷售毛利銷售凈額 =（ 600 600=15% （ 3） 銷售成本 =銷售凈額 銷售凈額 利率 =銷售 凈額（ 1 4 月份銷售成本 =（ 330（ 1 =252 45（萬元） 借：主營業務成本 252 45 貸：庫存商品 252 45 5 月份銷售成本 =500（ 1 =425（萬元） 借：主營業務成本 425 貸：庫存商品 425 6 月份銷售成本 =期初結存存貨成本 +本期購貨成本 本期已轉銷存貨成本 =400+8804582 55（萬元） 借：主營業務成本 182 55 貸：庫存商品 182 55 7 （ 1） 2008年 4月 1日投資： 借： 長期股權投資 2550000 貸：銀行存款 2550000 （ 2） 2008年 4月 10 日乙公司宣告分派現金股利： 借：應收股利 100000 （ 1000000 10%） 貸：長期股權投資 100000 （ 3） 2008年 5月 10 日收到現金股利： 借：銀行存款 100000 貸：應收股利 100000 （ 4） 2010年 1月 20 日 轉讓部分股票： 7 借：銀行存款 1800000 貸：長期股權投資 1225000 （ 2550000 2 投資收益 575000 8 （ 1）初始 投資 成本 =1000000 8+48000=8048000 借：長期股權投資 8048000 貸：銀行存款 8048000 （ 2） 07 年末確認 投資 收益 =400000 40%=160000 借：長期股權投資 160000 貸：投資收益 160000 （ 3） 08 年 5月 8日乙公司 宣告分派股利 07年股利 =1000000 0 1=100000 借：應收股利 100000 貸：長期股權投資 100000 （ 4）收到股利 借：銀行存款 100000 貸：應收股利 100000 （ 5） 08 年度 公允價值增加 =100000 40%=40000 借：長期股權投資 40000 貸：資本公積 40000 （ 6） 08 年度 發生虧損 =100000 40%=40000 借：投資收益 40000 貸：長期股權投資 40000 （ 7）出售股票 借：銀行存款 10000000 貸：長期股權投資 8048000 長期股權投資 20000 長期股權投資 40000 投資收益 1892000 同時：借：資本公積 40000 貸：投資收益 40000 9 （ 1）該倉庫的入帳價值 =90000+10000+40000+3000=143000（元） （ 2）借：工程物資 100000 應交稅費（進） 17000 貸：銀行存款 117000 借：在建工程 90000 貸：工程物資 90000 8 借：原材料 10000 貸：工程物資 10000 借：在建工程 10000 貸：原材料 10000 借：在建工程 43000 貸：應付職工 薪酬 40000 生產成本 3000 借：應付職工薪酬 40000 貸：銀行存款 40000 借：固定資產 143000 貸：在建工程 143000 （ 3） 2010年應計提折舊 =143000（ 1 3/15=25740（元） 10 （ 1）借：無形資產 400000 貸：銀行存款 400000 至 2009年 7月 1日該無形資產累計攤銷額 =400000 10=40000（元） 借：管理費用 40000 貸： 累計攤銷 40000 借：銀行存款 360000 累計攤銷 40000 營業外支出 18000 貸：應交稅費 18000 無形資產 400000 （ 2）借：研發支出 100000 500000 貸：原材料 300000 應付職工薪酬 100000 銀行存款 200000 借：管理費用 100000 無形資產 500000 貸：研發支出 100000 500000 11 （ 1） 1月 1日借入短期借款： 借：銀行存款 120000 貸：短期借款 120000 （ 2） 1月末計提 1月份應計利息： 借：財務費用 800 （ 120000 8% 12） 9 貸：應付利息 800 2月末計提 2月份應計利息： 借：財務費用 800 貸：應付利息 800 （ 3） 3月末支付第一季度銀行借款利息： 借：財務費用 800 應付利息 1600 貸：銀行存款 2400 第二、三季度的會計處理同上。 （ 4） 10 月 1日償還銀行借款本金： 借：短期借款 120000 貸：銀行存款 120000 12 （ 1）借： 應付帳款 200000 貸：應付票據 200000 （ 2）借：原材料 100000 應交稅費 17000 貸：應付票據 117000 借：財務費用 58 5 貸：銀行存款 58 5 （ 3）借：財務費用 1000（ 200000 6% 12） 貸：應付票據 1000 4月、 5月的會計處理同上。 （ 4）借：應付票據 203000 貸：銀行存款 203000 （ 5）借：應付票據 203000 貸：應付帳款 203000 （ 6） 借：應付票據 117000 貸：銀行存款 117000 （ 7）借：應 付票據 117000 貸：短期借款 117000 13 （ 1）編制相關的會計分錄： 借：原材料 60 應交稅費 10 2 貸：應付票據 70 2 借：銀行存款 47 97 貸：其他業務收入 41 10 應交稅費 6 97 借：其他業務成本 36 貸：原材料 36 借：應收帳款 23 4 貸 ：主營業務收入 20 應交稅費 3 4 借：主營業務成本 16 貸：庫存商品 16 借：在建工程 35 1 貸：原材料 30 應交稅費 5 1 借：待處理財產損溢 11 7 貸：原材料 10 應交稅費 1 7 借：應交稅費 2 5 貸：銀行存款 2 5 （ 2）計算銷項稅額、應交增值稅和應交未交增值稅額 5月份發生的銷項稅額 = 6 97+3 4=10 37（萬元） 5月份應交的增值稅額 =10 37+5 1+1 72 97（萬元） 5月份應交未交的增值稅額 =2 975=0 47（萬元） 14 預收貨款時： 借：銀行存款 150000 貸：預收帳款 150000 貨物發出時： 借：預收帳款 234000 貸：主營業務收入 200000 應交稅費 34000 收到補付的貨款時： 借：銀行存款 84000 貸：預收帳款 84000 15 （ 1）借：生產成本 250000 制造費用 80000 管理費用 40000 銷售費用 60000 在建工程 40000 研發支出 20000 11 貸：應付職工薪酬 490000 （ 2）借：生產成本 12000 制造費用 2400 管理費用 1800 銷售費用 1800 在建工程 1200 研發支出 600 貸：應付職工薪酬 19800 （ 3）借：生產成本 120000 制造費用 20000 管理費用 20000 銷售費用 20000 在建工程 10000 研發支出 10000 貸：應付職工薪酬 200000 （ 4）借：管理費用 75000 （ 20 1500+5 9000） 貸：應付職工薪酬 75000 借：應付職工薪酬 30000 貸：累計折舊 30000 （ 5）借：應付職工薪酬 2000 貸：庫存現金 2000 （ 6）借：生產成本 117000 100 1000（ 1+17%） 制造費用 23400 20 1000（ 1+17%） 管理費用 17550 15 1000（ 1+17%） 銷售費用 17550 15 1000（ 1+17%） 在建工程 11700 10 1000（ 1+17%） 研發支出 5850 5 1000（ 1+17%） 貸：應付職工薪酬 193050 借：應付職工薪酬 193050 貸：主營業務收入 165000 應交稅費 28050 借：主營業務成本 132000 貸：庫存商品 132000 （ 7）借：應付職工薪酬 490000 貸：其他應收款 30000 應交稅費 10000 銀行存款 450000 16 12 （ 1） 借：銀行存款 1000000 貸：實收資本 750000 250000 由于甲、乙按原出資比例追加實收資本，因此， 50000 元、 250000 元的金額貸記“實收資本”科目中甲、乙明細帳。 （ 2） 借：資本公積 1000000 貸：實收資本 750000 250000 由于資本公積 1000000 元按原出資比例轉增實收資本，因此， 50000元、250000元的金額貸記“實收資本”科目中甲、乙明細帳。 （ 3） 借：盈余公積 1000000 貸：實收資本 750000 250000 由于盈余公積 1000000 元按原 出資比例轉增實收資本，因此， 50000元、250000元的金額貸記“實收資本”科目中甲、乙明細帳。 17 （ 1）收到發行收入時： 借：銀行存款 4000000 貸：股本 1000000 資本公積 3000000 1000000（ 4 （ 2）支付手續費、咨詢費等發行費用時： 借：資本公積 120000 貸：銀行存款 120000 18 （ 1） 結轉本年利潤： 借：本年利潤 1000000 貸：利潤分配 1000000 提取法定盈余公積、宣告發放現金股利： 借：利潤分配 100000 400000 貸：盈余公積 100000 應付股利 400000 同時： 借： 利潤分配 500000 13 貸：利潤分配 100000 400000 （ 2） A 公司年末未分配利潤為 500000 元（本年利潤 1000000 100000400000）。 19 （ 1） 借：應收票據 23400 應收帳款 500 貸：主營業務收入 20000 應交稅費 3400 銀行存款 500 （ 2） 借：主營業務成本 15000 貸：庫存商品 15000 20 （ 1）發出商品 借：發出商品 20000 貸：庫存商品 20000 （ 2） 確認應交的增值稅銷項稅額： 借：應收帳款 8500 貸：應交稅費 8500 （ 3） 借：應收帳款 50000 貸：主營業務收入 50000 同時結轉成本： 借：主營業務成本 20000